建设公司成本财务制度

PAGE建设公司成本财务制度一、总则（一）制定目的本成本财务制度旨在规范建设公司的成本财务管理行为，确保成本核算的准确性、财务信息的真实性和财务活动的合规性，加强成本控制与财务管理水平，提高公司经济效益，保障公司可持续发展。（二）适用范围本制度适用于公司总部及各下属项目公司、项目部等所有涉及建设业务的部门和单位。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《建设工程价款结算暂行办法》等相关法律法规以及行业标准制定。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务数据真实、准确、完整地反映公司财务状况和经营成果。3.准确性原则：成本核算准确无误，费用分摊合理恰当。4.及时性原则：及时记录、核算和报告财务信息，为决策提供及时有效的支持。5.效益性原则：在保障财务规范的前提下，追求成本效益最大化，提高公司经济效益。二、成本核算管理（一）成本核算对象1.以单个建设项目作为基本成本核算对象，对于规模较大、工期较长的项目，可按单项工程、单位工程或分部工程等进一步细分核算对象。2.对于同一建设地点、结构类型相同、开竣工时间相近且由同一施工单位施工的多个项目，可合并作为一个成本核算对象。（二）成本项目设置1.直接成本人工费：包括直接从事建设工程施工的工人及附属辅助生产单位工人的基本工资、工资性津贴、奖金、职工福利费等。材料费：施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用和周转材料的摊销及租赁费用。机械使用费：施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费，使用外单位施工机械的租赁费，以及按照规定支付的施工机械进出场费等。其他直接费：施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。2.间接成本：指施工单位为组织和管理工程施工所发生的全部支出，包括施工单位管理人员工资、奖金、职工福利费、行政管理用固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、检验试验费、工程保修费、劳动保护费、排污费及其他费用。（三）成本核算方法1.工程成本核算采用制造成本法：将与工程施工直接相关的各项成本和费用计入工程成本，将公司管理部门发生的费用作为期间费用，直接计入当期损益。2.成本核算采用权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。3.成本核算按照月度进行：每月末对已完工程进行成本核算，计算当月工程成本，并编制成本报表。（四）成本核算流程1.成本费用的归集各部门按照职责范围，及时收集、整理与成本核算相关的原始凭证，如工资表、材料领料单、机械台班使用记录、费用报销单等。财务部门对收集到的原始凭证进行审核，确保其真实性、合法性和完整性。审核无误后，按照成本核算对象和成本项目进行分类归集。2.直接成本的核算人工费：根据考勤记录、工资结算单等资料，计算各成本核算对象应负担的人工费，并计入相应的成本项目。材料费：根据材料领料单、材料耗用汇总表等资料，确定各成本核算对象所耗用的材料数量和金额，计入相应的成本项目。对于周转材料，按照规定的摊销方法计算摊销额，计入成本。机械使用费：根据机械台班使用记录、机械费用结算单等资料，计算各成本核算对象应负担的机械使用费，并计入相应的成本项目。其他直接费：根据相关费用的发生记录，按照受益对象分配计入各成本核算对象的相应成本项目。3.间接成本的核算间接成本先在“工程施工——间接费用”科目进行归集，月末按照一定的分配方法，如直接费比例法、人工费用比例法等，分配计入各成本核算对象。分配计算公式为：某成本核算对象应负担的间接费用=该成本核算对象的直接费（或人工费）合计×间接费用分配率间接费用分配率=当期间接费用总额÷当期各成本核算对象直接费（或人工费）合计总额4.已完工程成本的计算每月末，根据当月各成本核算对象归集的成本费用，计算已完工程成本。已完工程成本=月初未完工程成本+本月发生的生产费用月末未完工程成本对于未完工程成本，可采用估量法或估价法进行计算。估量法是根据实际盘点的未完工程实物量，结合施工预算，估算其已完部分和未完部分的比例，从而计算未完工程成本；估价法是根据未完工程预算成本乘以其完工进度百分比，计算未完工程成本。5.成本报表的编制财务部门根据成本核算结果，编制月度成本报表，包括工程成本表、主要成本项目分析表等。成本报表应反映各成本核算对象的成本构成、成本升降情况以及成本分析等信息，为公司成本管理决策提供依据。三、成本控制管理（一）成本控制目标1.根据公司年度经营计划和预算，确定各建设项目的成本控制目标，明确成本降低率或成本控制额度。2.成本控制目标应分解到各个成本项目和施工阶段，确保成本控制责任落实到具体部门和个人。（二）成本控制措施1.施工前期成本控制项目策划：在项目前期，组织相关部门进行项目策划，对项目成本进行详细测算和分析，制定合理的成本控制目标和措施。招投标管理：严格按照招投标程序进行工程发包，选择信誉良好、报价合理的施工单位和供应商。在招标文件中明确成本控制要求和结算方式，避免后期出现成本失控风险。合同管理：加强合同管理，签订详细、明确的工程合同和采购合同，明确双方的权利义务、价格条款、付款方式、违约责任等内容，确保合同的合法性和有效性，为成本控制提供法律保障。2.施工过程成本控制人工费控制：合理安排施工人员，优化劳动组合，提高劳动效率。加强对施工人员的考勤管理，严格控制加班加点费用。根据工程进度和质量要求，制定合理的人工费用结算办法，并严格执行。材料费控制：建立健全材料采购、验收、保管、领用制度。加强材料采购管理，通过招标、询价等方式选择质优价廉的供应商，降低采购成本。严格控制材料消耗，实行限额领料制度，对超耗部分进行分析和考核。加强对周转材料的管理，提高周转次数，降低周转材料成本。机械使用费控制：合理配置施工机械，提高机械利用率。加强对施工机械的调度和管理，避免机械闲置浪费。建立机械维修保养制度，降低机械维修费用。对于外租机械，严格按照租赁合同进行费用结算，控制租赁成本。其他直接费控制：加强对施工过程中各项其他直接费的管理，严格控制费用支出。对于材料二次搬运费、临时设施摊销费等，制定合理的控制标准，并监督执行。间接成本控制：精简管理机构，合理配备管理人员，降低管理费用。加强对办公费、差旅费、业务招待费等费用的控制，严格执行费用报销制度，杜绝不合理开支。3.成本动态监控建立成本台账，定期对成本发生情况进行记录和分析，及时掌握成本动态。每月对各成本项目进行成本分析，对比成本控制目标，查找成本偏差原因，采取针对性措施进行调整和改进。定期召开成本分析会议，通报成本控制情况，协调解决成本控制过程中存在的问题，确保成本控制目标的实现。（三）成本控制考核1.建立成本控制考核制度，对各部门和项目责任人的成本控制情况进行考核评价。2.考核指标包括成本降低率、成本控制目标完成情况、成本费用节约额等。3.根据考核结果，对成本控制工作表现优秀的部门和个人进行奖励，对未完成成本控制目标的部门和个人进行处罚，处罚方式包括经济处罚、绩效扣分等。四、财务预算管理（一）预算编制原则1.全面性原则：预算应涵盖公司建设业务的各个方面，包括收入、成本、费用、资金等，确保预算的全面性和完整性。2.准确性原则：预算编制应基于充分的市场调研和历史数据分析，结合公司发展战略和年度经营计划，确保预算数据的准确性和可靠性。3.可行性原则：预算目标应切实可行，既具有挑战性又能够通过努力实现，避免过高或过低的预算指标。4.严肃性原则：预算一经确定，应严格执行，不得随意调整，确保预算的严肃性和权威性。（二）预算编制流程1.下达预算编制通知：每年末，公司根据下一年度的经营目标，向各部门下达预算编制通知，明确预算编制的范围、内容、方法、时间要求等。2.各部门编制预算草案：各部门根据预算编制通知的要求，结合本部门的工作实际，编制本部门的预算草案，包括收入预算、成本预算、费用预算、资金预算等。3.预算汇总与审核：财务部门对各部门上报的预算草案进行汇总，形成公司年度预算草案。然后组织相关部门对预算草案进行审核，重点审核预算数据的准确性、合理性、完整性以及与公司战略目标的一致性。4.预算调整与确定：根据审核意见，对预算草案进行调整和完善。经公司管理层审批后，确定公司年度预算方案，并下达各部门执行。（三）预算执行与监控1.预算分解与落实：将公司年度预算分解到各季度、各月份，并落实到具体部门和责任人，确保预算执行的可操作性。2.预算执行监控：建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行跟踪和分析。财务部门每月编制预算执行情况报表，及时反映预算执行进度和差异情况。3.预算调整：在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申请和审批。预算调整申请应详细说明调整的原因、调整的内容以及对预算执行的影响等。经公司管理层审批后，方可进行预算调整。（四）预算考核与评价1.建立预算考核制度，对各部门和责任人的预算执行情况进行考核评价。2.考核指标包括预算完成率（实际完成数÷预算数）、预算偏差率（（实际完成数预算数）÷预算数×100%）等。3.根据考核结果，对预算执行情况良好的部门和个人进行奖励，对未完成预算目标的部门和个人进行处罚，并要求其分析原因，提出改进措施，确保下一年度预算目标的实现。五、资金管理（一）资金筹集1.根据公司建设业务发展需要，合理确定资金筹集规模和方式。资金筹集方式包括自有资金、银行贷款、发行债券以及其他融资渠道等。2.加强对资金筹集的管理，确保资金筹集的合法性、合理性和及时性。在筹集资金前，应进行充分的市场调研和风险评估，选择合适的融资方式和金融机构，降低融资成本和融资风险。3.按照国家法律法规和金融机构的要求，办理相关融资手续，签订融资合同，明确双方的权利义务和融资条款。（二）资金使用1.建立资金使用审批制度，明确资金使用的审批流程和审批权限。所有资金支出必须经过严格的审批，确保资金使用的合理性和合规性。2.根据公司预算安排，合理安排资金使用，优先保障重点建设项目和关键生产环节的资金需求。3.加强对资金使用的监控，定期对资金使用情况进行检查和分析，确保资金专款专用，提高资金使用效益。（三）资金结算1.规范资金结算流程，严格按照国家法律法规和公司财务制度的要求，办理各类资金结算业务。2.加强对银行账户的管理，严格控制银行账户的开立、变更和撤销。定期对银行账户进行清理，确保账户资金安全。3.加强对资金结算票据的管理，严格票据的购买、保管、使用和核销制度，防止票据丢失、被盗用等风险。（四）资金风险管理1.建立资金风险预警机制，对可能出现的资金风险进行及时预警和提示。资金风险预警指标包括资金流动性指标、偿债能力指标、资金集中度指标等。2.加强对资金风险的分析和评估，制定相应的风险应对措施。对于流动性风险，应合理安排资金收支，优化资金结构，确保资金流动性；对于偿债风险，应合理控制债务规模，优化债务结构，确保按时足额偿还债务；对于资金集中度风险，应合理分散资金，避免资金过度集中在少数项目或账户上。3.定期对公司资金风险管理情况进行检查和评估，不断完善资金风险管理制度和措施，提高公司资金风险管理水平。六、财务报表与财务分析（一）财务报表编制1.按照《企业会计准则》和相关财务制度的要求，定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注等。2.财务报表应真实、准确、完整地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量情况。报表编制过程中，应严格遵守会计核算原则和方法，确保财务数据的一致性和可比性。3.加强对财务报表编制的审核，财务部门负责人应对财务报表进行审核，确保报表数据的准确性和合规性。审核无误后，加盖公司公章，并由法定代表人、财务负责人签字后对外报送。（二）财务分析1.定期开展财务分析工作，为公司管理层提供决策支持。财务分析应结合公司建设业务特点和财务报表数据，深入分析公司的财务状况、经营成果、成本费用、资金流动等情况。2.财务分析内容包括偿债能力分析、盈利能力分析、营运能力分析、发展能力分析以及成本费用分析等。通过对各项财务指标的计算和分析，揭示公司存在的问题和潜在风险，提出改进建议和措施。3.撰写财务分析报告，财务分析报告应结构清晰、内容详实、数据准确、分析深入。报告应包括分析目的、分析方法、分析结果、存在问题及建议等内容，为公司管理层提供全面、准确的财务信息和决策依据。七、财务内部控制（一）内部控制目标1.确保公司财务活动合法合规，防范财务风险。2.保证财务信息真实、准确、完整，提高财务信息质量。3.加强成本控制和财务管理，提高公司经济效益。4.确保公司资产安全，防止资产流失。（二）内部控制原则1.全面性原则：内部控制应涵盖公司财务活动的全过程，包括资金管理、成本核算、预算管理、财务报表编制等各个环节。2