存货管理方法财务制度

PAGE存货管理方法财务制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司存货管理流程，加强存货财务管理，确保存货信息准确、完整，提高存货运营效率，保障公司资产安全，降低财务风险，促进公司整体运营目标的实现。（二）适用范围本制度适用于公司内涉及存货采购、存储、销售及相关财务核算的所有部门和人员。（三）基本原则1.准确性原则存货的记录和核算应准确反映其数量、价值及变动情况，确保财务报表数据真实可靠。2.及时性原则及时记录存货的出入库、盘点等信息，保证财务数据的时效性，为决策提供及时有效的支持。3.安全性原则建立健全存货安全管理制度，防止存货被盗、毁损、变质等情况发生，保障公司资产安全。4.效益性原则通过合理的存货管理，优化存货结构，降低存货成本，提高存货周转率，实现公司经济效益最大化。二、存货的分类与计价（一）存货分类1.原材料指用于生产产品并构成产品实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等；2.在产品指正在制造尚未完工的生产物，包括正在各个生产工序加工的产品和已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品；3.半成品指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产成品,仍需进一步加工的中间产品；4.产成品指工业企业已经完成全部生产过程并验收入库，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品；5.周转材料指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品。（二）存货计价1.初始计量存货应当按照成本进行初始计量；存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用；加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用；其他成本是指除采购成本、加工成本以外使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。2.后续计量发出存货的计价方法采用加权平均法。加权平均单价计算公式为：加权平均单价=（期初存货成本+本期购入存货成本）÷（期初存货数量+本期购入存货数量）。发出存货成本=发出存货数量×加权平均单价。三、存货采购管理（一）采购计划制定1.需求预测各业务部门应根据市场需求、销售订单及生产计划等，定期对存货需求进行预测，并提交至采购部门。预测应综合考虑历史销售数据、市场趋势、季节因素、新产品研发计划等因素，确保预测的准确性和及时性。2.采购计划编制采购部门根据各业务部门提交的需求预测，结合存货库存状况、安全库存水平等因素，编制年度、季度和月度采购计划。采购计划应明确采购的存货品种、数量、规格、预计采购时间等详细信息，并报相关部门审核批准。（二）供应商选择与管理1.供应商筛选建立供应商评估与选择标准，对潜在供应商进行全面评估，包括供应商的资质、信誉、产品质量、价格水平、交货期、售后服务等方面。通过实地考察、查阅供应商资料、与其他合作企业交流等方式，筛选出合格的供应商，并建立供应商名录。2.供应商考核定期对供应商进行考核，考核内容包括产品质量、交货及时性、价格合理性、售后服务等方面。根据考核结果，对供应商进行分类管理，对于表现优秀的供应商给予优先合作机会，对于不符合要求的供应商及时进行淘汰或整改。（三）采购合同签订1.合同条款审核采购部门在签订采购合同前，应将合同条款提交至法务部门和财务部门进行审核。审核内容包括合同的合法性、合规性、完整性以及对公司利益的保护等方面。重点审核合同中的价格条款、交货条款、质量条款、付款条款、违约责任条款等，确保合同条款符合公司要求和法律法规规定。2.合同签订与执行经审核通过的采购合同，由授权代表签字盖章后生效。采购部门应严格按照合同约定执行采购任务，跟踪合同执行情况，及时解决合同执行过程中出现的问题。如遇合同变更或解除，应按照相关规定办理审批手续，并及时通知财务部门调整账务处理。（四）采购付款管理1.付款申请审核采购部门根据采购合同和实际到货情况，填写付款申请单，并提交至财务部门审核。财务部门应审核付款申请的真实性、准确性、合规性，核对采购合同、发票、验收单等相关凭证，确保付款金额与实际采购金额一致，付款时间符合合同约定。2.付款方式选择根据公司资金状况、供应商信用等因素，合理选择付款方式。常见的付款方式包括支票、汇票、电汇、信用证等。对于金额较大的采购业务，应优先选择银行承兑汇票或信用证等结算方式，以降低资金风险。3.付款审批流程付款申请经财务部门审核通过后，按照公司内部审批流程提交至各级领导审批。审批通过后，财务部门办理付款手续，并及时进行账务处理。四、存货存储管理（一）仓库规划与布局1.仓库选址与建设根据公司业务需求和发展规划，合理选择仓库选址。仓库建设应符合安全、环保、消防等相关要求，具备良好的通风、防潮、防虫、防火、防盗等条件。2.仓库分区与布局按照存货的类别、用途、存储条件等因素，对仓库进行合理分区。设置原材料区、在产品区、半成品区、产成品区、周转材料区等不同功能区域，并明确各区域的标识和管理要求。同时，合理规划仓库内的通道、货架、货位等布局，提高仓库空间利用率和货物存储、搬运效率。（二）存货入库管理1.到货验收存货到货后，仓库管理人员应及时组织验收。验收内容包括货物的品种、规格、数量、质量等方面。验收合格的货物，仓库管理人员应在验收单上签字确认，并办理入库手续；验收不合格的货物，应及时通知采购部门与供应商协商处理。2.入库手续办理仓库管理人员根据验收结果，填写入库单。入库单应详细记录存货的名称、规格、数量、入库日期、供应商名称等信息，并由仓库管理人员、采购人员、验收人员等签字确认。入库单应及时传递至财务部门，作为存货入账的依据。（三）存货存储保管1.存储条件控制根据存货的特性和存储要求，采取相应的存储措施。对于易受潮、易变质的存货，应存放在干燥、通风的仓库内，并采取防潮、防虫、防霉等措施；对于易燃易爆的存货，应按照相关规定进行专门存储，并配备必要的消防设施和安全防护设备。2.库存盘点建立定期盘点制度，定期对存货进行全面盘点。盘点周期一般为月度、季度或年度，具体根据公司实际情况确定。盘点前，应制定详细的盘点计划，明确盘点人员、范围、时间、方法等要求。盘点过程中，应认真核对存货的数量、规格、质量等信息，并做好记录。盘点结束后，应编制盘点报告，对盘点结果进行分析和总结，对于盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，并按照相关规定进行处理。（四）存货出库管理1.出库申请审核各部门根据业务需求填写出库申请单，并提交至仓库管理部门审核。仓库管理部门应审核出库申请的真实性、合理性，核对相关审批文件，确保出库数量和用途符合规定。2.出库手续办理经审核通过的出库申请，仓库管理人员根据出库单办理出库手续。出库单应详细记录存货的名称、规格、数量、出库日期、领用部门等信息，并由仓库管理人员、领用人员等签字确认。出库单应及时传递至财务部门，作为存货发出核算的依据。五、存货销售管理（一）销售订单管理1.订单接收与审核销售部门接收客户订单后，应及时对订单进行审核。审核内容包括客户信息、产品规格、数量、价格、交货期等方面。对于不符合公司销售政策或存在疑问的订单，应及时与客户沟通确认或进行调整。2.订单下达与跟踪审核通过的销售订单，销售部门应及时下达至生产部门和仓库管理部门，并跟踪订单执行情况。及时协调解决订单执行过程中出现的问题，确保按时、按质、按量完成订单交付任务。（二）发货管理1.发货准备仓库管理部门根据销售订单和出库申请，组织备货。备货过程中，应认真核对货物的品种、规格、数量等信息，确保备货准确无误。同时，做好货物的包装、标识等工作，确保货物在运输过程中不受损坏。2.发货确认货物发出后，仓库管理部门应及时填写发货单，并与运输部门办理交接手续。发货单应详细记录发货日期、货物名称、规格、数量、客户名称、运输方式等信息。运输部门应在规定时间内将货物送达客户，并取得客户签字确认的送货回执。送货回执应及时传递至销售部门和财务部门，作为销售确认和应收账款核算的依据。（三）销售核算与收款管理1.销售收入确认财务部门根据销售订单、发货单、送货回执等相关凭证，按照会计准则的规定及时确认销售收入。销售收入确认应遵循权责发生制原则和实质重于形式原则，确保收入确认的准确性和及时性。2.应收账款管理建立应收账款管理制度，加强对应收账款的核算和管理。财务部门应定期对应收账款进行账龄分析，及时与销售部门沟通客户付款情况，对于逾期未收回的应收账款，应采取有效措施进行催收，确保公司资金安全。同时，按照公司内部审批流程，对坏账损失进行核销处理。六、存货盘点与清查（一）盘点计划制定1.盘点范围与时间确定根据公司实际情况，确定存货盘点的范围，包括所有仓库、生产车间、销售部门等涉及存货存储和使用的地点。盘点时间一般选择在会计期末，确保盘点结果能够准确反映公司期末存货的实际状况。2.盘点人员安排成立盘点小组，明确盘点小组各成员的职责分工。盘点小组一般由财务人员、仓库管理人员、生产人员、销售人员等组成，确保盘点工作能够全面、准确地进行。（二）盘点实施1.实地盘点盘点小组按照盘点计划，对存货进行实地盘点。盘点过程中，应采用点数、称重、测量等方法，认真核对存货的数量、规格、质量等信息，并做好记录。对于贵重物品、易损物品等，应重点进行盘点。2.账实核对盘点结束后，将盘点结果与存货明细账进行核对，编制盘点差异表。对于盘盈、盘亏情况，应详细记录差异原因，并及时查明责任。（三）盘点结果处理1.差异分析与报告对盘点差异进行分析，查找差异产生的原因。差异原因可能包括存货收发计量错误、存货毁损、被盗、会计记录错误等。根据差异分析结果，编制盘点报告，详细说明盘点情况、差异原因及处理建议。2.审批与账务调整盘点报告经相关部门审核批准后，财务部门根据审批结果进行账务调整。对于盘盈的存货，应按照规定增加存货账面价值，并相应调整相关损益科目；对于盘亏的存货，应按照规定减少存货账面价值，并根据不同原因分别计入管理费用、营业外支出等科目。同时，对因盘点差异涉及的相关责任人进行责任追究和处理。七、存货财务核算（一）会计科目设置根据存货管理的需要，设置相应的会计科目。主要包括“原材料”、“在产品”、“半成品”、“产成品”、“周转材料”及“库存商品”等一级科目，并根据存货的具体类别和品种设置明细科目。同时，设置“材料采购”、“在途物资”、“应付账款”、“预付账款”、“生产成本”、“制造费用”、“主营业务成本”等相关会计科目，用于核算存货采购、存储、生产、销售等环节的经济业务。（二）账务处理流程1.采购业务账务处理采购存货时，根据发票、入库单等凭证，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记“应付账款”、“预付账款”等科目；存货验收入库后，借记“原材料”、“周转材料”等科目，贷记“材料采购”、“在途物资”等科目。2.生产业务账务处理领用原材料时，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“原材料”科目；分配制造费用时，借记“生产成本”科目，贷记“制造费用”科目；产品完工入库时，借记“库存商品（产成品）”科目，贷记“生产成本”科目。3.销售业务账务处理确认销售收入时，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；结转销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品（产成品）”科目。（三）财务报表列示存货在资产负债表中按照“存货”项目列示，反映公司期末在库、在途和在加工中的各项存货的账面价值。存货项目应根据“原材料”、“在产品”、“半成品”、“产成品”、“周转材料”等科目期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。八、存货内部控制与监督（一）内部控制制度建设1.岗位设置与职责分工明确各部门在存货管理中的职责分工，建立不相容岗位分离制度。采购与验收、保管与清查、销售与收款等岗位应相互分离，避免出现舞弊行为。2.授权审批制度建立存货采购、存储、销售等环节的授权审批制度，明确各级管理人员的审批权限和审批流程。对于重大存货采购、处置等事项，应实行集体决策审批制度，确保决策的科学性和公正性。（二）内部审计监督1.定期审计内部审计部门应定期对存货管理情况进行审计，检查存货管理制度的执行情况、财务核算的准确性、内部控制的有效性等方面。审计过程中，应查阅相关文件、凭证、记录，实地盘点存货，与相关人员进行沟通访谈，发现问题及时提出整改建议。2.专项审计对于存货管理中的重大事项或存在问题较多的环节，应开展专项审计。专项审计应深入调查问题产生的原因，提出针对性的改进措施，确保存货管理工作规范有序进行。（三）风险评估与应对1.风险识别与评估定期对存货管理过程中可能面临的风险进行识别和评估，包括市场风险、采购风险、存储风险、销售风险、财务风险等方面。通过风险评估，确定风险的可能性和影响程度，为制定风险应