2025年中级审计师理论与实务考试试题及答案一含答案

2025年中级审计师理论与实务考试试题及答案一含答案

姓名：__________考号：__________一、单选题(共10题)1.注册会计师在审计过程中，应当关注哪些可能表明被审计单位存在舞弊风险的因素？()A.管理层高度关注财务报表的真实性B.被审计单位内部控制健全C.被审计单位财务报表审计意见为标准无保留意见D.被审计单位行业竞争激烈2.审计抽样方法中，不属于统计抽样方法的是？()A.随机抽样B.分层抽样C.系统抽样D.判断抽样3.审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，应当首先执行的程序是？()A.审计计划B.审计风险评估C.审计抽样D.审计报告4.下列哪项不是审计准则的要求？()A.独立性B.职业道德C.简化审计程序D.保持职业谨慎5.审计人员在执行内部控制测试时，通常关注哪些方面？()A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通6.审计人员在审计过程中，发现被审计单位存在重大舞弊嫌疑，应如何处理？()A.直接向管理层报告B.向被审计单位提出警告C.采取进一步审计程序D.不进行任何处理7.审计人员在审计现金时，通常采取的审计程序是？()A.观察现金收支过程B.询问现金保管人员C.审查现金日记账D.以上都是8.审计人员在审计固定资产时，通常关注的重点是什么？()A.固定资产的账面价值B.固定资产的购置价格C.固定资产的折旧方法D.固定资产的处置情况9.审计人员在执行审计工作前，应当编制的文件是？()A.审计计划B.审计报告C.审计抽样计划D.审计意见书10.审计人员在审计财务报表时，如果发现重大错报，应当如何处理？()A.直接修改财务报表B.向管理层提出询问C.要求管理层改正D.保留审计记录二、多选题(共5题)11.审计过程中，审计人员应当考虑哪些因素来评估舞弊风险？()A.被审计单位的历史背景B.财务报表的复杂性C.内部控制的有效性D.管理层的诚信度12.在实施实质性程序时，审计人员可以采用哪些审计程序？()A.观察程序B.分析程序C.询问程序D.审计抽样程序13.审计人员在编制审计计划时，应包括哪些内容？()A.审计目标B.审计范围C.审计程序D.审计资源14.审计人员在执行审计工作过程中，应当关注哪些内部控制要素？()A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通15.审计人员在审计财务报表时，哪些证据类型是重要的？()A.外部证据B.内部证据C.审计人员的专业判断D.会计估计三、填空题(共5题)16.注册会计师在执行审计业务时，应当遵守的职业道德规范包括______。17.审计抽样方法中的______抽样是指在总体中按照某种确定的规则或程序选择样本。18.在审计过程中，如果发现被审计单位的财务报表存在重大错报，注册会计师应当______。19.审计计划应当包括______，以指导审计工作。20.内部控制的主要目的是为了______，确保组织目标的实现。四、判断题(共5题)21.审计抽样是为了降低审计风险，可以完全不进行实质性程序。()A.正确B.错误22.审计人员的职业道德要求其必须对客户的所有信息保密。()A.正确B.错误23.注册会计师在执行审计业务时，对客户负有无限责任。()A.正确B.错误24.内部控制的有效性越高，注册会计师对内部控制的依赖程度就越低。()A.正确B.错误25.审计报告的结论必须是客观的，不应受到审计人员主观判断的影响。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.请简述审计风险的三要素及其相互关系。27.在审计过程中，如何识别和评估舞弊风险？28.请解释审计抽样中的分层抽样方法及其适用情况。29.审计人员在编制审计计划时，应考虑哪些因素？30.请说明审计报告的类型及其适用的情形。

2025年中级审计师理论与实务考试试题及答案一含答案一、单选题(共10题)1.【答案】A【解析】管理层高度关注财务报表的真实性是可能表明存在舞弊风险的因素，因为管理层对财务报表真实性的关注可能源于他们希望通过不实的财务报告达到某种目的。2.【答案】D【解析】判断抽样是基于审计人员的判断进行的抽样，不属于统计抽样方法，而其他选项均为统计抽样方法。3.【答案】B【解析】审计风险评估是审计程序的第一步，它有助于确定审计重点和审计范围。4.【答案】C【解析】审计准则要求审计人员保持独立性、遵守职业道德、保持职业谨慎，但不要求简化审计程序。5.【答案】A【解析】控制环境是内部控制的基础，包括管理层对内部控制的态度和重视程度等。6.【答案】C【解析】发现重大舞弊嫌疑时，审计人员应采取进一步审计程序，以确认舞弊的存在和严重程度。7.【答案】D【解析】审计现金时，审计人员通常需要观察现金收支过程、询问现金保管人员以及审查现金日记账，以确保现金的安全和真实。8.【答案】C【解析】审计固定资产时，审计人员通常关注固定资产的折旧方法，以确保折旧计提的准确性。9.【答案】A【解析】审计人员在执行审计工作前，应当编制审计计划，以明确审计目标、范围和程序。10.【答案】C【解析】审计人员发现重大错报时，应要求管理层改正，以确保财务报表的真实性和公允性。二、多选题(共5题)11.【答案】ABCD【解析】审计人员评估舞弊风险时，需要考虑被审计单位的历史背景、财务报表的复杂性、内部控制的有效性以及管理层的诚信度等多个因素。12.【答案】ABCD【解析】在实施实质性程序时，审计人员可以采用观察程序、分析程序、询问程序以及审计抽样程序等多种方法来获取审计证据。13.【答案】ABCD【解析】审计计划应包括审计目标、审计范围、审计程序和审计资源等内容，以确保审计工作的顺利进行。14.【答案】ABCD【解析】审计人员在执行审计工作过程中，应关注控制环境、风险评估、控制活动和信息与沟通等内部控制要素，以评估内部控制的有效性。15.【答案】AB【解析】审计人员在审计财务报表时，外部证据和内部证据都是重要的审计证据类型，它们有助于审计人员形成审计意见。专业判断和会计估计是审计人员形成审计意见的依据，但不属于证据类型。三、填空题(共5题)16.【答案】独立、客观、公正、专业胜任能力、保密、诚信、勤勉尽责【解析】注册会计师的职业道德规范要求其保持独立、客观、公正的态度，具备专业胜任能力，对客户信息保密，诚信执业，勤勉尽责，以维护职业声誉。17.【答案】系统【解析】系统抽样是一种基于确定规则或程序进行样本选取的审计抽样方法，它要求样本的选择是按照某种系统性的规则进行的，如每隔一定数量的项目选取一个样本。18.【答案】与管理层讨论，并确定是否需要调整财务报表【解析】当审计人员发现财务报表存在重大错报时，首先应与管理层讨论，以确认错报的性质和原因，并确定是否需要对财务报表进行调整。19.【答案】审计目标、审计范围、审计程序、审计资源【解析】审计计划是审计工作的重要指导文件，其中应包括审计目标、审计范围、将要执行的审计程序以及所需的审计资源等，以确保审计工作的有效进行。20.【答案】提高经营效率和效果、保证财务报告的可靠性【解析】内部控制旨在提高经营效率和效果，同时保证财务报告的可靠性，确保组织遵守相关法律法规，防范风险，保护资产安全。四、判断题(共5题)21.【答案】错误【解析】审计抽样是为了降低审计风险，但它并不能取代实质性程序。实质性程序是获取审计证据的重要手段，审计抽样与实质性程序是相辅相成的。22.【答案】正确【解析】审计人员的职业道德准则明确要求其必须对客户的信息保密，除非法律要求或者职业责任需要披露。23.【答案】错误【解析】注册会计师对客户的责任是有限的，他们仅对其专业行为负责，并不对客户的具体决策或经营结果承担无限责任。24.【答案】正确【解析】内部控制越有效，注册会计师可以更多地依赖内部控制，从而减少对实质性审计程序的依赖。25.【答案】正确【解析】审计报告的结论应基于客观的审计证据和标准，不应受到审计人员主观判断的不当影响。审计人员需要保持职业怀疑态度，确保审计结论的客观性。五、简答题(共5题)26.【答案】审计风险的三要素包括固有风险、控制风险和检查风险。固有风险是指假定不存在内部控制时，某类交易、账户余额或披露的认定发生重大错报的可能性；控制风险是指某类交易、账户余额或披露的认定发生重大错报，而相关内部控制未能防止、发现或纠正的可能性；检查风险是指审计人员未能发现某类交易、账户余额或披露的认定已存在的重大错报的可能性。这三个要素相互关联，固有风险和控制风险越高，审计人员需要实施的审计程序越多，以降低检查风险。【解析】审计风险的三要素是审计人员评估和控制审计风险的基础。理解这三个要素及其相互关系有助于审计人员合理设计审计程序，确保审计工作的有效性。27.【答案】识别和评估舞弊风险的方法包括：了解被审计单位及其环境，包括行业状况、经营背景、内部控制等；询问管理层和内部员工，关注其行为和态度；分析财务数据和非财务数据，寻找异常模式或趋势；评估舞弊的动机、机会和压力因素；实施追加的审计程序，如重新计算、函证等。【解析】舞弊风险是审计过程中需要关注的重要风险之一。通过上述方法，审计人员可以更有效地识别和评估舞弊风险，从而采取相应的审计程序，降低舞弊风险的影响。28.【答案】分层抽样是一种将总体划分为若干不同的子总体（层），然后分别从每个层中抽取样本的方法。适用情况包括：总体具有明显的不同特征，如不同的业务类型、规模等；需要保证每个层中的样本具有一定的代表性；每个层中样本的选取具有独立性。【解析】分层抽样可以提高审计抽样的效率和效果，尤其是在总体具有明显差异时。通过分层抽样，审计人员可以更精确地评估不同层级的风险，并针对不同层级的特征设计相应的审计程序。29.【答案】审计人员在编制审计计划时，应考虑以下因素：被审计单位的行业和经营状况、内部控制的有效性、审计风险的高低、审计目标、审计范围、审计程序、审计资源等。【解析】审计计划是审计工作的基础，编制审计计划时需要全面考虑各种因素，以确保审计工作的有效性和针对性。30.