2026年新税法政策理解与应用试题

2026年新税法政策理解与应用试题一、单选题（共5题，每题2分）1.背景：某制造业企业位于上海自贸区，2026年起享受增值税留抵退税新政策。该企业2025年期末留抵税额为200万元，2026年预计全年新增进项税额150万元，当期销项税额100万元。根据新政策，该企业2026年可立即退还的留抵税额为多少？A.50万元B.100万元C.150万元D.200万元2.背景：某科技公司位于深圳高新区，2026年起适用研发费用加计扣除新比例（100%）。该企业2026年实际研发费用800万元，符合税法规定的费用化金额为200万元。其可享受的税收优惠金额为多少？A.200万元B.400万元C.600万元D.800万元3.背景：某餐饮企业（小规模纳税人）2026年5月提供餐饮服务，取得含税收入20万元，当月无其他业务。根据新政策，其当月应缴纳增值税为多少？A.0.3万元B.0.4万元C.0.5万元D.0.6万元4.背景：某北京企业2026年通过公益性捐赠用于扶贫，实际捐赠支出100万元，其会计利润为800万元。根据新政策，可税前扣除的捐赠支出限额为多少？A.80万元B.100万元C.120万元D.150万元5.背景：某外贸企业2026年出口货物离岸价100万美元，成本80万美元，假设汇率1美元∶6.8人民币，增值税率为13%。根据新政策，其当期应退税额为多少？A.5.2万元B.8.8万元C.12.4万元D.16万元二、多选题（共5题，每题3分）1.背景：某上海企业2026年起适用新政策，其固定资产加速折旧可享受税前扣除。以下哪些情形符合加速折旧适用条件？A.企业研发的新型环保设备B.通用型生产设备C.使用年限超过10年的机器D.专门用于出口的自动化生产线2.背景：某杭州企业2026年发生以下业务，哪些属于增值税应税行为？A.提供云计算服务并收取费用B.出租闲置厂房C.销售自产农产品D.免费提供技术咨询3.背景：某广东企业2026年适用企业所得税税率调整政策，其应纳税所得额300万元。以下哪些表述正确？A.若符合小型微利企业条件，实际税负可能为2.5%B.若符合高新技术企业条件，税率可能为15%C.一般企业适用税率仍为25%D.加速折旧可额外减免所得税4.背景：某江苏企业2026年发生以下事项，哪些涉及个人所得税专项附加扣除？A.子女教育支出B.购房贷款利息C.企业年金缴费D.职业资格继续教育5.背景：某天津企业2026年适用留抵退税新政策，以下哪些情形可加速退税？A.从事先进制造业的企业B.位于西部地区的传统服务业企业C.当期无新增进项税D.出口退税已覆盖全部留抵三、判断题（共5题，每题2分）1.表述：2026年起，小规模纳税人增值税征收率统一调整为3%。正确/错误2.表述：企业境外所得可全额抵免境内所得税，无需考虑税收协定。正确/错误3.表述：2026年起，研发费用加计扣除政策仅适用于制造业企业。正确/错误4.表述：个人购买首套住房的贷款利息，可按每月1000元标准扣除个人所得税。正确/错误5.表述：外贸企业出口货物若成本高于离岸价，需补缴增值税。正确/错误四、简答题（共3题，每题5分）1.问题：简述2026年增值税留抵退税新政策的主要变化及其对中小企业的影响。2.问题：某北京高新技术企业2026年发生研发费用1000万元，其中符合费用化条件的金额为300万元。请计算其可享受的税收优惠金额（假设新政策加计扣除比例为175%）。3.问题：个人所得税专项附加扣除政策2026年有哪些调整？举例说明其应用场景。五、计算题（共3题，每题10分）1.背景：某上海贸易公司2026年出口货物离岸价200万美元，成本150万美元，假设汇率1美元∶6.8人民币，增值税率为13%。若该企业适用留抵退税政策，计算其当期退税额及留存抵扣金额。2.背景：某深圳科技企业2026年应纳税所得额500万元，符合小型微利企业条件。假设其享受研发费用加计扣除（100%）政策，实际研发费用600万元，费用化金额150万元。计算其应缴纳企业所得税金额（假设小型微利企业应纳税所得额不超过100万元的部分减按2.5%计入应纳税所得额，超过部分减按50%计入应纳税所得额）。3.背景：某杭州餐饮企业（小规模纳税人）2026年5月提供餐饮服务取得含税收入30万元，同时销售自制饮品收入5万元（不含税）。假设增值税征收率为5%，计算其当月应缴纳增值税及附加税费。六、综合分析题（共2题，每题15分）1.背景：某广州企业2026年适用以下政策：-全年应纳税所得额800万元，符合高新技术企业条件（税率15%）。-实际研发费用1200万元，费用化金额300万元。-期末留抵税额500万元，当期销项税额600万元。-出口货物离岸价300万美元，成本200万美元，汇率1美元∶6.8人民币，增值税率13%。问题：（1）计算其应缴纳企业所得税金额。（2）计算其当期增值税退税额及留存抵扣金额。2.背景：某成都个人2026年收入情况如下：-工资收入12万元/月，适用综合所得税率表。-子女教育支出1.5万元/年，职业资格继续教育支出1万元/年。-购房贷款利息0.6万元/年，租房支出0.8万元/年。问题：（1）计算其每月应缴纳个人所得税金额（假设无其他扣除项）。（2）若其2026年6月取得奖金10万元，如何分摊计算个税？（假设适用税率20%，速算扣除数1410元）答案与解析一、单选题1.答案：A解析：根据2026年新政策，制造业企业可立即退还部分留抵税额，计算公式为：留抵税额×60%。即200万元×60%=120万元，但因当期销项税额限制，实际退税额为销项税额的60%，即100万元×60%=60万元。选项A正确。2.答案：B解析：研发费用加计扣除100%，可税前扣除金额为800万元×100%=800万元，但实际可享受金额为800万元-200万元（费用化金额）=600万元，加计扣除金额为600万元×100%=400万元。选项B正确。3.答案：A解析：小规模纳税人增值税应纳税额=含税收入÷（1+征收率）×征收率=20万元÷（1+5%）×3%=0.3万元。选项A正确。4.答案：A解析：公益性捐赠税前扣除限额=会计利润×12%=800万元×12%=96万元，实际捐赠支出100万元超过限额，可扣除80万元。选项A正确。5.答案：D解析：出口退税额=（离岸价-成本）×汇率×增值税率=（100万美元-80万美元）×6.8×13%=16万元。选项D正确。二、多选题1.答案：A、D解析：加速折旧适用于新型环保设备和专门用于出口的自动化生产线。通用型设备和超十年使用年限设备不适用。选项A、D正确。2.答案：A、B、C解析：云计算服务、出租厂房、销售农产品均属于增值税应税行为。免费提供技术咨询属于不征税收入。选项A、B、C正确。3.答案：A、B、C解析：小型微利企业实际税负可能为2.5%，高新技术企业税率15%，一般企业税率25%，加速折旧可降低应纳税所得额但非直接减免所得税。选项A、B、C正确。4.答案：A、B、D解析：子女教育、购房贷款利息、职业资格继续教育均可享受专项附加扣除。企业年金不属于此范围。选项A、B、D正确。5.答案：A、B解析：先进制造业企业和西部地区传统服务业企业可加速退税。无新增进项税和出口退税覆盖留抵的情况不适用加速退税。选项A、B正确。三、判断题1.正确解析：2026年小规模纳税人增值税征收率统一调整为3%。2.错误解析：境外所得抵免需考虑税收协定和分国分项抵免规则。3.错误解析：研发费用加计扣除政策适用于符合条件的企业，非仅限制造业。4.正确解析：首套住房贷款利息可按每月1000元标准扣除。5.错误解析：出口成本高于离岸价，差额部分无需补缴增值税。四、简答题1.答案：2026年增值税留抵退税新政策主要变化包括：制造业企业可立即退还部分留抵税额（60%），非制造业企业按比例退还（如先进制造业40%）；退还门槛降低，允许当期销项税额抵减部分留抵税额。对中小企业的影响：加速资金回笼，降低融资成本，提升投资积极性，尤其利好留抵税额较大的企业。2.答案：可享受的税收优惠金额=（研发费用总额-费用化金额）×加计扣除比例=（1000万元-300万元）×175%=1225万元。实际应纳税所得额=应纳税所得额-可享受的税收优惠金额=应纳税所得额-1225万元。假设该企业仍适用15%的税率，则企业所得税=（应纳税所得额-1225万元）×15%。因未给出具体应纳税所得额，无法计算最终金额。3.答案：2026年政策调整包括：提高扣除标准（如子女教育每月2000元），扩大范围（如支持3岁以下婴幼儿照护），延长扣除期限（如职业资格继续教育3年）。应用场景：企业员工可据实扣除子女教育支出，个人可分摊扣除奖金的个税。五、计算题1.答案：退税额=（离岸价-成本）×汇率×增值税率=（200万美元-150万美元）×6.8×13%=16万元。留存抵扣金额=期末留抵税额-退税额=500万元-16万元=484万元。2.答案：企业所得税=应纳税所得额×税率-税收优惠。应纳税所得额=应纳税所得额-研发费用加计扣除=500万元-（600万元-150万元）=500万元-450万元=50万元。小型微利企业应纳税所得额≤100万元部分减按2.5%，超过部分减按50%。实际应纳税所得额=50万元，适用2.5%税率。企业所得税=50万元×2.5%=1.25万元。3.答案：餐饮服务应纳税额=20万元÷（1+5%）×5%=0.95万元。饮品销售应纳税额=5万元×5%=0.25万元。合计应纳税额=0.95万元+0.25万元=1.2万元。附加税费=应纳税额×10%=1.2万元×10%=0.12万元。总税费=1.2万元+0.12万元=1.32万元。六、综合分析题1.答案：（1）企业所得税=应纳税所得额×税率=800万元×15%=120万元。（2）退税额=（离岸价-成本）×汇率×增值税率=（300万美元-200万美元）×6.8×13%=24.8万元。留存抵扣金额=留抵税额-退税额=500万元-24.8万元=475.2万元。2.答案：（1）每月应纳税所得额=月工资-起征点-专项附加扣除。起征点5000元，子女教育3000元/年=250元/月，职业资格继续教育1000元/