2025年棉花加工工成本预算考核试卷及答案

2025年棉花加工工成本预算考核试卷及答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.2025年某棉花加工厂预算期内计划加工籽棉5000吨，预计籽棉采购均价为7.2元/公斤，运输及装卸费占采购价的8%，则直接材料预算总成本为（）。A.3600万元B.3888万元C.4000万元D.4120万元2.下列成本项目中，不属于棉花加工制造费用的是（）。A.清花机设备月折旧额B.车间主任月度工资C.籽棉检验环节临时用工费D.除尘系统环保处理耗材费3.某车间采用标准成本法核算，2025年预算设定皮棉单耗籽棉1.65吨/吨，实际加工皮棉1000吨，消耗籽棉1680吨，则材料数量差异为（）（籽棉标准单价7元/公斤）。A.超支21万元B.节约21万元C.超支14万元D.节约14万元4.2025年棉花加工行业平均加工损耗率为4.5%，某企业预算设定损耗率4.2%，实际损耗率4.8%，则损耗率偏差对成本的影响为（）（假设籽棉成本占比75%，加工总成本预算1.2亿元）。A.超支108万元B.超支72万元C.节约108万元D.节约72万元5.某厂预算期内计划生产皮棉3000吨，配置加工线3条，每条线年产能1200吨，设备年折旧额合计480万元，产能利用率为（）时，单位产品折旧成本最低。A.80%B.90%C.100%D.120%6.2025年棉花加工用电执行峰谷电价，高峰时段（8:00-22:00）电价1.2元/度，低谷时段（22:00-8:00）0.4元/度。某车间月均用电量15万度，若调整生产计划使低谷用电占比提升至60%，月电费可节约（）。A.4.8万元B.7.2万元C.9.6万元D.12万元7.预算编制时，若采用滚动预算法，2025年1-3月预算执行后，需补充（）的预算内容。A.2025年4-6月B.2025年4月C.2026年1月D.2025年全年8.直接人工成本预算中，某工序定额工时为0.5小时/百公斤皮棉，计划月产皮棉2000吨，工人月均工作22天、每天8小时，需配置工人数量为（）（保留整数）。A.23人B.29人C.34人D.41人9.下列成本控制措施中，与“减少回花率”直接相关的是（）。A.优化清花机梳针密度B.提高打包机压力参数C.调整轧花辊转速D.加强车间温湿度监控10.2025年某企业预算期内籽棉采购量为8000吨，其中30%来自合作社（价格7.1元/公斤），70%来自散户（价格7.3元/公斤），则籽棉加权平均采购价为（）。A.7.16元/公斤B.7.24元/公斤C.7.27元/公斤D.7.31元/公斤11.制造费用分配时，若采用机器工时比例法，某车间总制造费用120万元，A线机器工时800小时，B线1200小时，则A线分配的制造费用为（）。A.48万元B.60万元C.72万元D.84万元12.预算考核指标中，“单位皮棉加工成本”的计算公式为（）。A.（直接材料+直接人工+制造费用）/皮棉产量B.（直接人工+制造费用）/皮棉产量C.（籽棉采购成本+运输费）/皮棉产量D.（设备折旧+能源消耗）/皮棉产量13.某企业2025年1-6月实际加工成本比预算超支5%，经分析，籽棉采购价上涨3%是主因，其余成本项目均达标，则预算调整应（）。A.上调全年加工成本预算3%B.维持原预算不变C.下调其他成本项目预算5%D.重新编制全年预算14.下列不属于棉花加工变动成本的是（）。A.籽棉采购成本B.打包带消耗成本C.设备年保险费D.加工用电费15.预算执行分析中，若“实际皮棉产量/预算皮棉产量”为95%，“实际加工总成本/预算加工总成本”为98%，则单位成本变动率为（）。A.上升3.16%B.下降3.16%C.上升2.11%D.下降2.11%二、判断题（每题1分，共10分）1.棉花加工成本预算中，籽棉损耗部分的成本应计入直接材料成本。（）2.采用作业成本法时，清花、轧花、打包等不同工序的制造费用需分别归集。（）3.预算考核中，若某车间因设备突发故障导致成本超支，应全额扣减其考核得分。（）4.2025年若推广智能分拣设备，可降低人工挑拣环节的直接人工成本，但会增加设备折旧费用。（）5.皮棉包装用的棉包布属于制造费用中的消耗材料。（）6.预算编制时，籽棉采购量应等于皮棉产量除以（1-损耗率）。（）7.能源成本控制中，蒸汽锅炉改用生物质燃料可能增加环保处理成本，但降低燃料采购成本。（）8.直接人工预算需考虑工人技能水平差异导致的工时效率差异。（）9.成本预算考核应仅关注“是否超支”，无需分析超支合理性。（）10.2025年若棉花加工增值税税率由9%降至8%，会直接影响采购成本预算中的进项税额测算。（）三、简答题（每题6分，共30分）1.简述棉花加工成本预算编制的主要步骤。2.列举2025年棉花加工中可能影响直接材料成本的3个外部因素，并说明应对措施。3.说明“损耗率”指标对成本预算的影响机制。4.对比固定预算法与弹性预算法在棉花加工成本预算中的适用性。5.简述成本预算考核中“可控成本”与“不可控成本”的划分原则及意义。四、计算题（每题8分，共24分）1.某厂2025年预算加工皮棉2500吨，籽棉单耗1.6吨/吨（标准值），籽棉采购价7.5元/公斤，运输费0.3元/公斤，损耗率4%（损耗部分无回收价值）。计算：（1）籽棉采购总量；（2）直接材料预算总成本（含运输费）。2.某车间配置轧花机4台，单台设备月产能500吨皮棉，设备月折旧额8万元/台，操作工人10名（月工资6000元/人），辅助工人4名（月工资4500元/人），月均耗电量12万度（电价0.8元/度），其他制造费用（维修、耗材等）月均15万元。若2025年3月实际生产皮棉1800吨，计算：（1）预算产能利用率；（2）单位皮棉制造费用（预算值）。3.某企业2025年1-3月预算加工成本为4500万元（其中直接材料3200万元，直接人工600万元，制造费用700万元），实际成本4820万元（直接材料3500万元，直接人工620万元，制造费用690万元），实际皮棉产量比预算增加5%。计算：（1）总成本绝对差异；（2）单位成本相对差异（保留两位小数）。五、案例分析题（16分）某棉花加工企业2025年预算目标为：加工皮棉5000吨，单位加工成本1.2万元/吨（其中直接材料8500元，直接人工1200元，制造费用2300元）。上半年实际执行情况：加工皮棉2600吨，直接材料总成本2288万元（籽棉采购价7.8元/公斤，比预算高0.3元/公斤），直接人工总成本338万元（工人数量增加2人，月均工资上涨5%），制造费用总成本624万元（其中设备维修费用超支40万元，因未及时更换老化零件导致故障频发）。要求：（1）计算上半年单位实际加工成本；（2）分析直接材料、直接人工、制造费用超支的主要原因；（3）提出下半年成本控制的改进措施。答案一、单项选择题1.B2.C3.A4.B5.C6.B7.A8.B9.A10.B11.A12.A13.A14.C15.A二、判断题1.√（损耗部分的籽棉成本无法形成皮棉产品，需计入加工成本）2.√（作业成本法要求按具体作业环节归集费用）3.×（突发故障属不可控因素，应酌情调整考核）4.√（智能设备替代人工但增加折旧）5.×（棉包布是直接用于产品包装的材料，属直接材料）6.×（籽棉采购量=皮棉产量/（1-损耗率）+合理库存增量）7.√（生物质燃料可能含硫量高，需增加脱硫成本）8.√（技能差异会影响工时消耗，需在预算中考虑）9.×（需分析超支是否因合理因素，如产量增加）10.√（税率变化影响进项税抵扣，间接影响采购成本）三、简答题1.主要步骤：①确定预算目标（如加工量、单位成本）；②收集基础数据（籽棉价格、能耗定额、工时标准等）；③分项编制预算（直接材料：籽棉采购量×（采购价+运输费）；直接人工：工时定额×人数×工资率；制造费用：设备折旧、维修、能源等）；④综合平衡（确保总成本与目标匹配）；⑤审批下达。2.外部因素及措施：①籽棉市场价格波动（措施：签订长期采购合同、参与期货套保）；②运输费用上涨（措施：优化物流路线、与物流公司签订年度协议）；③环保政策趋严导致检验费用增加（措施：提前升级检验设备，争取政策补贴）。3.影响机制：损耗率=（籽棉投入量-皮棉产量×籽棉单耗）/籽棉投入量×100%。损耗率上升意味着更多籽棉未转化为皮棉，直接增加单位皮棉的籽棉成本（总成本不变时，产量减少，单位成本上升）；同时可能伴随清理损耗增加的辅助成本（如人工、耗材）。4.适用性对比：固定预算法适用于业务量稳定的企业（如订单充足、产能利用率高），编制简单但灵活性差；弹性预算法适用于业务量波动大的企业（如季节性加工），可按不同产量水平编制多套预算，更能反映实际成本，但编制复杂，需准确的成本性态分析（区分变动、固定成本）。5.划分原则：可控成本指车间/班组可通过管理行为影响的成本（如机物料消耗、工时效率）；不可控成本指受外部因素或高层决策影响的成本（如籽棉采购价、设备折旧）。意义：避免考核“不可控成本”导致激励失效，聚焦可改进环节，提升预算执行积极性。四、计算题1.（1）籽棉采购总量=2500吨×1.6吨/吨÷（1-4%）≈4166.67吨（考虑损耗后需多采购）；（2）直接材料总成本=4166.67吨×1000公斤/吨×（7.5+0.3）元/公斤=4166670公斤×7.8元/公斤≈3250万元。2.（1）预算产能=4台×500吨/台=2000吨，实际产量1800吨，产能利用率=1800/2000×100%=90%；（2）制造费用总额=4台×8万元+10×0.6万元+4×0.45万元+12万度×0.8元+15万元=32+6+1.8+9.6+15=64.4万元；单位制造费用=64.4万元/2000吨=0.0322万元/吨=322元/吨。3.（1）总成本绝对差异=4820-4500=+320万元（超支）；（2）预算产量=Q，实际产量=1.05Q；预算单位成本=4500/Q，实际单位成本=4820/(1.05Q)；相对差异=（4820/1.05Q4500/Q）/(4500/Q)×100%≈（4590.48-4500）/4500×100%≈2.01%（超支）。五、案例分析题（1）单位实际加工成本=（2288+338+624）万元/2600吨=3250万元/2600吨=1.25万元/吨。（2）超支原因：直接材料：籽棉采购价上涨0.3元/公斤（预算7.5元，实际7.8元），导致成本增加=2600吨×1.6吨/吨×1000公斤/吨×0.3元/公斤=1248万元（但实际直接材料总成本2288万元，预算应为2600×0.85万元=2210万元，超支78万元，主因是采购价上涨）；直接人工：工人数量增加2人（原预算人数=5000吨×（1200元/吨）/（12月×6000元/人）≈8.33人，实际约10人），工资上涨5%（原工资6000元，实际6300元），导致成本增加=（10×6300×6月）-（8.33×6000×6月）≈378000-300000=78000元，叠加产量增加200吨（5000吨半年应产2500吨，实际2600吨）的人工增量，综合超支338-（2600×0.12万元）=338-312=26万元；制造费用：设备维修超支40万元（因未及时更换零件导致故障），其他费用基本达标，超支40万元（624-2600×0.23万元=624-598=26万元，主因维修超支）。（