2026年会计税务实务模拟试题集强化实践能力提升职业素养

2026年会计税务实务模拟试题集：强化实践能力提升职业素养一、单项选择题（共10题，每题1分，总计10分）注：每题只有一个正确答案。1.某企业2025年12月购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用年限5年，无残值。若采用年数总和法计提折旧，则2026年应计提的折旧额为（）。A.10万元B.12万元C.15万元D.8万元2.某增值税一般纳税人2026年1月销售商品，不含税销售额100万元，开具增值税专用发票，税率13%。当月购进原材料，取得增值税专用发票注明的进项税额为10万元，该企业1月应缴纳的增值税为（）。A.3万元B.5万元C.8万元D.12万元3.根据《企业会计准则》，下列项目中，不应计入当期损益的是（）。A.行政管理人员工资B.存货跌价准备C.固定资产处置净收益D.长期股权投资减值损失4.某公司2025年12月31日应收账款余额为200万元，坏账准备计提比例为5%。2026年1月实际发生坏账损失10万元，则2026年1月“坏账准备”科目的贷方发生额为（）。A.5万元B.10万元C.15万元D.0万元5.某个体工商户2026年1月取得经营收入20万元，支付员工工资5万元，缴纳罚款1万元。该个体工商户1月应缴纳的增值税（按3%征收率简易计税）为（）。A.0.6万元B.0.9万元C.1.5万元D.2.4万元6.某企业2026年1月将一台闲置设备出售，原值80万元，累计折旧30万元，售价50万元。该企业应确认的“资产处置损益”为（）。A.0万元B.10万元C.20万元D.-20万元7.根据《个人所得税法》，下列收入中，免征个人所得税的是（）。A.利息收入B.股息收入C.劳务报酬收入D.退休金8.某公司2026年1月支付广告费10万元，其中6万元与当期收入相关，4万元与未来6个月收入相关。采用权责发生制，当期应计入“销售费用”的金额为（）。A.10万元B.6万元C.4万元D.0万元9.某企业2025年12月31日预付下一年度租金12万元，会计处理上应记入（）。A.“预收账款”B.“预付账款”C.“其他应收款”D.“应付账款”10.某增值税小规模纳税人2026年1月销售货物，含税销售额15.3万元。该企业1月应缴纳的增值税为（）。A.1.5万元B.2.3万元C.3万元D.0万元二、多项选择题（共5题，每题2分，总计10分）注：每题有两个或两个以上正确答案。1.下列项目中，属于企业期间费用的有（）。A.管理费用B.财务费用C.制造费用D.销售费用2.根据《企业所得税法》，下列支出中，可在税前扣除的有（）。A.职工福利费（不超过工资薪金总额14%）B.转让固定资产的净损失C.非广告性质的赞助支出D.存货的合理损耗3.某企业2026年1月发生以下业务：（1）支付上期未交增值税5万元；（2）收取客户预付货款10万元；（3）支付本月工资20万元；（4）取得投资收益5万元。上述业务中，影响当期利润总额的有（）。A.（1）B.（2）C.（3）D.（4）4.增值税一般纳税人发生的下列业务，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售商品B.销售应税服务给其他企业C.销售免税货物D.出口货物（适用零税率）5.根据《个人所得税法》，下列收入中，属于“工资薪金所得”的有（）。A.奖金B.加班费补贴C.年终分红D.股票期权三、判断题（共10题，每题1分，总计10分）注：请判断正误，正确的划“√”，错误的划“×”。1.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。（√）2.企业支付的银行手续费应计入“管理费用”科目。（√）3.个体工商户的增值税按3%征收率简易计税，不可选择一般计税方法。（×）4.坏账准备计提后，实际发生坏账时无需进行账务处理。（×）5.企业支付的罚款支出，无论何种情况均不可在税前扣除。（√）6.小规模纳税人不得开具增值税专用发票。（√）7.预付账款属于企业的流动资产。（√）8.长期股权投资减值损失一经确认，未来期间不得转回。（√）9.个人所得税的税率分为比例税率和累进税率两种。（√）10.企业销售商品时，若客户要求分期收款，应确认收入实现。（×）四、计算题（共3题，每题5分，总计15分）1.某企业2026年1月销售商品，不含税销售额80万元，增值税税率13%，开具专用发票。当月购进原材料，取得专用发票注明的金额50万元，进项税额6.5万元。企业1月月初有未抵扣完的进项税额1万元。计算该企业1月应缴纳的增值税。（提示：需考虑进项税转出和留抵税额）2.某企业2025年12月31日应收账款余额100万元，坏账准备计提比例5%。2026年1月实际发生坏账损失8万元。计算2026年1月“坏账准备”科目的期末余额。3.某个体工商户2026年1月取得经营收入30万元，支付员工工资10万元，缴纳罚款2万元。该个体工商户1月应缴纳的增值税（按3%征收率简易计税）和个人所得税（假设应纳税所得额按5%税率）。五、简答题（共2题，每题10分，总计20分）1.简述固定资产折旧的影响因素及其会计处理方法。2.某企业为增值税一般纳税人，2026年1月发生以下业务：（1）销售商品，不含税销售额60万元，开具专用发票；（2）购进原材料，取得专用发票注明的金额40万元，进项税额5.2万元；（3）支付本月办公费用3万元（取得增值税普通发票）。要求：（1）计算该企业1月应缴纳的增值税；（2）若该企业月初有留抵税额2万元，计算期末留抵税额。六、综合题（共1题，20分）某公司为增值税一般纳税人，2026年1月发生以下业务：（1）销售商品，不含税销售额100万元，开具专用发票，税率13%；（2）购进原材料，取得专用发票注明的金额80万元，进项税额10.4万元；（3）支付本月工资50万元，其中30万元为职工福利费；（4）计提固定资产折旧8万元；（5）发生管理费用5万元，取得增值税普通发票；（6）发生销售费用2万元，取得增值税普通发票。要求：（1）计算该企业1月应缴纳的增值税；（2）计算该企业1月应纳税所得额（假设无其他调整事项，所得税率25%）；（3）编制相关会计分录（增值税和所得税相关业务合并处理）。答案与解析一、单项选择题1.B解析：年数总和法折旧额＝（原值-残值）/使用年限×剩余使用年限。此处无残值，2026年应提折旧＝50/5×4/15＝12万元。2.B解析：应纳增值税＝销项税额-进项税额＝100×13%-10＝3万元。3.C解析：固定资产处置净收益计入“资产处置损益”，属于营业外收入，不影响当期损益。4.B解析：期初坏账准备＝200×5%＝10万元，冲减坏账准备10万元，贷方发生额为10万元。5.A解析：应纳增值税＝20×3%＝0.6万元（个体工商户简易计税不得抵扣进项）。6.D解析：资产处置损益＝售价-（原值-累计折旧）＝50-(80-30)＝-20万元（损失）。7.D解析：退休金免征个人所得税。8.B解析：权责发生制下，当期应确认费用6万元。9.B解析：预付下一年度租金应计入“预付账款”。10.A解析：应纳增值税＝15.3÷（1+3%）×3%＝1.5万元。二、多项选择题1.A、B、D解析：制造费用属于成本类科目，计入产品成本。2.A、B、D解析：非广告性质的赞助支出不可税前扣除。3.A、C、D解析：收取预付款不影响当期利润。4.B解析：向消费者个人销售商品不可开具专票，免税货物和出口货物均不涉及专票。5.A、B解析：年终分红和股票期权属于“经营所得”。三、判断题1.√2.√3.×（可申请一般计税）4.×（需冲减坏账准备）5.√6.√7.√8.√9.√10.×（分期收款需按合同约定确认收入）。四、计算题1.增值税计算：销项税额＝80×13%＝10.4万元；进项税额＝6.5-1（留抵）＝5.5万元；应纳增值税＝10.4-5.5＝4.9万元。2.坏账准备余额：期初余额＝100×5%＝5万元；冲减后余额＝5-8＝-3万元（需补提3万元）；期末余额＝-3+3＝0万元。3.增值税和个人所得税：增值税＝30×3%＝0.9万元；应纳税所得额＝30-10-2-0.9×20%＝15.18万元；个人所得税＝15.18×5%＝0.76万元。五、简答题1.固定资产折旧的影响因素及会计处理：影响因素：原值、预计净残值、预计使用年限、折旧方法。会计处理：按月计提折旧，借记“管理费用”“销售费用”等，贷记“累计折旧”。2.综合题计算及分录：（1）增值税：销项税额＝100×13%＝13万元；进项税额＝10.4万元；应纳增值税＝13-10.4＝2.6万元。（2）应纳税所得额：收入总额＝100万元；减：成本费用＝80+50+8+5+2＝145万元；应纳税所得额＝100-145＝-45万元（亏损）。（3）会计分录：借：银行存款112.6贷：主营业务收