建账非营利组织财务制度

PAGE建账非营利组织财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范非营利组织的财务行为，加强财务管理，保障组织的健康稳定发展，确保组织的各项活动合法合规、财务信息真实准确，提高资金使用效益，维护组织及相关利益者的合法权益。（二）适用范围本制度适用于在[具体地区]依法设立并登记的非营利组织，包括但不限于慈善组织、社会团体、民办非企业单位等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.非营利性原则：组织的宗旨是不以营利为目的，所有收入应主要用于实现组织的使命和开展相关业务活动。3.真实性原则：财务信息应真实、完整、准确，如实反映组织的财务状况和业务活动成果。4.完整性原则：涵盖组织财务管理的各个方面，确保财务活动全过程得到有效规范。5.公开透明原则：按照规定向社会公开组织的财务信息，接受社会监督。（四）财务管理职责1.理事会/董事会审议和批准组织的财务管理制度、预算方案、决算报告等重要财务事项。对组织的财务状况进行监督，确保财务活动符合组织的宗旨和法律法规要求。2.管理层负责组织财务管理制度的具体实施，制定财务工作计划和预算草案。组织财务核算，编制财务报表，定期向理事会/董事会报告财务状况。合理安排资金，确保组织业务活动的正常开展，提高资金使用效益。3.财务部门具体负责财务日常核算工作，包括账务处理、资金收付、票据管理等。协助管理层编制预算和决算，进行财务分析，为决策提供财务依据。负责财务档案的整理、保管和归档工作。二、会计核算（一）会计制度选择非营利组织应根据国家有关规定，结合自身实际情况，选择适用的会计制度，如《民间非营利组织会计制度》等。（二）会计科目设置1.资产类科目流动资产：包括货币资金、短期投资、应收款项、预付账款、存货等。非流动资产：包括长期投资、固定资产、无形资产、受托代理资产等。2.负债类科目流动负债：包括短期借款、应付款项、预收账款、应付工资、应交税金等。非流动负债：包括长期借款、长期应付款等。3.净资产类科目限定性净资产：核算组织资产或资产所产生的经济利益的使用受到资产提供者或者国家有关法律、行政法规所设置的时间限制或（和）用途限制的净资产。非限定性净资产：核算组织净资产中除限定性净资产之外的其他净资产。4.收入费用类科目收入类：包括捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益、其他收入等。费用类：包括业务活动成本、管理费用、筹资费用、其他费用等。（三）会计凭证与账簿1.会计凭证应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，记账凭证应具备日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数、制单人、审核人、记账人等要素。原始凭证应真实、合法、有效，包括发票、收据、报销单、合同等。2.会计账簿设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应按照会计科目分类登记，明细账应根据具体业务内容详细记录，日记账应序时记录现金和银行存款的收支情况。（四）财务报告1.财务报表定期编制资产负债表、业务活动表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映组织在某一特定日期的财务状况；业务活动表反映组织在一定会计期间内开展业务活动的实际情况；现金流量表反映组织在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的情况。财务报表应做到数字真实、内容完整、计算准确、编报及时。2.财务情况说明书在财务报表附注中，应编写财务情况说明书，对组织的财务状况、业务活动成果、现金流量等进行分析说明，包括重要财务事项的说明、财务指标的变动情况及原因、影响组织财务状况的主要因素等。三、预算管理（一）预算编制原则1.统筹兼顾原则：综合考虑组织的战略目标、业务活动计划和资源状况，合理安排各项收支。2.收支平衡原则：确保预算收入与支出相匹配，避免出现赤字预算。3.积极稳健原则：收入预算应积极合理，充分考虑可能的收入来源；支出预算应稳健可靠，避免盲目乐观或过度保守。4.绩效导向原则：将预算编制与绩效管理相结合，注重资金使用效益，提高资源配置效率。（二）预算编制方法1.零基预算法：以零为基础编制预算，不受以往预算安排情况的影响，对各项业务活动和收支项目进行全面评估和审核。2.滚动预算法：根据组织的长期发展规划和近期业务活动计划，编制连续滚动的预算，使预算更具前瞻性和灵活性。（三）预算编制流程1.准备阶段制定预算编制方案，明确预算编制的原则、方法、时间安排和要求等。收集和整理有关预算编制的基础资料，包括历史财务数据、业务活动计划、市场信息等。2.编制阶段各部门根据组织的战略目标和业务活动计划，提出本部门的预算草案，包括收入预算、成本费用预算等。财务部门对各部门的预算草案进行审核、汇总和平衡，编制组织的年度预算草案。3.审批阶段预算草案提交理事会/董事会审议批准。经批准的预算作为组织年度财务活动的依据，不得随意调整。（四）预算执行与调整1.预算执行各部门应严格按照批准的预算组织实施，确保各项收入及时足额入账，各项支出严格控制在预算范围内。财务部门应加强对预算执行情况的监控，定期对预算执行情况进行分析和通报，及时发现和解决预算执行中存在的问题。2.预算调整在预算执行过程中，如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申请和审批。预算调整申请应说明调整的原因、调整的内容和对预算执行的影响等，经理事会/董事会批准后方可进行调整。四、收入管理（一）收入分类1.捐赠收入：包括货币捐赠、实物捐赠等，是组织接受社会各界捐赠取得的收入。2.会费收入：组织会员按照规定缴纳的会费。3.提供服务收入：组织通过开展有偿服务活动取得的收入。4.政府补助收入：政府部门对组织给予的财政拨款、补贴等收入。5.投资收益：组织对外投资取得的收益，如利息收入股利收入等。6.其他收入：除上述收入以外的其他收入，如租金收入、资产处置收入等。（二）捐赠收入管理1.捐赠接收建立健全捐赠接收制度，明确捐赠接收的流程和要求。对捐赠进行登记，记录捐赠的来源、金额、时间、方式等信息。出具合法有效的捐赠票据，确保捐赠手续完备。2.捐赠使用按照捐赠人的意愿和组织的宗旨，合理安排捐赠资金的使用，确保捐赠资金专款专用。对捐赠项目进行跟踪管理，定期向捐赠人反馈捐赠资金的使用情况。（三）会费收入管理1.会费标准制定根据组织的业务活动成本、发展需要等因素，合理制定会费标准，并报相关部门备案。2.会费收缴及时向会员收缴会费，对逾期未缴的会员进行催缴。3.会费使用会费收入主要用于组织的日常运营和业务活动开展，不得挪作他用。（四）其他收入管理1.提供服务收入管理按照服务合同或协议的约定，提供优质的服务，确保服务收入的及时足额取得。对服务收入进行核算，准确记录服务成本和收入金额。2.政府补助收入管理严格按照政府补助文件的要求，合理使用政府补助资金，确保专款专用。及时向政府部门报送资金使用情况报告，接受政府部门的监督检查。3.投资收益管理加强对外投资管理，确保投资决策科学合理，防范投资风险。及时核算投资收益，按照规定进行分配和使用。五、支出管理（一）支出分类1.业务活动成本：组织为实现其宗旨和开展业务活动所发生的各项直接费用，如项目成本、人员薪酬、物资采购等。2.管理费用：组织行政管理部门为组织和管理业务活动而发生的各项费用，如办公费、差旅费、折旧费等。3.筹资费用：组织为筹集业务活动所需资金而发生的费用，如利息支出、手续费等。4.其他费用：除上述费用以外的其他费用，如资产减值损失、捐赠支出等。（二）支出审批与控制1.审批流程建立健全支出审批制度，明确支出审批的流程和权限。各项支出应按照规定的审批流程进行审批，未经审批不得支出。2.支出控制严格执行预算，控制支出规模，确保各项支出不超过预算范围。加强对支出的审核，确保支出的真实性、合法性和合理性。（三）成本费用核算1.成本核算对象根据组织的业务活动特点和管理要求，确定成本核算对象，如具体项目、服务类别等。2.成本核算方法选择合适的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等，对业务活动成本进行准确核算。3.费用分摊对于共同费用，应按照合理的方法进行分摊，确保成本费用核算的准确性。（四）专项资金管理1.专项资金设立对于特定用途的资金，应设立专项资金进行管理，如政府专项拨款、特定项目捐赠资金等。2.专项资金使用专项资金应专款专用，按照规定的用途和项目计划使用，不得挪作他用。3.专项资金核算对专项资金进行单独核算，准确记录专项资金的收入、支出和结余情况。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。加强货币资金的日常管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度，确保货币资金的安全。2.应收款项对应收款项进行分类管理，定期清理，及时催收，减少坏账损失。建立应收款项坏账准备制度，按照规定计提坏账准备。3.存货对存货进行定期盘点，确保账实相符。加强存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理，降低存货成本。（二）非流动资产1.长期投资对长期投资进行可行性研究和风险评估，确保投资决策科学合理。按照规定的程序进行长期投资的处置，及时收回投资本金和收益。2.固定资产建立固定资产管理制度，明确固定资产的购置、验收、折旧、处置等流程。定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产的安全完整。3.无形资产对无形资产进行评估和确认，按照规定进行摊销。加强无形资产的保护和管理，充分发挥无形资产的效益。（三）资产清查与盘点1.清查盘点计划制定资产清查盘点计划，明确清查盘点的范围、时间、方法和人员等。2.清查盘点实施按照清查盘点计划组织实施资产清查盘点工作，对资产的数量、质量、价值等进行全面清查。3.清查盘点结果处理对清查盘点结果进行分析和总结，针对存在的问题提出整改措施，及时调整账务，确保资产账实相符。七、负债管理（一）流动负债1.短期借款合理控制短期借款规模，确保借款用途合法合规。按时偿还短期借款本息，避免逾期产生不良信用记录。2.应付款项加强对应付款项的管理，及时清理应付账款，合理安排付款时间。对应付账款进行账龄分析，防范债务风险。（二）非流动负债1.长期借款对长期借款进行可行性研究和风险评估，确保借款资金用于组织的发展和建设。按照借款合同的约定，按时足额偿还长期借款本息。2.长期应付款加强对长期应付款的管理，确保款项支付符合规定。定期对长期应付款进行核对和清理，及时处理异常情况。（三）债务风险管理1.风险评估定期对组织的债务风险进行评估，分析债务规模、结构、偿债能力等情况。2.风险预警建立债务风险预警机制，设定风险预警指标，及时发现和预警债务风险。3.风险应对根据债务风险评估和预警情况，制定相应的风险应对措施，如调整债务结构、增加收入、控制支出等，防范债务危机的发生。八、财务监督（一）内部监督1.财务审计定期开展财务审计工作，对组织的财务收支、财务制度执行情况等进行审计监督。2.内部控制评价对组织的内部控制制度进行评价，发现内部控制存在的问题，及时提出改进建议。3.内部监督机制建立健全内部监督机制，明确内部监督的职责、权限和工作流程，确保内部监督