书画院财务制度

PAGE书画院财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范书画院的财务管理，确保财务工作的有序进行，保障书画院资产的安全与完整，提高资金使用效益，促进书画院各项业务的健康发展。（二）适用范围本制度适用于书画院全体员工及与书画院相关的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和相关财务规章制度，依法进行财务核算和管理。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映书画院的财务状况和经营成果。3.合理性原则：各项财务收支应合理、合规，符合书画院的实际情况和发展需要。4.效益性原则：注重资金的使用效益，优化资源配置，降低运营成本。5.内部控制原则：建立健全内部控制制度，加强财务管理的监督和制约，防范财务风险。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置书画院设立独立的财务部门，负责书画院的财务管理工作。财务部门应根据书画院的规模和业务需求，合理设置岗位，明确各岗位的职责和权限。（二）财务人员配备1.财务负责人：具备相应的财务专业知识和管理能力，负责财务部门的全面工作，组织领导财务核算、财务管理、财务监督等工作。2.会计人员：负责书画院的会计核算工作，包括账务处理、财务报表编制、税务申报等。3.出纳人员：负责书画院的资金收付、现金管理、银行结算等工作。（三）财务人员职责1.财务负责人职责贯彻执行国家财经法规和财务制度，组织制定书画院的财务管理制度和办法。组织编制书画院的年度财务预算和财务决算，定期进行财务分析，为书画院领导决策提供依据。负责财务部门的队伍建设，组织财务人员的培训和考核，提高财务人员的业务素质和工作能力。协调书画院与财政、税务、银行等部门的关系，维护书画院的合法权益。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责书画院财务收支的核算和管理，审核各项费用支出的合理性和合法性。定期核对账目，确保账账相符、账实相符，发现问题及时处理并报告。负责书画院的税务申报和缴纳工作，依法纳税，合理避税。负责财务档案的整理、归档和保管工作。3.出纳人员职责严格遵守现金管理和银行结算制度，办理现金收付和银行结算业务。负责保管库存现金、有价证券和各种票据，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。定期与会计核对账目，编制资金收支报表，及时反馈资金动态。三、财务预算管理（一）预算编制原则1.全面性原则：预算应涵盖书画院的各项收入和支出，包括业务活动、行政管理、人员薪酬等方面。2.准确性原则：预算编制应基于书画院的实际情况和发展规划，充分考虑各种因素，确保预算数据的准确可靠。3.严肃性原则：预算一经批准，应严格执行，不得随意调整。（二）预算编制方法1.收入预算：根据书画院的业务发展规划、市场需求、收费标准等因素，预测各项收入来源，包括书画作品销售收入、展览收入、培训收入、捐赠收入等。2.支出预算：按照书画院的业务活动和管理需求，分类编制各项支出预算，包括人员费用、办公费用、业务费用、设备购置费用、展览费用等。（三）预算编制程序1.下达预算编制通知：每年[具体时间]，财务部门向各部门下达预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、时间要求等。2.各部门编制预算草案：各部门根据预算编制通知的要求，结合本部门的实际情况，编制本部门的预算草案，并报送财务部门。3.财务部门审核汇总：财务部门对各部门报送的预算草案进行审核，汇总编制书画院的年度预算草案。4.预算草案审议批准：书画院领导对财务部门编制的年度预算草案进行审议，报经书画院董事会或理事会批准后执行。（四）预算执行与控制1.分解落实预算指标：财务部门将批准的年度预算指标分解到各部门，明确各部门的预算执行责任。2.建立预算执行监控机制：财务部门定期对预算执行情况进行监控，及时掌握预算执行进度，发现问题及时分析原因并采取措施加以解决。3.严格控制预算调整：预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申报和审批。未经批准，不得擅自调整预算。（五）预算分析与考核1.预算分析：定期对预算执行情况进行分析，对比预算指标与实际执行结果，找出差异原因，提出改进措施和建议。2.预算考核：建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价，将考核结果与部门绩效挂钩，激励各部门严格执行预算。四、收入管理（一）收入范围书画院的收入主要包括书画作品销售收入、展览收入、培训收入、捐赠收入、政府补助收入等。（二）收入确认原则1.书画作品销售收入：在书画作品交付并经客户验收合格后，确认收入实现。2.展览收入：在展览结束后，根据展览合同约定的收费方式和时间，确认收入实现。3.培训收入：按照培训课程的进度和收费标准，分期确认收入实现。4.捐赠收入：在收到捐赠款项并办妥相关手续后，确认收入实现。5.政府补助收入：按照政府补助文件规定的条件和时间，确认收入实现。（三）收入核算与管理1.设立收入台账：财务部门应设立收入台账，详细记录各项收入的来源、金额、时间等信息，确保收入核算的准确无误。2.加强票据管理：书画院应按照规定使用合法有效的票据，加强票据的领购、开具、保管、核销等环节的管理，防止票据丢失、被盗用等情况发生。3.严格收入审批程序：各项收入应经过严格的审批程序，确保收入的合法性和真实性。对于重大收入项目，应报经书画院领导批准后执行。五、支出管理（一）支出范围书画院的支出主要包括人员费用、办公费用、业务费用、设备购置费用、展览费用、培训费用等。（二）支出审批原则1.合法性原则：支出应符合国家法律法规和书画院财务制度的规定。2.合理性原则：支出应与书画院的业务活动相关，具有合理的必要性和效益性。3.审批权限原则：根据支出金额的大小，明确不同层次的审批权限，确保支出审批的规范有序。（三）支出审批程序1.费用报销申请：经办人应填写费用报销申请表，详细注明费用的用途、金额、支付方式等信息，并附上相关的发票、收据、合同等凭证。2.部门负责人审核：部门负责人对费用报销申请进行审核，确认费用的合理性和必要性，并签署审核意见。3.财务部门审核：财务部门对费用报销申请进行审核，重点审核凭证的真实性、合法性、完整性以及费用的计算是否准确等。如发现问题，应及时与经办人沟通并要求补充或更正相关资料。4.领导审批：根据支出金额的大小，分别报经书画院领导审批。对于重大支出项目，应提交书画院董事会或理事会审议批准。5.报销支付：经审批通过后，财务部门按照规定的支付方式进行报销支付。（四）支出核算与管理1.分类核算：财务部门应按照支出的性质和用途，进行分类核算，并定期编制支出报表，反映书画院的支出情况。2.控制费用支出：加强对各项费用支出的控制，严格执行费用预算，杜绝不合理的费用支出。对于超预算的支出，应按照规定的程序进行审批。3.加强成本管理：对于书画院开展的业务活动，应进行成本核算，分析成本构成，采取有效措施降低成本，提高经济效益。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。财务部门应严格遵守现金管理和银行结算制度，确保货币资金的安全。定期对货币资金进行清查盘点，做到账实相符。如发现账实不符，应及时查明原因并进行处理。2.应收账款财务部门应加强对应收账款的管理，建立应收账款台账，详细记录客户的欠款情况、还款期限等信息。定期对应收账款进行核对和清理，及时催收欠款，对于逾期未收回的账款，应采取有效措施加以解决，如通过法律途径追讨等。3.存货书画院的存货主要包括书画作品、书画材料、办公用品等。财务部门应建立存货管理制度，加强对存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理。定期对存货进行清查盘点，确保存货的账实相符。对于盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因并进行处理。（二）固定资产1.固定资产定义与分类：固定资产是指书画院为开展业务活动而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产，包括房屋及建筑物、办公设备、展览设备、书画创作设备等。2.固定资产购置：固定资产购置应按照书画院的预算和实际需求进行，严格执行审批程序。购置固定资产时，应签订购买合同，明确双方的权利和义务。3.固定资产折旧：财务部门应按照国家规定的折旧方法和折旧年限，对固定资产计提折旧。折旧费用计入书画院的成本或费用。4.固定资产清查：定期对固定资产进行清查盘点，核实固定资产数量、价值、使用状况等情况。如发现固定资产盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因并进行处理。5.固定资产处置：固定资产处置应按照规定的程序进行审批，包括出售、报废、捐赠等。处置固定资产时，应进行资产评估，确保处置价格合理。处置收入应及时入账，处置净损益计入书画院的当期损益。（三）无形资产1.无形资产定义与分类：无形资产是指书画院拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括书画院的品牌、著作权、专利权等。2.无形资产计价：无形资产应按照取得时的实际成本计价。对于自行开发的无形资产，其成本包括开发过程中发生的各项支出。3.无形资产摊销：财务部门应按照国家规定的摊销方法和摊销年限，对无形资产进行摊销。摊销费用计入书画院的成本或费用。4.无形资产处置：无形资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时入账，处置净损益计入书画院的当期损益。七、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.权责发生制原则：按照权利和责任的发生时间确认成本费用，凡是当期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的成本费用；凡是不属于当期的成本费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的成本费用。2.配比原则：将成本费用与相应的收入进行配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本费用，应当在该会计期间内确认。（二）成本费用核算方法1.书画作品成本核算：书画作品成本包括原材料成本、人工成本、其他直接费用等。对于书画作品的成本核算，可采用分批法或品种法进行核算。2.展览成本核算：展览成本包括展览场地租赁费用、展览布置费用、展品运输费用、宣传推广费用等。展览成本应按照展览项目进行归集和核算。3.培训成本核算：培训成本包括培训师资费用、培训教材费用、培训场地租赁费用等。培训成本应按照培训课程进行归集和核算。（三）成本费用控制措施1.制定成本费用预算：根据书画院的业务发展规划和实际情况，制定成本费用预算，并将预算指标分解到各部门，明确各部门的成本费用控制责任。2.加强成本费用分析：定期对成本费用进行分析，找出成本费用控制的关键点和存在的问题，采取有效措施加以改进。3.优化资源配置：合理安排书画院的人力、物力、财力资源，提高资源利用效率，降低成本费用。4.建立成本费用考核制度：将成本费用控制情况纳入部门和员工的绩效考核体系，对成本费用控制效果好的部门和员工给予奖励，对成本费用控制不力的部门和员工进行惩罚。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.财务报表编制：财务部门应按照国家统一的会计制度规定，定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。财务报表应真实、准确、完整地反映书画院的财务状况和经营成果。2.财务报表报送：财务报表编制完成后，应及时报送书画院领导、董事会或理事会以及相关部门。同时，按照规定向财政、税务等部门报送财务报表。3.财务报告附注：财务报告附注是对财务报表的补充说明和解释，应详细说明财务报表编制的依据、采用的会计政策和会计估计、重要会计事项的说明等内容。（二）财务分析1.财务分析内容：财务分析应包括书画院的财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等方面。通过财务分析，揭示书画院的财务风险和经营问题，为书画院领导决策提供依据。2.财务分析方法：财务分析可采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行。通过对不同时期财务数据的比较和分析，找出书画院财务状况和经营成果的变化趋势和存在的问题。3.财务分析报告：财务部门应定期撰写财务分析报告，向书画院领导汇报财务分析结果，并提出改进建议和措施。财务分析报告应语言简洁、内容详实、分析准确、建议可行。九、财务监督与审计（一）内部财务监督1.建立健全内部财务监督制度：书画院应建立健全内部财务监督制度，明确财务监督的职责、权限和程序，确保财务活动的合法合规。2.加强财务收支监督：财务部门应加强对书画院财务收支的监督，严格审核各项费用支出的合理性和合法性，防止不合理的费用支出和财务舞弊行为的发生。3.定期进行财务检查：书画院应定期组织财务检查，对财务制度的执行情况、财务收支情况、资产管理情况等进行检查，及时发现问题并加以整改。（二）内部审计1.设立内部审计机构或配备内部审计人员：书画院应设立独立的内部审计机构或配备专职的内部审计人员，负责书画院的内部审计工作。2.制定内部审计制度：内部审计机构应制定内部审计制度，明确内部审计的职责、权限、程序和方法等内容。3.开展内部审