商业企业会计财务制度

PAGE商业企业会计财务制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范商业企业的会计财务行为，确保财务信息的真实、准确、完整，加强财务管理和监督，提高企业经济效益，促进企业健康发展。（二）适用范围本制度适用于本商业企业及其所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。3.准确性原则：会计凭证、账簿、报表等财务资料应准确无误，数据计算和记录应符合规定。4.完整性原则：涵盖企业财务活动的全过程，确保财务信息无遗漏。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，不得拖延。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置及职责1.设立独立的会计部门，配备专业的会计人员。2.会计部门负责企业的会计核算、财务管理、财务监督等工作。具体职责包括：编制财务预算、进行会计凭证制作、登记账簿、编制财务报表、税务申报与缴纳、资金管理、财务分析等。（二）会计人员任职资格与岗位职责1.会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并按照规定参加继续教育。2.明确会计人员的岗位职责，如会计主管负责全面财务工作，审核财务报表等；总账会计负责总账的登记与核算；明细账会计负责各类明细账的记录；出纳负责现金收付、银行结算等。（三）会计人员职业道德1.诚实守信，不做假账，保证财务信息真实可靠。2.廉洁奉公，不谋取私利，遵守财经纪律。3.客观公正，如实反映财务状况，不偏袒任何一方。4.保守企业财务秘密，不得泄露给无关人员。三、会计核算（一）会计核算基础1.采用权责发生制作为会计核算基础，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。（二）会计科目设置1.根据国家统一的会计制度和企业实际情况，设置会计科目。会计科目应涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等类别。2.对会计科目的使用进行明确规定，确保会计核算的一致性和准确性。例如，资产类科目应按照流动性和非流动性进行分类核算；负债类科目应区分短期负债和长期负债等。（三）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，如发票、收据、入库单、出库单等。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的凭证。2.原始凭证的取得、审核、填制应符合规定要求。记账凭证的编制应准确、规范，摘要应清晰明了，会计分录应正确无误。3.会计凭证应按照编号顺序装订成册，妥善保管，以便查阅。（四）会计账簿1.设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账用于分类登记企业全部经济业务，提供总括核算资料；明细账用于详细记录某一类经济业务，提供明细核算资料；日记账包括现金日记账和银行存款日记账，用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.账簿的启用、登记、结账等应遵循会计制度规定。账簿记录应及时、准确、完整，不得涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹。3.定期进行账账核对、账证核对、账实核对，确保账簿记录与会计凭证、实际资产相符。（五）财务报表1.按照国家统一的会计制度规定，定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。财务报表应真实、准确、完整地反映企业的财务状况和经营成果。2.财务报表的编制应遵循规定的格式和编制方法，数据应来源于准确的账簿记录。报表编制完成后，应进行审核，确保数据无误。3.及时向企业管理层、股东、税务机关等报送财务报表，并按照规定进行财务报表的公示。四、财务管理制度（一）资金管理制度1.现金管理严格遵守现金使用范围规定，如支付职工工资、津贴、个人劳务报酬等。核定库存现金限额，不得超限额留存现金。建立现金收支日记账，逐笔记录现金收支情况，做到日清月结。定期进行现金盘点，确保账实相符。2.银行存款管理按照国家规定开立银行账户，不得出租、出借银行账户。加强银行存款日记账的登记工作，及时与银行对账单核对，编制银行存款余额调节表。严格审核银行存款收付凭证，确保资金收付安全。3.资金审批制定资金审批流程，明确各级管理人员的审批权限。重大资金支出应经过集体决策或上级主管部门审批。资金支付前，应审核相关合同、发票等凭证，确保支出合规。（二）应收账款管理制度1.建立应收账款台账，详细记录客户名称、欠款金额、欠款时间、还款情况等信息。2.加强应收账款的日常管理，定期与客户核对账目，及时催收欠款。3.对于逾期未收回的应收账款，应分析原因，采取有效的催收措施，如发函催收、上门催收、法律诉讼等。4.按照规定计提坏账准备，对确实无法收回的应收账款，经批准后予以核销。（三）存货管理制度1.存货采购制定存货采购计划，根据市场需求、库存情况等合理确定采购数量和时间。选择合格的供应商，签订采购合同，明确采购价格、质量标准、交货时间等条款。对采购过程进行严格控制，审核采购发票、验收报告等凭证，确保采购成本合理、存货质量合格。2.存货验收建立存货验收制度，对采购的存货进行严格验收。验收内容包括数量、质量、规格等。验收合格的存货应及时办理入库手续，填写入库单；验收不合格的存货应及时与供应商协商处理。3.存货保管合理安排存货存放地点，确保存货安全。建立存货保管台账，记录存货的出入库情况。定期对存货进行清查盘点，做到账实相符。发现盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，进行相应处理。4.存货发出制定存货发出制度，明确发出存货的计价方法，如先进先出法、加权平均法等。办理存货发出手续时，应审核领料单等凭证，确保发出存货数量准确、用途合理。（四）固定资产管理制度1.固定资产购置根据企业发展需要，编制固定资产购置预算。固定资产购置应按照规定的审批程序进行，选择合适的采购方式，确保购置资产符合企业要求。对购置的固定资产进行验收，登记固定资产卡片，建立固定资产台账。2.固定资产折旧按照国家规定的折旧方法和折旧年限，计提固定资产折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。定期对固定资产折旧进行复核，确保折旧计算准确。3.固定资产处置制定固定资产处置制度，明确处置范围、处置方式等。固定资产处置应经过审批，评估其价值，选择合适的处置方式，如出售、报废、捐赠等。处置固定资产的收入应及时入账，处置净损益应按照规定进行处理。（五）成本费用管理制度1.成本核算明确成本核算对象和成本项目，采用适当的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。加强成本核算的基础工作，准确记录生产经营过程中的各项成本费用支出。定期进行成本分析，找出成本控制的关键点，采取措施降低成本。2.费用控制制定费用预算，明确各项费用的开支标准和范围。严格审核费用报销凭证，控制费用支出，杜绝不合理的费用开支。对费用支出情况进行定期分析，考核费用预算执行情况，及时发现和解决费用管理中存在的问题。五财务监督（一）内部审计1.设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，对企业的财务收支、经济活动等进行内部审计监督。2.制定内部审计计划，明确审计范围、审计内容、审计方法等。3.内部审计人员应按照审计程序开展工作，收集审计证据，编写审计报告，提出审计意见和建议。4.对内部审计发现的问题，应及时督促相关部门进行整改，跟踪整改情况，确保问题得到有效解决。（二）财务检查1.定期开展财务检查工作，检查内容包括会计凭证、账簿、报表、财务制度执行情况等。2.财务检查可采用全面检查或专项检查的方式进行。检查过程中应详细记录发现的问题，并提出整改要求。3.对财务检查中发现的违规行为，应按照企业规定进行严肃处理，追究相关人员的责任。（三）税务管理1.依法进行税务登记，按时申报纳税，足额缴