无生产资产折旧管理制度

PAGE无生产资产折旧管理制度一、总则（一）目的为了加强公司无生产资产的管理，规范无生产资产折旧的核算与计提，确保公司资产的真实、完整，合理反映公司的财务状况和经营成果，根据国家相关法律法规和行业标准，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司内所有无生产资产，包括但不限于办公设备、运输工具、电子设备、家具用具等。（三）基本原则1.合法性原则：无生产资产折旧的核算与计提应符合国家有关法律法规和财务会计准则的规定。2.准确性原则：准确计算无生产资产的折旧额，确保财务报表数据真实可靠。3.一致性原则：折旧方法一经确定，不得随意变更，如确需变更，应按规定程序进行，并在财务报表附注中予以说明。4.及时性原则：及时计提折旧，不得提前或延后，以保证财务信息的及时性。二、无生产资产的分类与计价（一）分类1.办公设备类：如电脑、打印机、复印机、传真机等。2.运输工具类：公司用于业务运输的车辆等。3.电子设备类：服务器、交换机、监控设备等。4.家具用具类：办公桌椅、文件柜、沙发等。（二）计价1.外购的无生产资产：按照购买价款、相关税费以及使该资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等计价。2.自行建造的无生产资产：按照建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出计价。3.投资者投入的无生产资产：按照投资合同或协议约定的价值计价，但合同或协议约定价值不公允的除外。4.盘盈的无生产资产：按照同类或类似无生产资产的市场价格，减去按该项资产新旧程度估计的价值损耗后的余额计价。三、折旧方法（一）年限平均法1.定义：将无生产资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。2.计算公式：年折旧额=固定资产原值×（1预计净残值率）÷预计使用年限月折旧额=年折旧额÷12（二）工作量法1.定义：根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。2.计算公式：单位工作量折旧额=固定资产原值×（1预计净残值率）÷预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额（三）双倍余额递减法1.定义：在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。2.计算公式：年折旧率=2÷预计使用年限×100%年折旧额=每个折旧年度年初固定资产账面净值×年折旧率月折旧额=年折旧额÷12（四）年数总和法1.定义：将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。2.计算公式：年折旧率=尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%年折旧额=（固定资产原值预计净残值）×年折旧率（五）折旧方法的选择公司应根据无生产资产的性质、使用情况和经济利益的预期实现方式，合理选择折旧方法。一经确定，不得随意变更。如需变更，应经公司管理层批准，并在财务报表附注中予以说明。四、折旧年限与预计净残值（一）折旧年限公司根据国家相关法律法规和行业标准，结合无生产资产的实际使用情况，确定各类无生产资产的折旧年限如下：1.办公设备类：35年2.运输工具类：48年3.电子设备类：36年4.家具用具类：510年（二）预计净残值公司预计各类无生产资产的净残值率为3%5%。具体资产的预计净残值率一经确定，不得随意变更。五、折旧的计提（一）计提时间1.当月增加的无生产资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的无生产资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。2.已提足折旧仍继续使用的无生产资产，不再计提折旧；提前报废的无生产资产，也不再补提折旧。（二）计提方法1.采用年限平均法计提折旧的无生产资产，按照上述计算公式每月计提折旧。2.采用工作量法计提折旧的无生产资产，根据实际工作量计算每月折旧额。3.采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧的无生产资产，按照上述计算公式计算每年折旧额，并按月分摊。（三）账务处理1.每月计提折旧时，借记“管理费用”、“销售费用”、“制造费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。2.对于涉及多个部门使用的无生产资产，应按照合理的分配方法将折旧额分摊到各部门。分配方法可根据各部门使用资产的比例、时间等因素确定。六、折旧的复核与调整（一）复核1.公司财务部门应定期对无生产资产折旧的计提情况进行复核，确保折旧计算的准确性和合理性。2.复核内容包括折旧方法的选择是否符合规定、折旧年限和预计净残值的确定是否合理、折旧计提的时间和金额是否正确等。（二）调整1.如发现折旧计算错误或因资产使用情况变化等原因需要调整折旧额的，应及时进行调整。2.调整折旧额时，应编制会计分录进行账务处理，并在财务报表附注中说明调整的原因和金额。七、无生产资产折旧的清查（一）清查范围定期对公司所有无生产资产进行全面清查，包括资产的数量、使用状况、折旧计提情况等。（二）清查方法1.实地盘点：对无生产资产进行逐一盘点，核实资产的实际存在情况。2.账务核对：核对固定资产明细账与总账、卡片账，确保账账相符；核对固定资产卡片与实物，确保账实相符。（三）清查结果处理1.如发现盘盈、盘亏或毁损的无生产资产，应及时查明原因，并按照规定程序进行处理。2.对于盘盈的无生产资产，应按照本制度规定的计价方法确定其入账价值，并调整相关账目。3.对于盘亏或毁损的无生产资产，应及时注销其账面价值，并根据造成损失的原因，分别计入“管理费用”、“营业外支出”等科目。同时，应追究相关责任人的责任。八、信息披露公司应在财务报表附注中披露无生产资产折旧的相关信息，包括