新行政事业单位财务制度

PAGE新行政事业单位财务制度一、总则（一）制定目的为了规范行政事业单位的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障行政事业单位健康发展，根据国家有关法律法规和财务规章制度，结合行政事业单位实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级各类国家机关、事业单位和团体组织。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映单位财务状况和收支情况。3.完整性原则：涵盖单位所有财务活动，确保财务管理无死角。4.规范性原则：规范财务行为，明确各项财务工作流程和标准。5.效益性原则：注重资金使用效益，合理配置资源，提高资金使用效率。（四）财务管理体制行政事业单位实行“统一领导、分级管理”的财务管理体制。单位负责人对本单位的财务工作和财务资料的真实性、完整性负责。财务部门在单位负责人领导下，具体负责财务管理和会计核算工作。二、单位预算管理（一）预算编制1.编制依据：根据国家有关方针政策、事业发展规划和年度工作计划，参考上一年度预算执行情况，结合本年度收支增减因素和措施，按照规定的编制要求和程序进行编制。2.编制方法：采用零基预算、综合预算等方法，科学合理地测算各项收支。收入预算要充分考虑政策因素、经济形势和单位实际情况，实事求是地预测收入；支出预算要按照保障重点、兼顾一般的原则，优先安排人员经费、基本运转经费，合理安排项目经费。3.编制程序：单位财务部门负责组织编制预算草案，经单位内部各部门充分论证和审核后，提交单位领导班子审议通过，报主管部门审核汇总，经财政部门核定后批复执行。（二）预算执行1.严格执行批复预算：单位应当严格按照财政部门批复的预算执行，不得擅自调整。因特殊情况确需调整预算的，应当按照规定程序报经财政部门批准。2.建立预算执行分析制度：定期对预算执行情况进行分析，查找存在的问题，提出改进措施和建议。分析内容包括预算执行进度、收支完成情况、资金使用效益等。3.加强预算执行控制：严格执行财务审批制度，确保各项支出符合预算安排和财经法规规定。对无预算、超预算支出要严格控制，不得办理支付手续。（三）预算调整1.调整条件：预算执行过程中，遇有国家政策调整、事业发展计划有较大调整、不可抗力因素等致使原预算不能执行或需要增减预算总支出的，可以调整预算。2.调整程序：单位提出预算调整申请，经主管部门审核后报财政部门审批。财政部门根据单位实际情况，对调整申请进行审核，批复调整预算。（四）决算管理1.编制要求：单位应当按照财政部门规定的编制要求、时间和格式，认真编制年度决算。决算编制要做到数字真实、内容完整、报送及时。2.审核批复：单位决算草案编制完成后，经主管部门审核汇总报财政部门审批。财政部门对决算进行审核，批复决算。单位应当按照财政部门批复的决算，进行账务调整和财务分析。三、收入管理（一）收入范围行政事业单位收入包括财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。（二）收入管理要求1.依法组织收入：严格按照国家法律法规和政策规定，依法组织各项收入，不得擅自增加收费项目、提高收费标准。2.收入票据管理：建立健全收入票据管理制度，按照规定使用财政票据或税务发票，确保票据开具规范、真实、有效。加强票据领购、使用、保管、核销等环节的管理，防止票据丢失、被盗用。3.收入核算与管理：各项收入应当及时足额入账，不得隐瞒、截留、坐支。严格区分不同性质的收入，进行明细核算，确保收入核算准确、清晰。（三）非税收入管理1.规范非税收入征收：严格按照非税收入管理规定，依法征收非税收入，不得擅自减免或缓征。2.非税收入上缴：按照规定及时足额将非税收入上缴国库或财政专户，不得截留、挪用。3.非税收入票据管理：使用财政部门统一印制的非税收入票据，按照规定开具和使用。四、支出管理（一）支出范围行政事业单位支出包括基本支出和项目支出。基本支出是指单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出；项目支出是指单位为完成特定工作任务和事业发展目标，在基本支出之外所发生的支出。（二）支出管理原则1.严格执行预算：各项支出应当严格按照预算安排执行，不得超预算支出。2.勤俭节约：坚持艰苦奋斗、勤俭节约的方针，反对铺张浪费，降低行政成本。3.效益优先：注重支出效益，优化支出结构，提高资金使用效率。4.专款专用：对有指定用途的资金，应当专款专用，不得挪作他用。（三）基本支出管理1.人员经费管理：按照国家规定的工资福利政策和标准，及时足额发放人员工资、津贴补贴、奖金等，确保人员经费支出合规、合理。加强对人员经费的核算和管理，严格执行国家有关规定，不得擅自提高或降低标准。2.公用经费管理：制定合理的公用经费定额标准，严格控制公用经费支出。加强对办公费、差旅费、会议费、培训费、公务接待费等公用经费的管理，严格执行相关规定，不得超标准列支。建立健全公用经费支出审批制度，明确审批流程和权限，确保公用经费支出合规、透明。（四）项目支出管理1.项目申报与审批：单位应当根据事业发展规划和工作需要，提出项目申请，经主管部门审核后报财政部门审批。项目申报要明确项目目标、内容、资金预算等，确保项目具有可行性和必要性。2.项目实施与管理：项目实施单位应当按照批复的项目预算和实施方案组织项目实施，严格控制项目进度、质量和成本。建立项目资金使用台账，对项目资金收支情况进行详细记录。加强对项目实施过程的监督检查，及时发现和解决问题，确保项目顺利实施。3.项目验收与绩效评价：项目完成后，应当及时组织验收。验收合格的项目，应当按照规定进行绩效评价。绩效评价结果作为以后年度项目申报和资金安排的重要依据。（五）政府采购管理1.采购范围与限额标准：按照国家政府采购法律法规和政策规定，明确单位政府采购的范围和限额标准。属于政府采购范围的项目，应当按照规定进行政府采购。2.采购方式：根据项目特点和采购要求，选择合适采购方式，包括公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等。3.采购程序：严格按照政府采购程序进行采购活动，包括编制采购预算、制定采购计划、发布采购公告、组织采购评审、签订采购合同、验收等环节。加强对政府采购活动的监督管理，确保采购过程公开、公平、公正。（六）支出审批与控制1.审批制度：建立健全支出审批制度，明确审批流程和权限。一般支出由单位分管财务领导审批；重大支出应当经单位领导班子集体研究决定。2.支出控制措施：加强对支出的审核把关，确保支出凭证真实、合法、有效。对不符合规定的支出，不得审批支付。严格执行公务卡制度，减少现金支出，提高支付透明度。五、结转和结余管理（一）结转和结余定义结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金；结余资金是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。（二）结转资金管理1.分类管理：对结转资金进行分类管理，按照资金性质和用途，分别制定不同的管理办法。2.继续使用：结转资金应当按照规定继续用于原项目，不得挪作他用。单位应当加强对结转资金的跟踪管理，确保结转资金尽快使用完毕。（三）结余资金管理1.上缴规定：对结余资金，应当按照财政部门规定及时上缴国库或财政专户。2.统筹使用：财政部门可以根据实际情况，对结余资金进行统筹安排，调剂使用。六、资产管理（一）资产分类与计价1.资产分类：行政事业单位资产包括流动资产、固定资产、无形资产、在建工程、对外投资等。2.资产计价：按照国家有关规定，对资产进行合理计价。购置的资产，按照实际成本计价；接受捐赠、无偿调入的资产，按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等计价；没有相关凭据的，按照同类或类似资产的市场价格加上相关税费、运输费等计价；没有相关凭据、同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得的，按照名义金额（即人民币1元）计价。（二）资产配置1.配置原则：资产配置应当遵循科学合理、勤俭节约、从严控制的原则。根据单位履行职能的需要和资产状况，统筹安排，合理配置资产。2.配置标准：制定资产配置标准，明确资产配置的数量、规格、价格等要求。对有规定配置标准的资产，应当按照标准进行配置；对没有规定配置标准的资产，应当从实际需要出发，从严控制，合理配置。3.配置程序：单位需要配置资产的，应当按照规定程序报经财政部门审批。财政部门根据单位资产状况和配置需求，审核批复资产配置计划。单位应当按照批复的资产配置计划进行资产购置。（三）资产使用1.建立资产使用管理制度：明确资产使用部门和人员的职责，规范资产使用行为，确保资产安全完整。2.资产出租出借：单位资产出租出借应当按照规定报经财政部门审批。未经批准，不得擅自出租出借资产。资产出租出借收入应当按照规定上缴国库或财政专户。3.资产处置：资产处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损等。资产处置应当按照规定程序报经财政部门审批。财政部门对资产处置申请进行审核，批复处置方案。单位应当按照批复的处置方案进行资产处置。资产处置收入应当按照规定上缴国库或财政专户。（四）资产清查1.清查范围与内容：定期对单位资产进行清查，清查范围包括流动资产、固定资产、无形资产、在建工程、对外投资等。清查内容包括资产的数量、价值、使用状况、权属等。2.清查方法与程序：采用实地盘点、账目核对等方法进行资产清查。资产清查工作结束后，应当编制资产清查报告，对资产清查结果进行分析和总结，提出处理意见和建议。资产清查结果应当报经财政部门审核备案。七、负债管理（一）负债分类行政事业单位负债包括借入款项、应付账款、预收账款、其他应付款、应缴款项等。（二）负债管理要求1.合理控制负债规模：根据单位实际情况，合理确定负债规模，避免过度负债。2.按时偿还债务：按照合同约定，按时偿还债务本息，维护单位信誉。3.加强债务管理：建立健全债务管理制度，对债务的借入、使用、偿还等情况进行跟踪管理，确保债务管理规范、安全。八、财务报告和财务分析（一）财务报告1.报告内容：单位应当按照财政部门规定的格式和内容，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表，以及有关附表、附注和财务情况说明书。2.报告编制要求：财务报告应当数字真实、内容完整、报送及时。单位应当对财务报告数据进行认真核对和分析，确保财务报告的准确性和可靠性。3.报告报送与公开：单位财务报告经主管部门审核汇总后报财政部门。财政部门对单位财务报告进行审核批复。单位应当按照规定将财务报告向社会公开，接受社会监督。（二）财务分析1.分析内容：财务分析主要包括预算执行情况、资产负债状况、收入支出情况、资金使用效益等方面。通过财务分析，了解单位财务状况和运行情况，发现存在的问题，提出改进措施和建议。2.分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行财务分析。3.分析报告：定期撰写财务分析报告，为单位领导决策提供参考依据。财务分析报告应当内容详实、分析深入、建议可行。九、财务监督（一）内部监督机制1.建立健全内部财务管理制度：明确各部门在财务管理中的职责，规范财务工作流程，加强内部财务控制。2.加强内部审计监督：定期开展内部审计工作，对单位财务收支、经济活动等进行审计监督，及时发现和纠正存在的问题。3.强化财务人员监督职责：财务人员应当严格遵守财经法规和职业道德，对财务收支活动进行审核把关，发现问题及时报告。（二）外部监督检查