2025年会计学各种考试题及答案

2025年会计学各种考试题及答案一、基础会计学部分1.甲公司2024年12月发生以下经济业务：（1）12月5日，收到乙公司前欠货款35万元存入银行；（2）12月10日，从丙公司购入原材料一批，价款22万元（不含税），增值税税率13%，材料已验收入库，款项尚未支付；（3）12月15日，销售商品一批给丁公司，售价48万元（不含税），增值税税率13%，商品已发出，款项尚未收到；（4）12月20日，以银行存款支付本月行政管理部门水电费1.2万元；（5）12月28日，按净利润的10%计提法定盈余公积，本月实现净利润60万元。要求：根据上述业务编制会计分录（单位：万元）。答案：（1）借：银行存款35贷：应收账款——乙公司35；（2）借：原材料22应交税费——应交增值税（进项税额）2.86贷：应付账款——丙公司24.86；（3）借：应收账款——丁公司54.24贷：主营业务收入48应交税费——应交增值税（销项税额）6.24；（4）借：管理费用1.2贷：银行存款1.2；（5）借：利润分配——提取法定盈余公积6贷：盈余公积——法定盈余公积62.某企业2024年11月末“应收账款”总账借方余额为85万元，其明细账户中：A公司借方余额100万元，B公司贷方余额15万元；“预收账款”总账贷方余额为30万元，其明细账户中：C公司贷方余额40万元，D公司借方余额10万元。要求：计算资产负债表中“应收账款”和“预收款项”项目的填列金额。答案：应收账款项目=A公司借方余额100万元+D公司借方余额10万元=110万元；预收款项项目=B公司贷方余额15万元+C公司贷方余额40万元=55万元3.某企业采用实地盘存制核算甲材料，2024年12月1日结存500千克，单价10元；12月5日购入300千克，单价11元；12月15日购入200千克，单价12元；12月31日实地盘点结存450千克。要求：分别采用先进先出法和加权平均法计算本月发出甲材料的成本。答案：先进先出法下，结存450千克中，200千克为12月15日购入（单价12元），250千克为12月5日购入（单价11元），结存成本=200×12+250×11=2400+2750=5150元；本月发出成本=（500×10+300×11+200×12）-5150=（5000+3300+2400）-5150=10700-5150=5550元。加权平均法下，加权平均单价=（500×10+300×11+200×12）÷（500+300+200）=10700÷1000=10.7元/千克；发出数量=1000-450=550千克；发出成本=550×10.7=5885元二、中级财务会计部分4.2024年1月1日，甲公司以银行存款5800万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为20000万元（与账面价值一致）。2024年度乙公司实现净利润2500万元，宣告并发放现金股利800万元；2025年3月10日，乙公司因其他债权投资公允价值变动确认其他综合收益600万元（假定不考虑所得税影响）。要求：编制甲公司2024年1月1日至2025年3月10日相关会计分录（单位：万元）。答案：（1）2024年1月1日：初始投资成本5800万元，应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=20000×30%=6000万元，需调整长期股权投资成本。借：长期股权投资——投资成本6000贷：银行存款5800营业外收入200；（2）2024年末确认投资收益：借：长期股权投资——损益调整750（2500×30%）贷：投资收益750；（3）2024年乙公司宣告发放股利：借：应收股利240（800×30%）贷：长期股权投资——损益调整240；收到股利时：借：银行存款240贷：应收股利240；（4）2025年3月10日确认其他综合收益：借：长期股权投资——其他综合收益180（600×30%）贷：其他综合收益1805.丙公司为增值税一般纳税人，2024年9月1日与客户签订一项设备安装合同，合同总价款300万元（不含税），预计总成本200万元。截至2024年12月31日，实际发提供本120万元，预计还将发提供本80万元，已预收客户款项150万元。假定该安装服务属于在某一时段内履行的履约义务，按成本法确定履约进度。要求：计算2024年应确认的收入和成本，并编制相关会计分录（单位：万元）。答案：履约进度=120÷（120+80）=60%；应确认收入=300×60%=180万元；应确认成本=200×60%=120万元。会计分录：（1）发提供本时：借：合同履约成本120贷：银行存款等120；（2）预收款项时：借：银行存款150贷：合同负债150；（3）确认收入成本时：借：合同负债180贷：主营业务收入180；借：主营业务成本120贷：合同履约成本1206.丁公司2024年12月31日部分账户余额如下：“库存商品”借方余额800万元，“发出商品”借方余额150万元，“生产成本”借方余额200万元，“原材料”借方余额300万元，“材料成本差异”贷方余额20万元（节约差异），“存货跌价准备”贷方余额50万元。要求：计算资产负债表中“存货”项目的填列金额。答案：存货项目=800+150+200+300-20-50=1380万元7.戊公司2024年1月1日发行面值为5000万元、期限3年、票面利率5%的债券，每年年末付息，到期还本。实际发行价格为5150万元，实际利率为4%。要求：编制2024年1月1日发行债券、2024年末计提利息及支付利息的会计分录（单位：万元）。答案：（1）发行时：借：银行存款5150贷：应付债券——面值5000——利息调整150；（2）2024年末：实际利息=5150×4%=206万元；票面利息=5000×5%=250万元；利息调整摊销=250-206=44万元。借：财务费用206应付债券——利息调整44贷：应付利息250；支付利息时：借：应付利息250贷：银行存款250三、高级财务会计部分8.甲公司和乙公司同受丙集团控制。2024年6月30日，甲公司以银行存款2800万元取得乙公司80%的股权，合并日乙公司所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值为3500万元（其中股本2000万元，资本公积800万元，盈余公积400万元，未分配利润300万元）。要求：编制甲公司合并日的会计分录及合并资产负债表中抵销分录（单位：万元）。答案：甲公司个别报表分录：借：长期股权投资2800（3500×80%）贷：银行存款2800；合并抵销分录：借：股本2000资本公积800盈余公积400未分配利润300贷：长期股权投资2800少数股东权益700（3500×20%）；同时恢复乙公司在最终控制方合并报表中的留存收益：借：资本公积560（（400+300）×80%）贷：盈余公积320（400×80%）未分配利润240（300×80%）9.2024年1月1日，A公司与B公司签订一项租赁合同，A公司向B公司租赁一台设备，租赁期5年，每年年末支付租金100万元，租赁内含利率为6%，设备公允价值450万元，预计使用年限6年。A公司采用直线法计提折旧，不考虑残值。要求：计算A公司租赁负债的初始入账金额、未确认融资费用，并编制2024年1月1日及年末相关会计分录（已知（P/A,6%,5）=4.2124）。答案：租赁负债初始入账金额=100×4.2124=421.24万元；未确认融资费用=500-421.24=78.76万元；使用权资产入账价值=421.24万元（假定无初始直接费用）。2024年1月1日分录：借：使用权资产421.24租赁负债——未确认融资费用78.76贷：租赁负债——租赁付款额500；2024年末支付租金：借：租赁负债——租赁付款额100贷：银行存款100；确认利息费用=421.24×6%=25.27万元：借：财务费用25.27贷：租赁负债——未确认融资费用25.27；计提折旧=421.24÷5=84.25万元：借：制造费用84.25贷：使用权资产累计折旧84.2510.2024年12月31日，C公司应收D公司账款余额为1200万元，已计提坏账准备100万元。因D公司发生财务困难，双方达成债务重组协议：D公司以一项专利权和一批库存商品抵偿债务。专利权账面原价800万元，已累计摊销200万元，公允价值650万元；库存商品成本200万元，公允价值250万元（不含税），增值税税率13%。C公司取得后将专利权作为无形资产核算，商品作为库存商品核算，放弃债权的公允价值为900万元。要求：编制C公司债务重组的会计分录（单位：万元）。答案：放弃债权的公允价值900万元；库存商品成本=（900-650）×[250÷（650+250）]=250×（250÷900）≈69.44万元（注：此处按公允价值比例分配，正确方法应为：库存商品入账价值=250万元，专利权入账价值=900-250-250×13%=900-250-32.5=617.5万元）。正确分录：借：无形资产617.5库存商品250应交税费——应交增值税（进项税额）32.5（250×13%）坏账准备100投资收益100（1200-100-900）贷：应收账款1200四、管理会计部分11.某企业生产甲产品，单位售价50元，单位变动成本30元，固定成本总额20万元。要求：（1）计算保本销售量和保本销售额；（2）若目标利润为10万元，计算保利销售量；（3）若单位变动成本降低2元，其他条件不变，计算新的保本销售量。答案：（1）单位边际贡献=50-30=20元；保本销售量=200000÷20=10000件；保本销售额=10000×50=50万元；（2）保利销售量=（200000+100000）÷20=15000件；（3）新的单位变动成本=30-2=28元，单位边际贡献=50-28=22元；新的保本销售量=200000÷22≈9091件12.某公司2025年预算年度销售预算如下：1季度销售1000件，2季度1200件，3季度1500件，4季度1300件，单价80元。销售货款当季收回60%，下季收回35%，第3季度收回5%（坏账率）。2024年末应收账款余额为25万元（其中属于2024年3季度销售的10万元，4季度销售的15万元）。要求：编制2025年1-4季度销售现金收入预算表（单位：万元）。答案：2024年3季度销售额=10÷5%=200万元（第3季度销售的5%在2025年收回）；2024年4季度销售额=15÷（35%+5%）=15÷40%=37.5万元（4季度销售的35%在2025年1季度收回，5%在2025年2季度收回）。2025年各季度销售额：1季度=1000×80÷10000=8万元；2季度=1200×80÷10000=9.6万元；3季度=1500×80÷10000=12万元；4季度=1300×80÷10000=10.4万元。现金收入：1季度=2024年4季度35%部分=37.5×35%=13.125万元+2025年1季度60%部分=8×60%=4.8万元=17.925万元；2季度=2024年4季度5%部分=37.5×5%=1.875万元+2025年1季度35%部分=8×35%=2.8万元+2025年2季度60%部分=9.6×60%=5.76万元=10.435万元；3季度=2025年2季度35%部分=9.6×35%=3.36万元+2025年3季度60%部分=12×60%=7.2万元=10.56万元；4季度=2025年3季度35%部分=12×35%=4.2万元+2025年4季度60%部分=10.4×60%=6.24万元=10.44万元（注：此处单位可能存在换算问题，正确应为单价80元，季度销量×80元=万元需除以10000，如1季度销量1000件×80元=80000元=8万元，计算正确）13.某企业生产A、B两种产品，共同耗用甲材料2000千克，单价15元，总成本30000元。A产品产量100件，单位定额消耗量12千克；B产品产量50件，单位定额消耗量8千克。要求：分别采用定额消耗量比例法和定额费用比例法分配甲材料费用。答案：定额消耗量比例法：A产品定额消耗量=100×12=1200千克；B产品=50×8=400千克；分配率=2000÷（1200+400）=1.25；A产品分配材料数量=1200×1.25=1500千克，费用=1500×15=22500元；B产品=500千克×15=7500元。定额费用比例法：A产品定额费用=100×12×15=18000元；B产品=50×8×15=6000元；分配率=30000÷（18000+6000）=1.25；A产品分配费用=18000×1.25=22500元；B产品=6000×1.25=7500元五、审计学部分14.注册会计师在对甲公司2024年度财务报表审计时，发现以下情况：（1）2024年12月31日，甲公司存货账面余额为5000万元，未计提存货跌价准备，但注册会计师通过监盘发现部分存货已过时，可变现净值为4800万元；（2）甲公司2024年10月购入一台设备，价值800万元，当月投入使用，但未计提折旧（预计使用年限10年，残值率5%）。要求：针对上述情况，分别提出审计调整建议（单位：万元）。答案：（1）应补提存货跌价准备=5000-4800=200万元。调整分录：借：资产减值损失200贷：存货跌价准备200；（2）应计提2024年11-12月折旧=800×（1-5%）÷（10×12）×2=800×0.95÷120×2≈12.67万元。调整分录：借：管理费用/制造费用12.67贷：累计折旧12.6715.注册会计师在审计乙公司销售业务时，发现2024年12月28日向丙公司销售商品一批，售价100万元（不含税），成本60万元，商品已发出，乙公司确认了收入并结转成本。但经检查，销售合同约定丙公司有权在3个月内无条件退货，乙公司未估计退货率。要求：指出乙公司存在的问题及审计调整建议（单位：万元）。答案：根据收入准则，对于附有销售退回条款的销售，企业应在客户取得商品控制权时，按照预期有权收取的对价确认收入，预期退回部分确认为预计负债。乙公司未估计退货率直接确认全部收入，处理错误。假设无法合理估计退货率，应在退货期满时确认收入。调整分录：冲销原确认的收入和成本，确认发出商品。借：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13贷：应收账款113；借：发出商品60贷：主