生产成本制度管理制度

PAGE生产成本制度管理制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司生产成本管理，确保成本核算准确、成本控制有效，提高公司经济效益，增强公司市场竞争力。（二）适用范围本制度适用于公司内所有涉及生产成本核算、控制及相关管理活动的部门和人员。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规以及行业相关标准，确保生产成本管理活动合法合规。2.全面性原则：涵盖生产成本管理的各个环节，包括成本预测、成本计划、成本核算、成本控制、成本分析和成本考核等。3.准确性原则：成本数据的记录、计算和报告应准确无误，保证成本信息的真实性和可靠性。4.效益性原则：通过有效的成本管理，在保证产品质量的前提下，降低成本，提高公司经济效益。5.及时性原则：及时收集、处理和反馈成本信息，以便管理层及时做出决策。二、成本预测与计划（一）成本预测1.预测依据公司历史成本数据，包括原材料采购成本、人工成本、制造费用等。市场价格走势，如原材料价格波动、劳动力市场薪酬变化等。公司生产经营计划，如产量目标、产品结构调整等。技术发展趋势，新技术应用可能对成本产生的影响。2.预测方法定性预测方法：通过专家判断、经验分析等方式对成本变动趋势进行预测。例如，组织相关领域专家对市场原材料价格走势进行研讨，结合公司过往经验判断成本变化方向。定量预测方法：运用数学模型进行成本预测，如利用回归分析模型根据历史成本数据和产量等因素建立成本预测方程。3.预测流程各相关部门收集本部门与成本预测相关的数据和信息，并提交给财务部门。财务部门汇总整理数据，运用合适的预测方法进行成本预测。财务部门将成本预测结果提交给管理层，供决策参考。（二）成本计划1.计划编制依据成本预测结果。公司年度经营目标和预算。生产技术标准和工艺流程。2.计划内容直接材料成本计划：根据产品生产所需原材料的种类、数量和预计采购价格，制定直接材料成本计划。直接人工成本计划：依据生产任务和人工工时定额，结合预计人工薪酬水平，确定直接人工成本计划。制造费用计划：包括生产车间的水电费、设备折旧费、修理费、物料消耗费等，按照费用项目和预算标准编制制造费用计划。3.计划编制流程生产部门根据生产计划制定原材料需求计划和人工工时计划，并提交给财务部门。采购部门根据原材料需求计划制定采购预算，并提交给财务部门。财务部门结合各部门提交的资料，综合考虑成本预测结果，编制成本计划草案。成本计划草案经各部门审核、管理层审批后正式下达执行。三、成本核算（一）核算对象以公司生产的各类产品为成本核算对象，对于生产过程中涉及多种产品共同消耗的资源，按照合理的分配方法分摊到各产品成本中。（二）核算方法1.品种法：适用于大量大批单步骤生产的产品，如公司生产的标准化通用产品。按照产品品种归集生产费用，计算产品成本。2.分批法：对于单件、小批生产的产品，采用分批法核算成本。以每批产品为成本计算对象，分别归集生产费用，计算各批产品成本。3.分步法：对于大量大批多步骤生产的产品，采用分步法核算成本。按照生产步骤归集生产费用，逐步计算半成品成本和最终产品成本。（三）成本项目1.直接材料：指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。2.直接人工：指直接从事产品生产的工人的薪酬，包括工资、奖金、津贴和补贴等。3.制造费用：指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，如车间管理人员薪酬、水电费、折旧费等。（四）核算流程1.材料成本核算仓库管理人员记录原材料的出入库情况，包括入库数量、单价、金额，出库数量、用途等信息，并定期将出入库单据传递给财务部门。财务部门根据仓库单据，按照加权平均法等方法计算发出材料的成本，并将材料成本分配到各产品成本中。2.人工成本核算人力资源部门统计员工考勤情况、工时记录等信息，并计算员工薪酬。财务部门根据人力资源部门提供的信息，将人工成本按照产品生产工时等分配标准分配到各产品成本中。3.制造费用核算各车间统计制造费用发生情况，如水电费消耗、设备维修费用等，并定期编制制造费用明细表提交给财务部门。财务部门按照预定的分配方法，如生产工时比例法、机器工时比例法等，将制造费用分配到各产品成本中。4.成本计算与结转财务部门根据上述各项成本核算结果，按照选定的成本核算方法计算各产品的总成本和单位成本。期末，将完工产品成本从生产成本账户结转到库存商品账户，未完工产品成本保留在生产成本账户中。四、成本控制（一）控制目标在保证产品质量的前提下，将生产成本控制在预算范围内，实现成本的持续降低。（二）控制措施1.采购成本控制建立供应商评估与选择机制，定期对供应商进行评估，选择优质供应商，确保原材料质量稳定且价格合理。与供应商签订长期合作协议，争取更有利的采购价格和付款条件。加强采购过程管理，规范采购流程，防止采购过程中的舞弊行为。2.生产成本控制实行标准成本制度，制定各项成本要素的标准成本，如原材料消耗标准、人工工时标准、制造费用标准等。生产部门按照标准成本进行生产操作，严格控制原材料消耗和人工工时。定期对实际成本与标准成本进行差异分析，找出差异原因并采取措施加以改进。加强设备维护管理，提高设备利用率，降低设备维修成本和能源消耗。3.质量成本控制建立质量管理体系，加强产品质量控制，减少因质量问题导致的返工、返修、报废等损失。开展质量成本核算，分析质量成本构成，采取措施优化质量成本结构，降低质量总成本。（三）控制流程1.制定成本控制标准各部门根据公司成本计划和历史数据，结合实际情况制定本部门的成本控制标准，如采购部门制定原材料采购价格控制标准，生产部门制定人工工时和原材料消耗控制标准等。财务部门汇总各部门成本控制标准，形成公司整体成本控制标准体系，并下达执行。2.成本控制执行各部门按照成本控制标准开展日常工作，严格控制成本支出。例如，采购部门按照采购价格控制标准进行采购谈判，生产部门按照人工工时和原材料消耗控制标准组织生产。财务部门定期对各部门成本控制执行情况进行监控，及时发现成本偏差。3.成本控制分析与改进每月末，财务部门对各部门成本控制执行情况进行分析，计算成本差异，并撰写成本控制分析报告。各部门针对成本差异原因进行深入分析，制定改进措施，并将改进措施提交给管理层审批。管理层批准改进措施后，下达给各部门执行，跟踪改进效果，确保成本控制目标的实现。五、成本分析（一）分析目的通过对成本数据的分析，揭示成本变动原因，为成本控制和决策提供依据。（二）分析内容1.成本构成分析：分析直接材料、直接人工、制造费用在总成本中的占比，以及各成本项目的变动趋势。2.成本差异分析：计算实际成本与标准成本、预算成本的差异，分析差异产生的原因，包括有利差异和不利差异。3.成本变动趋势分析：通过对历史成本数据的分析，预测成本未来变动趋势，为成本控制和决策提供前瞻性信息。（三）分析方法1.比较分析法：将实际成本与标准成本、预算成本、历史成本等进行比较，找出差异。2.比率分析法：计算成本相关指标的比率，如成本利润率、产值成本率等，分析成本效益情况。3.因素分析法：确定影响成本变动的各种因素，并分析各因素对成本变动的影响程度。（四）分析流程1.数据收集：财务部门收集相关成本数据，包括成本核算数据、采购价格数据、生产统计数据等。2.数据分析：运用选定的分析方法对收集的数据进行分析，生成成本分析报表。3.分析报告撰写：财务部门根据数据分析结果撰写成本分析报告，详细阐述成本变动情况、原因及影响，并提出改进建议。4.报告提交与反馈：成本分析报告提交给管理层和各相关部门，各部门根据报告内容进行讨论和决策，采取相应的改进措施，并将改进情况反馈给财务部门。六、成本考核（一）考核目的通过对各部门成本管理工作的考核，激励各部门积极参与成本管理，提高成本管理水平。（二）考核对象公司内各生产部门、采购部门、财务部门等与生产成本管理相关的部门。（三）考核指标1.成本降低额：考核各部门在一定时期内实际成本降低的金额。2.成本降低率：计算公式为（预算成本实际成本）/预算成本×%，反映各部门成本降低的幅度。3.成本控制达标率：考核各部门成本控制指标的完成情况，如采购价格控制达标率、原材料消耗控制达标率等。4.成本分析报告质量：从成本分析报告的准确性、及时性、实用性等方面进行考核。（四）考核周期考核周期为季度考核与年度考核相结合。季度考核在每季度末进行，年度考核在年末进行，年度考核结果以季度考核结果为基础。（五）考核流程1.制定考核方案：财务部门根据公司成本管理制度和考核目标，制定成本考核方案，明确考核指标、考核方法、考核时间等内容。2.数据收集与整理：各部门按照考核方案要求，收集本部门相关成本数据，并进行整理后提交给财务部门。3.考核评分：财务部门根据各部门提交的数据，按照考核指标进行评分，计算各部门的考核得分。4.考核结果反馈与应用：财务部门将考核结果反馈