2026年会计高级实务操作技能考核模拟题

2026年会计高级实务操作技能考核模拟题一、案例分析题（共3题，每题25分，合计75分）案例背景：某沿海地区大型制造企业A公司，2024年度财务报表经审计后出现亏损，但管理层仍计划大规模扩张投资。公司财务总监李明在编制2025年预算时发现，2024年部分会计处理存在争议，特别是对某项研发支出资本化与费用化的划分、长期股权投资减值准备计提、以及与关联方交易的披露问题。李明需要结合最新会计准则和实务操作，对这些问题进行梳理和规范，并向审计机构及管理层提供专业意见。题目1（25分）：背景：A公司2024年发生一项研发项目支出5000万元，其中符合资本化条件的支出为3000万元，剩余2000万元因前期不符合资本化条件已费用化。但税务机关要求将全部研发支出按税法规定加计50%税前扣除。公司管理层希望将2000万元费用化部分资本化，以减少当期利润，避免高额税负。问题：1.请分析A公司关于研发支出资本化与费用化的会计处理是否符合《企业会计准则第6号——无形资产》的规定？若不符合，说明理由。2.税务机关要求加计扣除的会计处理应如何进行？与税法规定存在差异时，A公司应如何披露？3.若审计机构对2000万元费用化支出资本化提出异议，李明应如何与审计机构沟通，并提供支持性证据？题目2（25分）：背景：A公司持有B公司80%股权，B公司2024年度出现严重财务困难，其可收回金额估计为3000万元，但账面价值为6000万元。A公司已计提长期股权投资减值准备800万元。2025年初，A公司进一步向B公司增资1000万元，但B公司仍持续亏损。A公司管理层考虑是否应进一步计提减值准备。问题：1.请分析A公司对B公司长期股权投资减值准备的计提是否符合《企业会计准则第8号——资产减值》的规定？若不符合，说明理由。2.2025年初增资后，A公司应如何评估B公司投资的可收回金额？是否存在需要进一步计提减值准备的情形？3.若B公司进入破产程序，A公司应如何确认投资损失并进行会计处理？题目3（25分）：背景：A公司与控股股东C公司签订一项原材料采购合同，2024年采购原材料价值2000万元，但C公司因自身经营困难延迟付款。A公司为维持生产经营，需向D银行申请短期借款1500万元以支付供应商货款。审计机构对关联方交易的披露提出质疑，认为A公司未充分披露关联方交易的性质和条款。问题：1.请分析A公司与控股股东C公司的交易是否构成关联方交易？依据是什么？2.A公司应如何披露此项关联方交易？披露内容应包括哪些要素？3.若审计机构要求补充披露关联方交易的条款，李明应如何收集和整理相关证据，并向审计机构提供？二、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.企业合并成本中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应计入合并成本。（）2.交易性金融资产持有期间收到的现金股利，应确认为投资收益。（）3.企业对外投资采用成本法核算时，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应按比例确认投资收益。（）4.债务重组中，债务人豁免的债务，应计入营业外收入。（）5.或有事项中，若预计负债的确认时点已过，则应转为当期费用。（）6.企业采用公允价值模式计量投资性房地产时，公允价值变动损益应计入其他综合收益。（）7.长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位其他综合收益的变化，投资企业应按持股比例调整长期股权投资账面价值。（）8.企业采用完工百分比法确认收入时，必须满足收入确认的五个条件。（）9.委托代销商品时，委托方应在收到代销清单时确认销售商品收入。（）10.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量时，应以换出资产公允价值为基础确认换入资产成本。（）三、简答题（共5题，每题5分，合计25分）1.简述固定资产折旧方法的种类及适用条件。2.简述收入确认的五个条件及其在实务中的应用。3.简述政府补助的种类及会计处理原则。4.简述关联方交易的类型及披露要求。5.简述财务报表列报的基本原则及要求。四、计算题（共2题，每题10分，合计20分）题目1（10分）：某企业2024年12月31日固定资产账面原值为1000万元，累计折旧为400万元，预计净残值为100万元。2025年1月1日，该企业对该固定资产进行改扩建，投入改造支出200万元，预计改扩建后使用寿命延长至5年（原预计使用年限为10年）。不考虑其他因素，计算改扩建后固定资产的入账价值及2025年应计提的折旧额。题目2（10分）：某企业2024年12月31日持有交易性金融资产账面价值为500万元，公允价值为600万元。2025年1月15日，该企业出售该交易性金融资产，取得价款550万元。计算该企业2024年度和2025年度应确认的投资收益。五、综合题（共1题，15分）背景：某内陆地区中小型企业B公司，2024年度财务报表显示净利润为100万元，但经营活动现金流量净额为负。审计机构要求B公司解释现金流量净额为负的原因，并核查是否存在盈余管理行为。问题：1.请分析B公司经营活动现金流量净额为负的可能原因。（至少列举三种）2.请列举三种常见的盈余管理行为，并说明如何通过财务数据识别。3.若B公司存在盈余管理行为，李明应如何与管理层沟通，并提出改进建议？答案与解析一、案例分析题（共3题，每题25分，合计75分）题目1（25分）答案与解析：1.研发支出资本化与费用化的会计处理-解析：根据《企业会计准则第6号——无形资产》，研发支出资本化需同时满足三个条件：①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；②具有完成该无形资产并使用或出售的意图；③无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。A公司2000万元费用化支出若不符合上述条件，不应资本化。若管理层强行资本化，属于会计差错，需追溯重述。-分值：8分2.税务加计扣除的会计处理与披露-解析：税法加计扣除属于税会差异，会计上应通过“递延所得税负债”和“所得税费用”科目处理。A公司需在附注中披露税会差异的性质、金额及影响。-分值：7分3.与审计机构沟通-解析：应提供研发支出符合资本化条件的证据（如技术可行性报告、管理层决议等），并解释若强行资本化可能违反准则的风险。若审计机构仍持异议，可提请董事会或审计委员会裁决。-分值：10分题目2（25分）答案与解析：1.长期股权投资减值准备计提-解析：根据《企业会计准则第8号——资产减值》，需比较账面价值与可收回金额。若可收回金额低于账面价值，需全额计提减值准备。A公司2024年应补提减值=6000-3000-800=2200（万元）。-分值：8分2.增资后的减值评估-解析：增资后需重新评估B公司可收回金额。若仍低于投资账面价值（原账面价值+增资额-已计提减值），需进一步计提减值。-分值：7分3.破产程序中的损失确认-解析：需按破产清算中的可收回金额确认投资损失，超出部分计入投资收益（负数）。-分值：10分题目3（25分）答案与解析：1.关联方交易认定-解析：根据《企业会计准则第11号——关联方披露》，控股股东属于关联方。交易构成关联方交易。-分值：7分2.关联方交易披露-解析：应披露关联方名称、交易类型、金额及条款（如付款条件、利率等）。-分值：8分3.补充披露证据-解析：需收集合同、银行流水、董事会决议等证据，形成书面说明。-分值：10分二、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.×（非现金股利不计入合并成本）2.√3.√4.×（应计入资本公积——股本溢价）5.√6.×（应计入公允价值变动损益）7.√8.√9.√10.√三、简答题（共5题，每题5分，合计25分）1.固定资产折旧方法-种类：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。-适用条件：年限平均法适用于各期使用程度相同的固定资产；工作量法适用于使用强度不均的资产；加速折旧法适用于技术更新快的资产。-分值：5分2.收入确认的五个条件-①企业已将商品或服务控制权转移给客户；-②客户能够明确定义相关合同条款；-③企业因向客户转让商品或服务而有权取得的对价很可能收回；-④企业已履行履约义务；-⑤相关的经济利益很可能流入企业。-分值：5分3.政府补助的种类及会计处理-种类：与资产相关的政府补助（资本公积）、与收益相关的政府补助（递延收益）。-原则：总额法或净额法（新准则倾向于总额法）。-分值：5分4.关联方交易类型及披露-类型：控股股东、实际控制人、关联方交易（如采购、担保等）。-披露：关联方名称、交易金额、条款及影响。-分值：5分5.财务报表列报原则-阶段性报告、可比性、重要性、实质重于形式。-分值：5分四、计算题（共2题，每题10分，合计20分）题目1（10分）答案与解析：-改扩建后入账价值：1000-400+200=800（万元）-2025年折旧：800/5=160（万元）-分值：10分题目2（10分）答案与解析：-2024年投资收益：600-500=100（万元）-2025年投资收益：550-600=-50（万元）-分值：10分五、综合题（共1题，15分）1.现金流量净额为负的可能原因-经营活动现金流入减少（如应收账款增加、存货大幅增长）；-经营活动现金流出增加（如支