《审计实务》-学情6

001学习任务6-1

货币资金与业务循环审计（一）业务循环审计002

（二）货币资金与业务循环审计的关系

003（三）货币资金交易涉及的主要凭证与记录（1）现金盘点表（2）银行对账单（3）银行存款余额调节表（4）有关科目的记账凭证（5）有关会计账簿004学习任务6-2

货币资金的内部控制（一）岗位分工及授权批准1．建立岗位责任制：职责权限，不相容职务2．建立授权批准制度：授权批准、集体决策和审批、接触控制（二）现金和银行存款的管理1．规范货币资金收入的管理：及时存入银行、不得坐支、小金库、账外账2．规范货币资金支付程序：支付申请、支付审批、支付复核、办理支付3．规范结算与账户管理：现金开支范围、支付结算办法、结算纪律4．规范货币资金清查管理：现金盘点，库存限额的管理，定期核对银行账户005（三）票据及有关印章的管理票据的管理，印鉴分管，签字或盖章【实证与分析案例6-1】

讨论：审计署成都特派办能否审计私有企业？审计人员使用了哪些审计程序？企业哪些内部控制存在问题？（四）监督检查建立监督检查制度，岗位及人员设置情况，授权批准执行情况，印章与票据管理【实证与分析案例6-2】

讨论：该案例中工商银行的货币资金交易中存在的问题。006学习任务6-3

货币资金交易的控制测试1．货币资金交易内部控制的主要目标：发生、完整性、准确性、存在、列报2．控制测试则：内部控制目标→关键内部控制；内部控制目标→管理层认定→注册会计师控制测试目标；内部控制目标、控制测试目标及关键控制→注册会计师控制测试程序【实证与分析案例6-3】见教材。007学习任务6-4

库存现金审计目标

存在完整性权利和义务计价和分摊列报008学习任务6-5

库存现金内部控制的测试（一）库存现金内部控制的要求（1）现金收支与记账的岗位分离；（2）现金收支要有合理、合法的凭据；（3）全部收入及时准确入账，全部支出要有核准手续；（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行；（5）按月盘点现金，做到账实相符；（6）加强对现金收支业务的内部审计009（二）库存现金内部控制的测试1．了解现金内部控制：询问、观察、编写说明、现金内部控制流程图=====属于风险评估程序（了解）；环境证据、书面（口头）证据；目标：内控的设计与执行否2．抽取并检查收款凭证：防贪污舞弊或挪用；与日记账、明细账、销货发票核对=====属于风险评估程序、控制测试程序；环境证据、书面证据；目标：内控的有效性3．抽取并检查付款凭证：授权批准手续；与日记账、明细账、购货发票核对====属于风险评估程序、控制测试程序；环境证据、书面证据；目标：内控的有效性00104．抽取库存现金日记账与总账核对=====属于风险评估程序、控制测试程序；环境证据、书面证据；目标：内控的有效性5．评价库存现金的内部控制：信赖程度、薄弱环节和缺点======属于风险评估程序、控制测试程序；环境证据、书面证据；目标：确定实质性程序【实证与分析案例6-4】

审计人员部份记录某公司库存现金日记账如表6-3所示。0011学习任务6-6

库存现金的实质性程序（一）获取或编制库存现金余额明细表====检查程序；书面证据、直接证据、内部（亲历）证据；存在、计价和分摊目标（认定）（二）监盘库存现金1．监盘程序=====观察程序和检查程序的结合运用；实物与书面证据、亲历证据、直接证据，还可能有环境证据；存在、完整性、所有权、准确性、计价和分摊目标（认定）2．步骤与方法：见教材（三）抽查大额、异常的库存现金收支=====检查程序；书面证据；发生、准确、截止目标（认定）0012（四）实施截止测试====检查程序；书面证据；载止目标（认定）；资产负债表日前后（五）检查库存现金是否在财务报表中做出恰当列报====检查程序；书面证据；列报目标（发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价）【实证与分析案例6-5】〖解析〗：注册会计师应编制审计工作底稿0013学习任务6-7

银行存款的审计目标存在完整性权利和义务计价和分摊列报0014学习任务6-8

银行存款的控制测试（一）银行存款内部控制的特点岗位分离；收支凭据与记录；完整准确；存款调节；内部审计；支票管理。（二）银行存款的控制测试1．了解银行存款的内部控制：如何了解？属于何程序？获取什么证据？实现何目标？（与库存现金的思路相同）2．抽取并检查银行存款收款凭证：（与库存现金相同，下同）3．抽取并检查银行存款付款凭证；4．抽取银行存款日记账与总账核对；5．抽查银行存款余额调节表；6．检査外币银行存款的折算是否符合有关规定；7．评价银行存款的内部控制【实证与分析案例6-6】0015学习任务6-9

银行存款的实质性程序（一）获取或编制银行存款余额明细表：什么程序？哪些证据？实现目标？（二）实质性分析程序：分析程序、重新计算；书面证据、亲历证据；存在、完整性（三）检査银行存单：存单是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有===检查程序；书面证据；列报与披露目标（发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价）0016（四）取得并检査银行存款对账单和余额调节表：核对对账单与银行询证函回函，检查调节表，截止，未达账，异常未达账=====分别是什么程序？哪些证据？实现目标？【实证与分析案例6-7】〖解析〗：（1）正常未达账的审查；（2）长期未达账的审查；（3）错账更正；（4）编制银行存款余额调节表（五）函证银行存款余额1．目标：存在、完整性、准确2．回函规定：银行10个工作日内回函；收取询证费用3．函证注意：【实证与分析案例6-8】银行询证函格式0017（六）检查异常的银行存款：存款人；质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项；不符合现金及现金等价物条件的存款====发生、所有权、列报目标（七）抽查大额银行存款收支：大额收支原始