怎样查纳税人财务制度

PAGE怎样查纳税人财务制度一、总则（一）目的为了规范税务机关对纳税人财务制度的检查工作，确保纳税人依法纳税，加强税收征管，保障国家税收收入，维护税收秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于各级税务机关对辖区内纳税人财务制度的检查工作。纳税人包括企业、个体工商户以及其他负有纳税义务的单位和个人。（三）基本原则1.依法检查原则税务机关必须依据法律法规的规定，按照法定程序进行财务制度检查，确保检查工作的合法性、公正性和权威性。2.全面准确原则检查工作应涵盖纳税人财务活动的各个方面，全面、准确地掌握纳税人的财务状况、经营成果和纳税情况，防止税款流失。3.保密原则税务机关及其工作人员对检查过程中知悉的纳税人商业秘密和个人隐私，应当依法予以保密，不得泄露给无关人员。4.服务与管理相结合原则在检查过程中，税务机关应注重为纳税人提供纳税咨询和辅导服务，帮助纳税人提高财务管理水平，促进纳税人依法纳税意识的增强。二、检查依据（一）法律法规1.《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则该法规定了税务机关的职责、权限以及纳税人的纳税义务和法律责任，为查纳税人财务制度提供了基本的法律依据。2.《中华人民共和国会计法》会计法规范了企业的会计核算、会计监督等行为，是检查纳税人财务制度是否合规的重要参考。3.其他相关税收法律法规如企业所得税法、增值税暂行条例等，这些法律法规对纳税人的财务核算和纳税申报有具体要求，是检查的重要依据。（二）行业标准与财务制度规范1.企业会计准则不同行业的企业应遵循相应的企业会计准则，如《企业会计准则——基本准则》以及各项具体准则，这些准则对企业财务报表的编制、会计科目设置、会计核算方法等做出了详细规定。2.行业财务制度各行业根据自身特点制定了行业财务制度，如工业企业财务制度、商业企业财务制度等，税务机关在检查时可参照这些制度，判断纳税人财务处理是否符合行业规范。三、检查内容（一）财务会计制度的建立与执行情况1.检查纳税人是否按照规定建立健全财务会计制度，包括会计凭证、账簿、报表等的设置和登记情况。2.查看纳税人财务会计制度是否符合国家统一的会计制度和行业财务制度要求，是否存在擅自变更会计核算方法、会计政策等情况。3.核实纳税人财务会计制度的执行情况，如会计人员是否具备相应资质，是否按照规定进行会计核算、账务处理等。（二）收入核算情况1.检查纳税人收入的确认原则是否符合税法规定，是否存在提前或推迟确认收入的情况。2.核实纳税人各类收入的核算是否准确、完整，包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等，是否存在隐瞒收入、少计收入等问题。3.查看纳税人收入的来源渠道，检查是否存在关联交易等特殊情况，以及关联交易的定价是否合理，是否存在通过关联交易转移利润、逃避纳税的行为。（三）成本费用核算情况1.审查纳税人成本费用的核算方法是否合理、合规，是否符合行业惯例。2.检查纳税人成本费用的列支范围是否准确，是否存在多列成本、费用，虚增成本费用等问题，如是否将与生产经营无关的支出列入成本费用。3.核实纳税人成本费用的分摊方法是否合理，是否按照规定的标准和方法进行分摊，有无故意不合理分摊成本费用以调节利润的情况。（四）资产核算与管理情况1.检查纳税人固定资产的核算是否准确，包括固定资产的入账价值、折旧方法、折旧年限等是否符合规定，是否存在随意变更固定资产折旧政策的情况。2.查看纳税人无形资产的核算情况，如无形资产的取得、摊销等是否符合税法规定，有无将应资本化的支出费用化等问题。3.核实纳税人存货的核算是否准确，包括存货的计价方法、盘点制度等是否健全，是否存在存货账实不符、积压浪费等情况，以及是否存在利用存货核算调节利润的行为。（五）纳税申报与缴纳情况1.核对纳税人纳税申报的资料是否齐全、真实、准确，申报数据与财务报表数据是否一致。2.检查纳税人各项税款的计算是否正确，是否按照规定的税率、计税依据等进行计算，有无少缴、漏缴税款的情况。3.查看纳税人税款的缴纳情况，是否按照规定的期限足额缴纳税款，有无拖欠税款、滞纳金等问题。四、检查方法（一）资料审查1.要求纳税人提供财务会计报表、会计凭证、账簿、发票等相关资料，进行详细审查。2.审查资料的真实性、完整性和合法性，查看报表之间、凭证与账簿之间、账簿与报表之间的数据勾稽关系是否相符，有无伪造、变造会计资料的情况。（二）实地检查1.对纳税人的生产经营场所、仓库等进行实地查看，核实其实际经营情况与财务资料反映的情况是否一致。2.检查纳税人的固定资产、存货等实物资产的实际状况，核对账实是否相符，有无账外资产等情况。（三）询问调查1.与纳税人的财务人员、管理人员、销售人员等相关人员进行询问，了解纳税人的财务核算、经营业务、纳税情况等方面的问题。2.询问内容应详细、具体，要求被询问人员如实回答，并做好询问记录，作为检查的参考依据。（四）数据分析1.利用税收征管信息系统、财务分析软件等工具，对纳税人的财务数据、纳税数据等进行分析比对。2.通过数据分析，发现纳税人财务制度和纳税申报中可能存在的问题，如收入波动异常、成本费用率异常等，为进一步检查提供线索。五、检查程序（一）检查准备1.确定检查对象，根据税收征管工作的需要，选取有疑点或风险较高的纳税人作为检查对象。2.组建检查小组，明确小组成员的分工和职责，确保检查工作有序进行。3.收集与检查对象相关的税收政策、行业信息等资料，为检查工作提供参考依据。（二）下达检查通知1.向纳税人送达税务检查通知书，告知纳税人检查的目的、范围、时间、要求等事项。2.检查通知书应加盖税务机关公章，并由检查人员签字送达纳税人。（三）实施检查1.检查人员按照本办法规定的检查内容和方法，对纳税人的财务制度进行全面检查。2.在检查过程中，检查人员应做好检查记录，记录检查的过程、发现的问题及相关证据等。3.检查人员可以根据需要，要求纳税人提供与检查事项有关的文件、资料，并就有关问题作出解释和说明。（四）检查结果处理1.检查结束后，检查小组应撰写检查报告，详细说明检查情况、发现的问题、问题的性质及处理建议等。2.检查报告应经检查小组集体讨论通过，并由检查人员签字确认。3.将检查报告送达纳税人，听取纳税人的意见和陈述申辩。纳税人如有异议，应在规定期限内提出书面意见，税务机关应认真核实。4.根据检查结果，税务机关依法作出处理决定。对于纳税人存在的违法违规行为，应按照法律法规的规定，责令其限期改正、补缴税款、加收滞纳金、处以罚款等；对于涉嫌犯罪的，应依法移送司法机关处理。六、纳税人权利与义务（一）纳税人权利1.知情权纳税人有权了解税务机关检查的目的、范围、内容、程序等相关信息。2.陈述申辩权纳税人对税务机关检查发现的问题，有权进行陈述和申辩，提出自己的意见和理由。3.要求保密权纳税人有权要求税务机关对其商业秘密和个人隐私予以保密。4.申请行政复议和提起行政诉讼权纳税人对税务机关作出的处理决定不服的，有权依法申请行政复议或提起行政诉讼。（二）纳税人义务1.接受检查义务纳税人应当接受税务机关依法进行的财务制度检查，如实提供相关资料，不得拒绝、隐瞒。2.协助检查义务纳税人应当配合税务机关的检查工作，为检查人员提供必要的工作条件，协助检查人员了解情况、核实问题。3.如实反映情况义务纳税人应当如实向税务机关反映其财务制度执行情况、生产经营情况、纳税情况等相关信息，不得提供虚假资料。七、监督与责任（一）内部监督1.税务机关应建立健全内部监督机制，加强对检查人员的管理和监督，确保检查工作依法、公正、廉洁进行。2.对检查人员在检查过程中的违法违纪行为，应依法依规严肃处理。（二）外部监督1.接受纳税人及社会各界的监督，纳税人对税务机关的检查工作如有异议或发现检查人员存在违法违纪行为，可以向税务机关或上级主管部门反映。2.税务机关应及时处理纳税人及社会各界的监督意见，对存在的问题进行整改，并将整改情况向社会公开。（三）责任追究1.