生产制造医药企业财务制度

PAGE生产制造医药企业财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范生产制造医药企业的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障企业健康稳定发展，确保财务工作符合国家法律法规及医药行业相关标准要求。（二）适用范围本制度适用于本生产制造医药企业及其所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整地反映企业财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖企业财务活动的各个方面，不留财务管理死角。4.准确性原则：财务核算、报表编制等准确无误，为决策提供可靠依据。5.及时性原则：及时记录、处理财务事项，按时编制财务报表，满足企业管理和外部监管需求。6.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，降低财务成本。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置企业设立独立的财务部门，负责统一管理企业的财务工作。财务部门应根据企业规模和业务需求，合理设置会计核算、财务管理、资金管理等岗位，明确各岗位职责权限，确保财务工作分工明确、协同高效。（二）财务人员配备1.财务部门配备具备专业知识和技能的财务人员，包括会计、出纳、财务经理等。会计人员应持有会计从业资格证书，并具备相应的会计专业知识和经验。2.财务人员应定期参加培训和继续教育，不断更新知识，提高业务水平，以适应医药行业发展和财务管理要求。3.建立财务人员岗位轮换制度，定期对财务人员岗位进行轮换，以加强内部控制，防范财务风险。（三）财务人员职责1.会计职责按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务数据资料的整理、归档和保管，确保财务信息安全。对企业财务收支进行审核监督，及时发现和纠正财务违规行为。协助财务经理开展财务分析工作，为企业决策提供财务数据支持。2.出纳职责负责现金收付、银行结算业务，确保资金收付安全、准确。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章等，确保其安全完整。定期与会计核对账目，编制资金报表，及时反馈资金动态。3.财务经理职责组织领导财务部门的日常工作，制定财务工作计划和目标，并组织实施。建立健全企业财务管理制度，规范财务核算流程，加强内部控制。负责财务预算的编制、执行和监控，定期进行财务分析，为企业决策提供财务建议。筹集和合理安排企业资金，优化资金结构，降低资金成本。协调与税务、银行等相关部门的关系，并代表企业处理相关财务事宜。三、会计核算（一）会计政策与会计估计1.企业应根据国家统一会计制度和医药行业特点，制定适合本企业的会计政策和会计估计，并保持其一致性和稳定性。2.会计政策和会计估计的变更应符合相关法律法规要求，并按规定进行审批和披露。（二）会计科目设置1.按照国家统一会计制度的规定，结合医药生产制造企业的业务特点，设置会计科目。会计科目应涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等各类科目，确保全面反映企业财务状况和经营成果。2.在设置会计科目时，应充分考虑医药行业的特殊业务，如研发费用、药品成本核算、质量保证金等，设置相应的明细科目进行核算。（三）会计凭证与账簿1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证应真实、合法、有效，记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，确保会计凭证记录准确、完整。2.企业应按照规定设置总账、明细账、日记账等账簿，进行会计核算。账簿记录应及时、准确、清晰，定期进行核对和结账，保证账账相符、账实相符。（四）财务报表编制1.企业应按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等。2.财务报表应真实、准确、完整地反映企业财务状况、经营成果和现金流量情况。报表编制完成后，应经财务经理审核、企业负责人审批后对外报送。3.加强财务报表分析工作，通过对财务数据的分析，揭示企业经营管理中存在的问题，为企业决策提供依据，促进企业改善经营管理，提高经济效益。四、资金管理（一）资金预算管理1.建立资金预算管理制度，加强资金预算的编制、执行和监控。资金预算应根据企业年度经营计划和财务目标，结合市场情况和企业实际，综合考虑各项收入、成本、费用等因素进行编制。2.资金预算编制应遵循“以收定支、收支平衡、略有结余”的原则，确保资金合理安排和有效使用。预算编制过程中，各部门应密切配合，提供准确的基础数据，财务部门负责汇总审核，形成年度资金预算草案，报企业负责人审批后执行。3.加强资金预算执行监控，定期对资金预算执行情况进行分析和评估，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。对预算执行偏差较大的项目，应及时调整预算，并采取有效措施确保预算目标的实现。（二）资金筹集管理1.根据企业发展战略和经营需要，合理确定资金筹集规模和方式。资金筹集方式包括股权融资、债权融资等，企业应综合考虑融资成本、融资风险等因素，选择合适的融资方式。2.进行股权融资时，应按照相关法律法规和公司章程规定的程序进行，确保融资合法合规。引进新股东时，应做好尽职调查，评估股东背景和实力，保障企业和原有股东的利益。3.进行债权融资时，应严格控制债务规模和融资成本，确保企业偿债能力。与金融机构建立良好的合作关系，争取有利的融资条件。同时，应按照借款合同约定按时足额偿还本息，维护企业良好的信用记录。（三）资金使用管理1.建立健全资金授权审批制度，明确资金使用审批流程和审批权限。重大资金支出应实行集体决策，并严格按照规定的程序进行审批。2.资金使用应严格按照预算执行，确保资金专款专用。各项资金支出应符合国家法律法规和企业财务制度规定，取得合法有效的凭证。3.加强对资金使用的监控，定期对资金使用情况进行检查和分析，防止资金挪用、浪费等现象发生。对不符合规定的资金支出，财务部门有权拒绝支付，并及时向上级报告。（四）资金结算管理1.规范资金结算流程，加强资金结算环节的内部控制。现金收付应严格遵守现金管理规定，确保现金安全。银行结算应通过合法合规的银行账户进行，按照银行结算制度办理各类结算业务。2.加强银行账户管理，定期对银行账户进行清理和核对，确保账户信息准确无误。严禁出租、出借银行账户，防范资金风险。3.建立资金结算台账，详细记录每笔资金结算业务的发生时间、金额、结算方式、对方单位等信息，便于资金跟踪和查询。五、成本费用管理（一）成本核算管理1.建立健全成本核算制度，明确成本核算对象、成本项目和成本计算方法。医药生产制造企业的成本核算对象一般为各类药品，成本项目包括直接材料、直接人工、制造费用等。2.加强成本核算基础工作，准确记录和归集各项成本费用。对原材料、半成品、产成品等存货的收发存进行严格管理，确保成本核算数据真实可靠。3.定期进行成本核算分析，找出成本管理中的薄弱环节，采取有效措施降低成本。通过成本分析，为企业定价决策、生产经营决策提供依据。（二）费用报销管理1.制定费用报销管理制度，明确费用报销范围、报销标准和报销流程。费用报销应严格按照规定的范围和标准执行，严禁超标准报销。2.员工报销费用时，应提供真实、合法有效的报销凭证，并按照规定填写报销单。报销凭证应包括发票、收据、审批单等，确保报销事项真实发生。3.加强费用报销审批管理，各级审批人员应认真审核报销凭证和报销事项的真实性、合理性、合法性，严格按照审批权限进行审批。对不符合规定的报销申请，应予以拒绝。（三）成本费用控制1.建立成本费用控制目标责任制，将成本费用控制目标分解到各部门、各岗位，明确责任人和考核指标。通过绩效考核等方式，激励各部门和员工积极参与成本费用控制工作。2.加强成本费用日常控制，对各项成本费用支出进行实时监控。通过制定成本费用定额、标准，对成本费用进行限额控制，及时发现和纠正成本费用偏差。3.定期开展成本费用分析和评估工作，总结成本费用控制经验教训，不断完善成本费用控制措施，提高成本费用管理水平。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金加强货币资金的日常管理，确保库存现金安全，严格执行现金盘点制度，做到日清月结。定期核对银行存款账目，及时发现和处理未达账项，防范银行存款风险。对货币资金的收支进行严格审批，确保货币资金使用合法合规。2.应收账款建立应收账款管理制度，加强应收账款的核算和监控。定期对应收账款进行账龄分析，及时掌握应收账款的回收情况。制定合理的信用政策，加强客户信用管理，对客户的信用状况进行评估和跟踪，降低坏账风险。加强应收账款催收工作，明确催收责任，采取有效措施及时催收逾期账款。对确实无法收回的应收账款，应按照规定进行坏账处理，并履行相关审批手续。3.存货建立健全存货管理制度，加强存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理。存货采购应遵循经济批量原则，降低采购成本。加强存货验收管理，确保存货数量、质量符合要求。对验收不合格的存货，应及时办理退货或换货手续。定期对存货进行盘点，确保账实相符。对盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，按照规定进行处理。加强存货成本核算，准确计算存货成本，合理确定存货计价方法。（二）固定资产1.固定资产购置制定固定资产购置计划，根据企业生产经营需要和发展战略，合理安排固定资产投资。固定资产购置应进行可行性研究和论证，确保投资效益。固定资产购置应按照规定的审批程序进行，严格控制购置成本。购置固定资产时，应签订合同，明确双方权利义务，确保资产质量和售后服务。2.固定资产折旧根据国家统一会计制度规定，结合企业实际情况，合理确定固定资产折旧方法和折旧年限。固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。按月计提固定资产折旧，确保折旧计算准确无误。固定资产折旧应计入相关成本费用，真实反映企业经营成果。3.固定资产清查定期开展固定资产清查工作，每年至少进行一次全面清查。清查内容包括固定资产的数量、质量、使用状况等，确保账实相符。对清查中发现的固定资产盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按照规定进行处理。同时，应调整固定资产账目，确保固定资产信息准确。（三）无形资产1.无形资产确认与计量按照国家统一会计制度规定，正确确认无形资产。企业自行开发的无形资产，应按照规定的程序和方法进行确认和计量。对无形资产进行初始计量时，应合理确定其成本。无形资产成本包括开发过程中发生的各项支出，如研究费用、开发费用等。2.无形资产摊销根据无形资产的使用寿命和经济利益预期实现方式，合理确定无形资产摊销方法和摊销年限。无形资产摊销应按月进行，计入相关成本费用。对使用寿命不确定的无形资产，不应摊销，但应每年进行减值测试，如有减值迹象，应计提减值准备。3.无形资产处置无形资产处置应按照规定的程序进行审批，确保处置合法合规。处置无形资产时，应及时办理相关手续，进行账务处理。对处置无形资产取得的收入，应按照规定进行核算，处置净损益应计入当期损益。七、利润及利润分配管理（一）利润管理1.加强利润核算管理，准确计算企业实现的利润。利润包括营业利润、利润总额和净利润等，应按照国家统一会计制度规定进行核算。2.定期对利润情况进行分析，找出影响利润的因素，采取有效措施提高企业盈利能力。通过利润分析，为企业经营决策提供依据，促进企业优化经营管理，增加利润。（二）利润分配管理1.企业利润分配应按照国家法律法规和公司章程规定进行。利润分配顺序一般为弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润等。2.提取法定盈余公积的比例应符合国家规定，提取的法定盈余公积应用于弥补亏损、扩大生产经营或转增资本等。3.向投资者分配利润应根据企业盈利情况和发展需要，合理确定分配方案。分配利润时，应确保投资者的合法权益得到保障。八、税务管理（一）税务登记与申报1.企业应按照国家税收法律法规规定，及时办理税务登记手续，确保税务登记信息准确、完整。2.按时进行纳税申报，如实填报纳税申报表，报送相关纳税资料。纳税申报应做到数据准确、申报及时，避免逾期申报和漏报等情况发生。（二）税款缴纳1.按照纳税申报结果，及时足额缴纳税款。企业应建立税款缴纳台账，记录税款缴纳情况，确保税款缴纳的准确性和及时性。2.加强对税款缴纳的管理，严格遵守税收法律法规，不得偷逃税款。对税务机关依法征收的税款，应积极配合缴纳，维护企业良好的纳税信用。（三）税务风险管理1.建立税务风险管理制度，加强税务风险管理。定期对企业税务风险进行评估，识别潜在的税务风险点，并采取有效措施加以防范和控制。2.加强与税务机关的沟通与协调，及时了解税收政策变化，确保企业税务处理符合税收法律法规要求。对重大税务事项，应及时咨询税务机关意见，避免税务风险。3.做好税务档案管理工作，妥善保管各类税务资料，包括税务登记证、纳税申报表、发票等。税务档案应按照规定的期限进行保存，以备税务机关检查。九、财务内部控制与监督（一）内部控制制度1.建立健全财务内部控制制度，涵盖财务活动的各个环节，包括资金管理、成本费用管理、资产管理、财务审批等。内部控制制度应明确各岗位的职责权限，规范业务流程，确保财务活动合法合规、安全有序。2.加强内部控制制度的执行和监督，定期对内部控制制度的执行情况进行检查和评估。对发现的内部控制缺陷，应及时进行整改，不断完善内部控制制度。（二）内部审计监督1.设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，加强内部审计监督工作。内部审计机构应定期对企业财务收支、经济活动等进行审计，检查财务制度的执行情况，发现问题及时提出整改建议。2.内部审计人