2025年专升本会计试题及答案

2025年专升本会计试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.下列各项中，体现会计信息谨慎性要求的是（）。A.对固定资产采用年限平均法计提折旧B.对可能发生的资产减值损失计提减值准备C.将融资租入固定资产视为自有资产核算D.对存货发出计价采用先进先出法2.某企业“应收账款”总账借方余额为200万元，其中“应收账款——A公司”借方余额240万元，“应收账款——B公司”贷方余额40万元；“预收账款”总账贷方余额为100万元，其中“预收账款——C公司”贷方余额120万元，“预收账款——D公司”借方余额20万元。不考虑其他因素，资产负债表中“应收账款”项目应填列的金额为（）万元。A.260B.240C.220D.2003.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款50万元，增值税税额6.5万元。材料入库前发生挑选整理费0.3万元，运输途中合理损耗0.1万元。该批原材料的入账成本为（）万元。A.50.4B.50.3C.56.8D.504.乙公司2024年1月1日购入一项专利权，实际支付价款120万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销。2024年末该专利权可收回金额为90万元。不考虑其他因素，2024年末该专利权的账面价值为（）万元。A.108B.90C.102D.1205.丙公司2024年12月31日“固定资产”科目借方余额800万元，“累计折旧”科目贷方余额200万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额50万元，“固定资产清理”科目借方余额10万元。资产负债表中“固定资产”项目应填列的金额为（）万元。A.560B.550C.540D.5106.丁公司2024年实现营业收入800万元，营业成本500万元，税金及附加30万元，销售费用40万元，管理费用50万元，财务费用10万元，资产减值损失20万元，公允价值变动收益30万元，投资收益40万元，营业外收入25万元，营业外支出15万元，所得税费用30万元。丁公司2024年的营业利润为（）万元。A.190B.210C.180D.2007.下列各项中，不属于企业职工薪酬的是（）。A.为职工缴纳的基本养老保险B.向职工发放的生活困难补助C.为高管租赁公寓的租金D.因解除劳动关系给予的补偿8.戊公司2024年1月1日从银行借入期限为3年的长期借款500万元，年利率6%，分期付息、到期还本。借款用于建造一条生产线，该生产线于2024年12月31日达到预定可使用状态。2024年应计入财务费用的利息金额为（）万元。A.30B.15C.0D.209.己公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例5%。2024年初“坏账准备”科目贷方余额8万元，年末应收账款余额300万元。2024年实际发生坏账损失5万元，收回已转销的坏账2万元。年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.15B.10C.5D.710.庚公司2024年5月1日销售商品一批，价款200万元，增值税税额26万元，合同约定现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”（计算现金折扣时不考虑增值税）。客户于5月9日付款，庚公司实际收到的金额为（）万元。A.222B.224C.226D.22011.辛公司2024年12月31日库存A产品成本为100万元，预计售价120万元，预计销售费用及相关税费15万元。A产品未计提过存货跌价准备，年末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.5C.10D.1512.壬公司2024年1月1日购入面值为1000万元的债券，作为交易性金融资产核算，支付价款1020万元（含已到付息期但尚未领取的利息20万元），另支付交易费用5万元。该交易性金融资产的入账成本为（）万元。A.1000B.1020C.1025D.100513.癸公司2024年实现净利润500万元，年初未分配利润300万元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，向投资者分配利润200万元。年末未分配利润为（）万元。A.525B.550C.575D.60014.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付租入包装物的租金B.应付短期借款利息C.应付购货款D.应付职工工资15.甲公司2024年12月31日“生产成本”科目借方余额80万元，“原材料”科目借方余额100万元，“库存商品”科目借方余额150万元，“委托加工物资”科目借方余额30万元，“工程物资”科目借方余额50万元。资产负债表中“存货”项目应填列的金额为（）万元。A.360B.310C.340D.390二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，属于会计基本假设的有（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量2.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账损失D.收回已转销的坏账3.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.未分配利润D.资本公积4.下列各项中，应计入固定资产成本的有（）。A.购入固定资产时支付的专业人员服务费B.购入固定资产时支付的增值税（取得专用发票）C.固定资产达到预定可使用状态前发生的借款利息D.固定资产日常修理费5.下列各项中，属于利润表“营业收入”项目填列依据的有（）。A.主营业务收入B.其他业务收入C.营业外收入D.投资收益6.下列各项中，关于无形资产摊销的表述正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.使用寿命有限的无形资产自达到预定用途次月起摊销C.无形资产摊销方法应反映其经济利益的预期消耗方式D.出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本7.下列各项中，属于政府会计中预算会计要素的有（）。A.预算收入B.预算支出C.预算结余D.净资产8.下列各项中，会引起企业所有者权益总额发生变动的有（）。A.宣告分配现金股利B.资本公积转增资本C.接受投资者追加投资D.盈余公积弥补亏损9.下列各项中，属于企业其他货币资金的有（）。A.银行本票存款B.存出投资款C.信用卡存款D.外埠存款10.下列各项中，关于成本法核算长期股权投资的表述正确的有（）。A.投资企业应按持股比例确认被投资单位实现的净利润B.投资企业收到被投资单位宣告发放的现金股利应确认投资收益C.投资企业对被投资单位具有控制时适用成本法核算D.投资企业处置长期股权投资时应结转其账面价值三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。判断每小题的表述是否正确。）1.企业在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核时，如有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）2.企业为取得交易性金融资产支付的交易费用应计入其初始入账成本。（）3.企业采用计划成本核算原材料，发出材料应负担的成本差异，无论是超支还是节约，均应计入“材料成本差异”科目的贷方。（）4.企业将自产的产品用于职工福利，应视同销售确认收入并结转成本。（）5.企业年末资产负债表中“未分配利润”项目的金额等于“利润分配”科目年末余额与“本年利润”科目年末余额的合计数。（）6.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）7.企业对固定资产进行日常修理发生的支出应计入固定资产成本。（）8.企业采用双倍余额递减法计提折旧时，在最后两年前的各年不考虑固定资产预计净残值。（）9.企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿应通过“应付职工薪酬”科目核算。（）10.企业出租的包装物收取的押金应通过“其他应收款”科目核算。（）四、业务题（本类题共5小题，每小题8分，共40分。须写出必要的计算过程和会计分录，“应交税费”科目需写出明细科目。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月发生以下经济业务：（1）3月5日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）3月10日，销售商品一批，开具增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，商品已发出，收到对方开具的一张面值226万元、期限3个月的商业承兑汇票。（3）3月15日，以银行存款支付上月应交增值税30万元。（4）3月20日，将自产的产品作为福利发放给生产工人，该产品成本50万元，市场售价60万元（不含增值税）。要求：根据上述资料，编制甲公司2024年3月相关会计分录。2.乙公司2024年1月1日购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款300万元，增值税税额39万元，款项以银行存款支付。该设备预计使用年限5年，预计净残值15万元，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：（1）编制购入设备的会计分录；（2）计算2024年和2025年应计提的折旧额。3.丙公司2024年1月1日以银行存款1200万元购入丁公司30%的股权，能够对丁公司施加重大影响，丁公司当日可辨认净资产公允价值为4000万元。2024年丁公司实现净利润800万元，宣告并发放现金股利300万元。要求：（1）编制购入股权的会计分录；（2）编制确认投资收益的会计分录；（3）编制收到现金股利的会计分录。4.丁公司2024年12月31日有关科目余额如下：“应收账款”借方余额500万元，“坏账准备——应收账款”贷方余额25万元；“预收账款”贷方余额100万元，其中“预收账款——A公司”贷方余额150万元，“预收账款——B公司”借方余额50万元；“应付账款”贷方余额300万元，“预付账款”借方余额80万元，其中“预付账款——C公司”借方余额100万元，“预付账款——D公司”贷方余额20万元。要求：计算资产负债表中“应收账款”“预收款项”“应付账款”“预付款项”项目应填列的金额。5.戊公司2024年12月发生以下经济业务：（1）12月1日，向银行借入期限6个月的短期借款100万元，年利率6%，按月计提利息，到期一次还本付息。（2）12月5日，因管理不善丢失一批原材料，成本20万元，增值税税额2.6万元，经批准由保管员赔偿5万元，其余转入管理费用。（3）12月31日，计提本月短期借款利息。要求：根据上述资料，编制戊公司2024年12月相关会计分录。五、综合题（本类题共1小题，20分。须写出必要的计算过程和会计分录，“应交税费”科目需写出明细科目。）己公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下经济业务：（1）12月2日，销售给A公司商品一批，价款500万元，增值税税额65万元，商品成本300万元。合同约定现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”（计算现金折扣时不考虑增值税）。A公司于12月10日付款。（2）12月5日，购入B公司股票作为交易性金融资产核算，支付价款200万元（含已宣告但尚未发放的现金股利10万元），另支付交易费用2万元。（3）12月10日，收到B公司发放的现金股利10万元（已计入应收股利）。（4）12月15日，以银行存款支付广告费30万元。（5）12月20日，因产品质量问题，A公司退回12月2日购入的部分商品，价款100万元，增值税税额13万元，成本60万元，己公司已验收入库并退回货款。（6）12月31日，B公司股票公允价值为210万元。（7）12月31日，计提本月固定资产折旧50万元（其中生产车间40万元，管理部门10万元）。（8）12月31日，计算本月应交城市维护建设税3万元，教育费附加2万元。（9）12月31日，结转本月损益类科目（除“所得税费用”外）。（10）12月31日，计算本月利润总额并按25%税率确认所得税费用（不考虑纳税调整事项）。要求：根据上述资料，编制己公司2024年12月相关会计分录，并计算12月利润总额和净利润。答案一、单项选择题1.B2.A（240+20=260）3.B（50+0.3=50.3）4.B（120-120/10=108，可收回金额90，计提减值18，账面价值90）5.D（800-200-50+10=560？更正：固定资产清理借方余额应计入固定资产项目，故800-200-50+10=560？原计算错误，正确应为800-200-50+10=560，但选项无560，可能题目数据调整，正确答案应为560，可能题目选项有误，按正确计算应为560）6.A（800-500-30-40-50-10-20+30+40=190）7.D（属于辞退福利，属于职工薪酬）8.B（2024年资本化期间为1-12月，利息500×6%=30万元，其中资本化期间为1-12月，因生产线12月31日达到预定可使用状态，故12月利息应费用化，全年利息30万元中，前11个月资本化，12月费用化？或题目假设全年资本化？需重新计算。正确处理：符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的，应暂停资本化。本题未提及中断，故2024年全年利息应资本化，计入在建工程，财务费用为0。但题目问“应计入财务费用”，可能生产线12月31日达到预定可使用状态，故12月利息应费用化，全年利息500×6%=30万元，其中1-11月资本化（30×11/12=27.5），12月费用化（2.5），但题目可能简化处理，认为全年资本化，财务费用为0。但原题选项可能设计为0，正确答案C）9.D（年末应有坏账准备300×5%=15万元；期初8-5+2=5万元，故应计提15-5=10万元？原计算：年初8，发生坏账5（借坏账5，贷应收5），收回已转销2（借应收2，贷坏账2；借银行2，贷应收2），此时坏账余额8-5+2=5；年末应有15，故补提10。正确答案B）10.A（200×98%+26=196+26=222）11.A（可变现净值120-15=105>成本100，不计提）12.A（1020-20=1000）13.A（500×(1-10%-5%)+300-200=500×85%+100=425+100=525）14.A15.C（80+100+150+30=360，工程物资不属于存货）二、多项选择题1.ABCD2.ABD（转销坏账：借坏账，贷应收，不影响账面价值）3.ABC4.AC（B可抵扣，D计入当期损益）5.AB6.ACD（当月摊销）7.ABC8.AC（B、D总额不变）9.ABCD10.BCD（成本法不确认被投资单位净利润）三、判断题1.√2.×（计入投资收益）3.√（超支差异结转时贷材料成本差异，节约差异结转时贷材料成本差异负数，即借）4.√5.×（未分配利润=利润分配——未分配利润余额）6.√7.×（计入当期损益）8.√9.√10.×（计入其他应付款）四、业务题1.（1）借：原材料100应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：应付账款113（2）借：应收票据226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26（3）借：应交税费——未交增值税30贷：银行存款30（4）借：生产成本67.8（60×1.13）贷：应付职工薪酬67.8借：应付职工薪酬67.8贷：主营业务收入60应交税费——应交增值税（销项税额）7.8借：主营业务成本50贷：库存商品502.（1）借：固定资产300应交税费——应交增值税（进项税额）39贷：银行存款339（2）双倍余额递减法年折旧率=2/5×100%=40%2024年折旧=300×40%=120万元2025年折旧=(300-120)×40%=72万元3.（1）借：长期股权投资——投资成本1200贷：银行存款1200（初始投资成本1200=4000×30%，无需调整）（2）借：长期股权投资——损益调整240（800×30%）贷：投资收益240（3）借：应收股利90（300×30%）贷：长期股权投资——损益调整90借：银行存款90贷：应收股利904.应收账款=500+50-25=525万元预收款项=150万元应付账款=300+20=320万元预付款项=100万元5.（1）借：银行存款100贷：短期借款100（2）借：待处理财产损溢22.6贷：原材料20应交税费——应交增值税（进项税额转出）2.6借：其他应收款5管理费用17.6贷：待处理财产损溢22.6（3）借：财务费用0.5（100×6%/12）贷：应付利息0.5五、综合题（1）12月2日：借：应收账款565贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本300贷：库存商品300