2026年会计职称考试税法重点解析试题及答案

2026年会计职称考试税法重点解析试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年会计职称考试税法重点解析试题及答案考核对象：会计职称考试考生题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，无论是否取得发票，均可在税前扣除。2.个人出租住房所得，减按10%的税率征收个人所得税。3.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，但实际税负可能因进项税额抵扣而降低。4.企业固定资产的折旧年限由税务机关根据行业特点核定。5.纳税人发生应税行为，但未取得发票的，不得开具增值税专用发票。6.企业转让土地使用权所得，应计入“营业外收入”科目核算。7.个人购买首套住房的贷款利息，可全额在计算个人所得税时扣除。8.增值税一般纳税人购进用于集体福利的货物，不得抵扣进项税额。9.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。10.纳税人出口货物适用零税率，但需先缴纳增值税再退税。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列项目中，属于增值税应税行为的是（）。A.纳税人提供餐饮服务B.纳税人销售自产农产品C.纳税人出租无形资产D.纳税人销售不动产2.个人出租房屋的租金收入，适用的个人所得税税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.25%3.企业固定资产的最低折旧年限，下列说法正确的是（）。A.房屋、建筑物为5年B.机器、设备为10年C.运输工具为3年D.电子设备为5年4.增值税小规模纳税人发生应税行为，不得享受的优惠政策是（）。A.税率减按1%征收B.进项税额抵扣C.税负即征即退D.按月销售额不超过10万元免税5.企业转让土地使用权所得，适用的税种是（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.资源税6.个人购买首套住房的贷款利息，可扣除的比例为（）。A.100%B.60%C.80%D.50%7.增值税一般纳税人购进货物用于（），不得抵扣进项税额。A.生产产品B.销售货物C.集体福利D.出口货物8.企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售（营业）收入（），准予在以后年度结转扣除。A.5%B.10%C.15%D.20%9.纳税人出口货物适用（），不征收增值税。A.税率B.零税率C.征收率D.消费税10.企业固定资产的折旧方法，下列说法错误的是（）。A.可采用直线法B.可采用加速折旧法C.必须采用年限平均法D.可采用工作量法三、多选题（每题2分，共20分）1.下列项目中，属于增值税应税行为的有（）。A.纳税人提供咨询服务B.纳税人销售自产货物C.纳税人出租不动产D.纳税人销售土地使用权2.个人出租房屋的所得，计算个人所得税时允许扣除的项目有（）。A.贷款利息B.房屋修缮费用C.房产税D.水电费3.企业固定资产的折旧年限，下列说法正确的有（）。A.房屋、建筑物为不得短于20年B.机器、设备为不得短于10年C.运输工具为不得短于4年D.电子设备为不得短于3年4.增值税小规模纳税人适用的优惠政策有（）。A.税率减按1%征收B.按月销售额不超过10万元免税C.进项税额抵扣D.税负即征即退5.企业转让土地使用权所得，适用的税种有（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.资源税6.个人购买首套住房的贷款利息，可扣除的比例有（）。A.100%B.60%C.80%D.50%7.增值税一般纳税人购进货物用于（），不得抵扣进项税额。A.生产产品B.销售货物C.集体福利D.出口货物8.企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售（营业）收入（），准予在以后年度结转扣除。A.5%B.10%C.15%D.20%9.纳税人出口货物适用的政策有（）。A.税率B.零税率C.征收率D.消费税10.企业固定资产的折旧方法，下列说法正确的有（）。A.可采用直线法B.可采用加速折旧法C.必须采用年限平均法D.可采用工作量法四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某企业为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下业务：1.销售货物取得含税收入100万元，开具增值税专用发票。2.购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。3.将自产货物用于集体福利，成本为20万元。4.出口货物适用零税率，离岸价80万元。要求：计算该企业12月份应缴纳的增值税。案例二：某个人出租住房，2025年取得租金收入12万元，支付贷款利息3万元，房屋修缮费用1万元，缴纳房产税0.6万元。要求：计算该个人应缴纳的个人所得税。案例三：某企业2025年度销售（营业）收入5000万元，发生广告费600万元，业务宣传费400万元。要求：计算该企业2025年度可扣除的广告费和业务宣传费。五、论述题（每题11分，共22分）1.论述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别及适用政策。2.论述企业固定资产折旧的计提方法及税收处理。---标准答案及解析一、判断题1.×（合理费用需取得合规发票）2.√3.√4.×（折旧年限由企业自主确定，报税务机关备案）5.×（未取得发票可开具普通发票，但不得抵扣进项税）6.√7.√8.√9.√10.×（出口货物适用零税率，直接免征增值税）二、单选题1.A2.B3.B4.B5.B6.A7.C8.B9.B10.C三、多选题1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.AB5.AB6.A7.C8.B9.B10.ABD四、案例分析案例一：1.销项税额=100/(1+13%)×13%=11.84万元2.进项税额=6.5万元3.将自产货物用于集体福利，视同销售，销项税额=20/(1+13%)×13%=2.31万元4.出口货物适用零税率，不计算销项税额。应纳增值税=销项税额-进项税额+视同销售销项税额=11.84+2.31-6.5=7.65万元案例二：租金收入=12万元允许扣除项目=贷款利息3万元+房屋修缮费用1万元+房产税0.6万元=4.6万元应纳税所得额=12-4.6=7.4万元应纳个人所得税=7.4×10%=0.74万元案例三：广告费和业务宣传费扣除限额=5000×15%=750万元实际发生=600+400=1000万元可扣除金额=750万元结转以后年度扣除=1000-750=250万元五、论述题1.增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别及适用政策增值税一般纳税人和小规模纳税人主要区别在于：-计税方法：一般纳税人采用销项税额抵扣进项税额的方法，小规模纳税人适用简易计税方法，按征收率计算税额。-税率：一般纳税人适用13%、9%、6%等税率，小规模纳税人适用3%的征收率（部分行业可减按1%）。-进项税额抵扣：一般纳税人可抵扣进项税额，小规模纳税人不可抵扣。-管理要求：一般纳税人需进行进项税额管理，小规模纳税人管理要求较低。适用政策：-一般纳税人：可享受留抵退税政策（符合条件的可申请退税），可开具增值税专用发票。-小规模纳税人：可享受增值税免税政策（月销售额不超过10万元），可享受税率减按1%的优惠政策。2.企业固定资产折旧的计提方法及税收处理固定资产折旧方法包括：直线法、加速折旧法、工作量法