民政非营利组织财务制度

PAGE民政非营利组织财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范民政非营利组织（以下简称“组织”）的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障组织的健康发展，更好地履行服务社会的宗旨。（二）适用范围本制度适用于在民政部门登记注册的各类非营利组织，包括社会团体、基金会、民办非企业单位等。（三）基本原则1.依法合规原则组织的财务活动必须遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保财务工作合法、合规、有序进行。2.非营利性原则组织不以营利为目的，盈余不得分配，全部资产用于公益事业，实现资产的保值增值。3.权责发生制原则会计核算应当以权责发生制为基础，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。4.全面性原则财务制度应涵盖组织财务活动的各个方面，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理、财务报告等，确保财务管理的全面性和系统性。5.透明性原则组织应建立健全财务信息公开制度，定期向社会公布财务状况和业务活动情况，接受社会监督，提高财务透明度。二、财务管理体制（一）决策机构组织的理事会或董事会是财务决策机构，负责审议批准财务预算、决算、重大投资、资产处置等重大财务事项，对组织的财务工作进行决策和监督。（二）执行机构组织的财务部门是财务管理的执行机构，负责具体实施财务管理制度，编制财务预算、决算，进行会计核算，实施财务监督等工作。财务部门应配备具备专业知识和技能的财务人员，明确岗位职责，确保财务工作的正常开展。（三）监督机构组织应设立独立的监事会或监事，对财务活动进行监督，检查财务制度的执行情况，审查财务报告，对重大财务事项提出意见和建议，确保财务工作合法合规、真实准确。三、预算管理（一）预算编制1.编制依据组织应根据事业发展规划和年度工作计划，参考上年度预算执行情况，结合本年度收支预测，编制年度财务预算。预算编制应坚持量入为出、收支平衡的原则，不得编制赤字预算。2.编制方法预算编制应采用零基预算和滚动预算相结合的方法。零基预算是指不考虑以往年度的收支情况，以零为基础编制预算；滚动预算是指预算期与会计年度脱钩，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。3.编制程序财务部门应于每年规定时间前，提出下一年度预算编制的指导意见，各业务部门根据指导意见编制本部门预算草案，经财务部门审核汇总后，提交理事会或董事会审议批准。（二）预算执行1.分解下达经批准的预算应及时分解下达各业务部门，明确各部门的预算执行责任。各部门应严格按照预算执行，不得擅自调整预算。2.监控分析财务部门应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评估，及时发现问题并采取措施加以解决。对预算执行差异较大的项目，应进行重点监控和分析，查找原因，提出改进建议。3.调整变更在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行申报和审批。预算调整应说明调整的原因、项目、金额及对财务收支的影响等情况，经理事会或董事会审议批准后方可调整。（三）预算决算1.决算编制年度终了，财务部门应按照规定编制年度财务决算报告。决算报告应真实、准确、完整地反映组织年度财务收支情况和预算执行结果。2.审核审批决算报告编制完成后，应提交理事会或董事会审核批准。理事会或董事会应对决算报告进行认真审查，对决算中存在的问题提出意见和建议，确保决算报告的质量。四、收入管理（一）收入范围组织的收入主要包括捐赠收入、会费收入、政府补助收入、提供服务收入、商品销售收入、投资收益等。（二）捐赠收入管理1.捐赠接收组织应建立健全捐赠接收制度，规范捐赠接收流程，明确捐赠接收的条件、方式、程序等。捐赠接收应开具合法有效的捐赠票据，并做好捐赠记录。2.捐赠使用捐赠收入应按照捐赠人指定的用途使用，不得擅自改变捐赠用途。如需改变捐赠用途的，应征得捐赠人的书面同意。3.捐赠信息公开组织应定期向社会公布捐赠收入的使用情况，接受社会监督。捐赠信息公开应包括捐赠人姓名、捐赠金额、捐赠用途、使用情况等内容。（三）会费收入管理1.会费标准制定组织应根据章程规定和业务需要，合理制定会费标准。会费标准应经会员大会或会员代表大会审议通过，并报登记管理机关备案。2.会费收缴组织应按照规定的会费标准和收缴方式，及时收缴会费。会费收缴应开具合法有效的票据，并做好会费收缴记录。3.会费使用会费收入应主要用于组织的日常运转、业务活动开展、会员服务等方面，不得挪作他用。（四）政府补助收入管理1.补助申请组织应按照政府有关部门的要求，及时申请政府补助资金。申请政府补助资金应提供真实、准确、完整的申请材料，说明申请补助的原因、项目、金额等情况。2.补助使用政府补助收入应按照规定的用途使用，不得擅自改变补助用途。如需改变补助用途的，应征得政府有关部门的书面同意。3.补助核算政府补助收入应按照相关会计准则进行核算，准确反映政府补助收入的取得和使用情况。（五）其他收入管理1.提供服务收入管理组织提供服务应按照规定的收费标准收取费用，并开具合法有效的票据。提供服务收入应按照相关会计准则进行核算，准确反映服务收入的取得和成本情况。2.商品销售收入管理组织销售商品应按照规定的价格销售，并开具合法有效的票据。商品销售收入应按照相关会计准则进行核算，准确反映商品销售收入的取得和成本情况。3.投资收益管理组织的投资活动应按照国家有关法律法规和财务规章制度进行，确保投资安全。投资收益应按照相关会计准则进行核算，准确反映投资收益的取得和分配情况。五、支出管理（一）支出范围组织的支出主要包括业务活动成本、管理费用、筹资费用、其他费用等。（二）业务活动成本管理1.成本核算对象业务活动成本应按照项目、活动等进行明细核算，明确成本核算对象，准确计算业务活动成本。2.成本控制措施组织应建立健全成本控制制度，加强对业务活动成本的控制和管理。在业务活动开展过程中，应合理安排资源，降低成本费用，提高资金使用效益。3.成本分析与考核财务部门应定期对业务活动成本进行分析和考核，查找成本控制中存在的问题，提出改进措施和建议。对成本控制效果较好的部门和项目，应给予奖励；对成本控制不力的部门和项目，应进行批评和整改。（三）管理费用管理1.费用范围界定管理费用是指组织为组织和管理业务活动所发生的各项费用，包括人员工资、办公费、差旅费、折旧费、水电费等。2.费用控制原则管理费用应按照勤俭节约、合理开支的原则进行控制，严格执行费用审批制度，确保费用支出合法合规、真实合理。3.费用分析与考核财务部门应定期对管理费用进行分析和考核，查找费用控制中存在的问题，提出改进措施和建议。对管理费用控制效果较好的部门，应给予奖励；对管理费用控制不力的部门，应进行批评和整改。（四）筹资费用管理1.费用范围界定筹资费用是指组织为筹集资金而发生的各项费用，包括借款利息、手续费、汇兑损益等。2.费用核算要求筹资费用应按照相关会计准则进行核算，准确反映筹资费用的发生和支付情况。3.费用控制措施组织应合理安排筹资活动，降低筹资成本。在筹资过程中，应选择合适的筹资方式和渠道，优化筹资结构，减少筹资费用支出。（五）其他费用管理1.费用范围界定其他费用是指除业务活动成本、管理费用、筹资费用以外的其他各项费用，包括资产减值损失、公益性捐赠支出等。2.费用核算要求其他费用应按照相关会计准则进行核算，准确反映其他费用的发生和支付情况。3.费用控制措施组织应加强对其他费用的控制和管理，严格执行费用审批制度，确保其他费用支出合法合规、真实合理。（六）支出审批与控制1.审批流程组织应建立健全支出审批制度，明确支出审批的流程和权限。一般支出应按照规定的审批流程进行审批，重大支出应经理事会或董事会审议批准。2.审批权限支出审批权限应根据组织的规模、业务性质、财务管理要求等因素合理确定。审批权限应明确各级管理人员的审批职责和范围，确保支出审批的规范和有效。3.支出控制措施组织应加强对支出的控制和管理，严格执行预算控制、合同控制、审批控制等措施，确保支出符合预算要求和相关规定。对超预算支出、无合同支出、未经审批支出等情况，应及时进行制止和纠正。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金管理组织应加强货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度。货币资金应及时存入银行，不得坐支现金。现金收付应严格按照规定的程序进行，确保现金安全。2.应收款项管理：组织应加强对应收款项的管理，建立健全应收款项管理制度，定期对应收款项进行清理和催收。对应收款项应进行账龄分析，对逾期未收回的应收款项应采取有效措施加以催收，如发函催收、上门催收、法律诉讼等。3.预付款项管理：组织应加强对预付款项的管理，建立健全预付款项管理制度。预付款项应按照合同约定支付，并在合同执行完毕后及时进行结算。对预付款项应进行跟踪管理，确保预付款项的安全和有效使用。（二）固定资产1.固定资产购置：组织应根据业务需要和发展规划，合理购置固定资产。固定资产购置应按照规定的程序进行审批，确保购置的固定资产符合组织的实际需要和财务承受能力。2.固定资产折旧：组织应按照国家有关规定，对固定资产计提折旧。固定资产折旧应采用合理的折旧方法，如直线法、双倍余额递减法等。折旧方法一经确定，不得随意变更。3.固定资产处置：组织应加强对固定资产处置的管理，建立健全固定资产处置制度。固定资产处置应按照规定的程序进行审批，确保处置的固定资产符合组织的利益和法律法规要求。固定资产处置收入应及时足额入账，资产处置损失应按照规定进行审批和核销。（三）无形资产1.无形资产确认：组织应按照国家有关规定，对无形资产进行确认和计量。无形资产应符合资产的定义和确认条件，如具有可辨认性、能够为组织带来经济利益等。2.无形资产摊销：组织应按照国家有关规定，对无形资产进行摊销。无形资产摊销应采用合理的摊销方法，如直线法等。摊销方法一经确定，不得随意变更。3.无形资产处置：组织应加强对无形资产处置的管理，建立健全无形资产处置制度。无形资产处置应按照规定的程序进行审批，确保处置的无形资产符合组织的利益和法律法规要求。无形资产处置收入应及时足额入账，资产处置损失应按照规定进行审批和核销。（四）资产清查1.清查范围：组织应定期对资产进行清查，清查范围包括流动资产、固定资产、无形资产等。资产清查应全面、彻底，确保资产的账实相符。2.清查方法：资产清查应采用实地盘点、核对账目等方法进行。对清查中发现的问题，应及时进行记录和分析，并提出处理意见和建议。3.清查结果处理：资产清查结束后，应编制资产清查报告，并按照规定的程序进行审批。对清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等资产，应及时进行账务处理，确保资产的真实准确。七、负债管理（一）负债范围组织的负债主要包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。（二）负债管理原则1.适度负债原则组织应根据自身的财务状况和业务发展需要，合理确定负债规模，避免过度负债。过度负债可能导致组织财务风险增加，影响组织的正常运转。2.风险控制原则组织应加强对负债风险的控制和管理，建立健全负债风险预警机制。通过对负债规模、结构、利率走势等因素的分析和监测，及时发现和预警负债风险，采取有效措施加以防范和化解。3.成本效益原则组织应在控制负债风险的前提下，合理选择负债方式和渠道，降低负债成本。通过比较不同负债方式的成本和收益，选择成本较低、收益较高的负债方式，提高资金使用效益。（三）负债核算与管理1.负债核算要求组织应按照相关会计准则进行负债核算，准确反映负债的发生、偿还等情况。负债核算应做到账账相符、账实相符。2.负债偿还管理组织应按照合同约定及时偿还负债，确保按时足额偿还债务本金和利息。对逾期未偿还的债务，应及时采取措施加以催收，避免产生不良信用记录。3.负债信息披露组织应定期向社会公布负债情况，接受社会监督。负债信息披露应包括负债规模、结构、偿还情况等内容，提高财务透明度。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.报告种类组织应定期编制财务报告，财务报告包括资产负债表、业务活动表、现金流量表、附注等。2.编制要求财务报告应按照国家有关会计准则和财务制度的规定编制，做到真实、准确、完整、及时。财务报告编制完成后，应经财务负责人审核签字，并加盖组织公章。3.报告报送组织应按照规定的时间和要求，将财务报告报送登记管理机关、业务主管单位等相关部门，并向社会公布。财务报告公布应采用适当的方式，如在组织网站上公布、在媒体上发布等，确保社会公众能够及时获取财务信息。（二）财务分析1.分析内容财务分析应包括财务状况分析、业务活动分析、预算执行情况分析等内容。通过对财务数据的分析和比较，揭示组织财务活动的规律和存在的问题，为组织决策提供依据。2.分析方法财务分析应采用科学的分析方法，如比率分析、趋势分析、比较分析等。通过对财务指标的计算和分析，评价组织的财务状况和经营成果，发现组织财务活动中存在的问题和潜在风险。3.分析报告财务分析结束后，应编制财务分析报告。财务分析报告应包括分析目的、分析