健全规范政府财务制度

PAGE健全规范政府财务制度一、总则（一）目的为了加强政府财务管理，规范财务行为，提高财政资金使用效益，保障政府各项工作的顺利开展，根据国家相关法律法规，结合本地区实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本地区各级政府部门及其所属单位的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则政府财务活动必须严格遵守国家法律法规和财经纪律，确保财务行为合法合规。2.真实性原则财务信息应真实、准确、完整地反映政府财务状况和收支情况，不得虚报、瞒报、漏报。3.完整性原则涵盖政府所有财务收支活动，全面规范财务核算、管理和监督等各个环节。4.规范性原则明确财务工作流程、操作规范和审批程序，做到有章可循、规范有序。5.效益性原则注重财政资金的使用效益，优化资源配置，提高资金使用效率，实现财政资金的最大价值。二、财务机构与人员（一）财务机构设置各级政府应设立独立的财务管理机构，负责本地区政府财务工作的组织、协调和管理。财务管理机构应根据工作需要合理设置内部科室，明确各科室职责分工。（二）人员配备配备具备专业财务知识和技能的人员从事财务工作。财务人员应具备相应的会计从业资格证书，部分关键岗位人员还应具备更高层次的专业资质，如注册会计师等。定期组织财务人员参加培训和继续教育，不断提高其业务水平和综合素质。（三）职责分工1.财务负责人职责负责组织领导本地区政府财务工作，制定财务管理制度和工作计划，监督财务制度的执行情况，协调与其他部门的财务关系，对重大财务事项进行决策。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表，记录和反映政府财务收支情况，负责财务档案的整理和保管，协助财务负责人进行财务分析和预算管理。3.出纳人员职责负责现金收付、银行结算等基础财务工作，严格按照现金管理和银行结算制度办理业务，确保资金安全，定期与会计核对账目，编制现金流量表等相关报表。三、预算管理（一）预算编制1.预算编制原则遵循“量入为出、收支平衡”的原则，根据本地区经济社会发展规划和政府工作重点，科学合理地编制预算。充分考虑财政收入的增长趋势和支出需求，提高预算的准确性和前瞻性。2.预算编制方法采用零基预算与滚动预算相结合的方法。零基预算要求对每个预算项目进行重新评估和审核，不考虑以往的预算基数；滚动预算则根据预算执行情况和经济形势变化动态调整预算，确保预算的灵活性和适应性。3.预算编制程序各部门根据本部门职能和工作计划提出预算建议数，经财政部门审核汇总后，形成本地区年度预算草案，报政府常务会议审议通过后，提交人民代表大会审查批准。（二）预算执行1.严格执行预算各部门必须严格按照批准的预算执行，不得擅自调整预算。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序报经批准。2.建立预算执行监控机制财政部门定期对预算执行情况进行监控，及时掌握预算执行进度和资金使用效益。对预算执行中出现的问题及时进行分析和处理，确保预算执行的顺利进行。3.加强预算执行分析定期对预算执行情况进行分析，对比预算与实际执行情况的差异，分析原因，提出改进措施和建议。通过预算执行分析，为下一年度预算编制提供参考依据。（三）预算调整1.调整条件在预算执行过程中，如遇国家政策调整、重大突发事件等特殊情况，导致原预算无法执行或需要增加支出的，可以进行预算调整。2.调整程序由各部门提出预算调整申请，说明调整的原因、项目和金额等，经财政部门审核后，报政府常务会议审议通过，提交人民代表大会常务委员会审查批准。（四）决算管理1.决算编制各部门在年度终了后，应按照规定编制本部门决算草案，经财政部门审核汇总后，形成本地区年度决算草案。决算编制应真实、准确、完整地反映年度预算执行结果。2.决算审查财政部门对各部门决算草案进行审查，重点审查决算数据的真实性、准确性、完整性以及预算执行情况。对审查中发现的问题及时要求相关部门进行整改。3.决算批复年度决算草案经政府批准后，财政部门应及时向各部门批复决算。各部门应按照批复的决算进行账务调整和财务分析，总结经验教训，为今后的预算管理提供参考。四、收入管理（一）收入范围政府收入包括税收收入、非税收入、债务收入等。税收收入按照国家税收法律法规征收；非税收入包括行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入等，应严格按照相关规定征收和管理。（二）收入征收1.税收征收税务部门应依法加强税收征管，确保税收收入及时足额入库。严格执行税收政策，不得擅自减免税，不得虚收空转。2.非税收入征收各执收部门应严格按照规定的项目、标准和范围征收非税收入，不得擅自设立收费项目、提高收费标准或扩大收费范围。使用统一的非税收入票据，确保非税收入征收的规范和透明。（三）收入缴库1.税收缴库税务部门应按照规定的缴库方式和时间，及时将税收收入缴入国库。国库应加强对税收缴库的审核和监督，确保税款足额、准确入库。2.非税收入缴库执收部门应将收取的非税收入及时足额缴入财政专户或国库。财政部门应加强对非税收入缴库的管理，定期核对缴库情况，确保非税收入及时入库。（四）收入核算与监督1.收入核算财务部门应按照国家统一的会计制度对政府收入进行核算，准确记录收入来源、金额和时间等信息。定期编制收入报表，反映政府收入的总体情况。2.收入监督建立健全收入监督机制，加强对税收征收、非税收入执收等环节的监督检查。财政、审计等部门应定期对政府收入情况进行检查，防止出现收入流失、违规征收等问题。对发现的问题及时进行整改，严肃追究相关责任人的责任。五、支出管理（一）支出分类政府支出分为一般公共服务支出、国防支出、公共安全支出、教育支出、科学技术支出、文化体育与传媒支出、社会保障和就业支出、医疗卫生与计划生育支出、节能环保支出、城乡社区支出、农林水支出、交通运输支出、资源勘探信息等支出、商业服务业等支出、金融支出、援助其他地区支出、国土海洋气象等支出、住房保障支出、粮油物资储备支出、预备费、其他支出、转移性支出等。（二）支出审批1.审批原则坚持“一支笔”审批制度，明确审批权限和审批流程。重大支出项目应实行集体决策，确保支出的合理性和必要性。2.审批流程各部门提出支出申请，填写相关支出审批表，注明支出项目、金额、用途等信息，经部门负责人审核签字后，报财政部门审核。财政部门根据预算安排和资金情况进行审核，审核通过后报政府领导审批。政府领导根据审批权限进行审批，批准后由财务部门办理支付手续。（三）支出执行1.严格执行支出规定各部门应按照批准的支出预算和用途使用资金，不得擅自改变资金用途。严格控制支出标准，不得超标准列支费用。2.加强支出进度管理财政部门定期对各部门支出进度进行通报，督促各部门加快资金使用进度，提高财政资金使用效益。对支出进度缓慢的部门进行重点监控，分析原因，采取措施加以解决。（四）支出绩效评价1.评价范围对政府重大支出项目和重点领域支出开展绩效评价，评价内容包括项目实施效果、资金使用效益、社会效益等方面。2.评价方法采用定量与定性相结合的方法，通过设定绩效目标、收集相关数据、进行数据分析和综合评价等环节，对支出项目的绩效进行客观评价。3.评价结果应用将绩效评价结果作为预算安排、项目决策和资金管理的重要依据。对绩效评价结果好的项目，在今后的预算安排中给予优先支持；对绩效评价结果差的项目，减少或取消预算安排，并追究相关责任人的责任。六、资产管理（一）资产分类政府资产分为流动资产、固定资产、无形资产、在建工程、公共基础设施等。流动资产包括货币资金、短期投资、应收及预付款项等；固定资产包括房屋及建筑物、专用设备、通用设备等；无形资产包括专利权、商标权、著作权等；在建工程是指正在建设尚未完工的工程项目；公共基础设施是指政府为社会公众提供的公共服务设施。（二）资产购置1.购置计划各部门根据工作需要和资产状况，编制资产购置计划，经财政部门审核后纳入年度预算。资产购置计划应明确购置资产的名称、数量、规格、用途等信息。2.采购程序按照政府采购法律法规的规定，采用公开招标、邀请招标、竞争性谈判等方式进行采购。采购过程应严格遵循相关程序，确保采购的公平、公正、公开。（三）资产使用1.建立资产使用管理制度明确资产使用部门和人员的职责，规范资产使用流程，确保资产安全、完整和有效使用。对大型设备、贵重资产等实行专人管理，定期进行维护和保养。2.资产清查定期开展资产清查工作，核实资产数量、价值和使用状况等信息。对清查中发现的问题及时进行处理，确保资产账实相符。（四）资产处置1.处置范围包括资产的报废、出售、转让、捐赠等。资产处置应按照规定的程序进行审批，确保资产处置的合法性和合理性。2.处置程序由资产使用部门提出处置申请，说明处置原因、资产状况等信息，经财政部门审核后，报政府批准。处置资产应按照规定的方式进行，如公开拍卖、协议转让等，处置收入应及时足额上缴国库。七、负债管理（一）负债分类政府负债分为政府债务和或有负债。政府债务包括政府债券、向国际金融组织和外国政府借款等；或有负债是指政府在特定情况下可能承担的债务责任，如政府为其他单位提供担保形成的或有负债。（二）债务规模控制1.制定债务规模控制指标根据本地区经济社会发展状况和财政承受能力，制定合理的政府债务规模控制指标，如债务率、偿债率等。严格控制政府债务规模，确保债务风险可控。2.债务限额管理实行政府债务限额管理，将政府债务余额控制在限额以内。政府债务限额由上级财政部门根据本地区实际情况核定，并报同级人民代表大会常务委员会备案。（三）债务举借1.举借程序政府举借债务应按照规定的程序报经批准。一般情况下，政府债券发行需经国务院批准，向国际金融组织和外国政府借款需经相关部门审核后报国务院批准。2.债务资金使用举借的债务资金应按照规定的用途使用，主要用于基础设施建设、社会事业发展等领域。加强对债务资金使用的管理和监督，确保资金使用效益。（四）债务偿还1.建立偿债机制制定政府债务偿还计划，明确偿债资金来源和偿还方式。偿债资金来源主要包括财政预算安排、项目收益、国有资产处置收入等。2.按时足额偿还债务严格按照债务偿还计划按时足额偿还债务本息，确保政府信用。对逾期未偿还的债务，应采取有效措施进行催收，避免出现债务违约风险。八、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部监督制度财务部门应加强对本部门财务活动的内部监督，建立健全内部审计、财务检查等制度。定期对财务收支、预算执行、资产管理等情况进行检查，及时发现和纠正问题。2.加强内部控制完善内部控制体系，明确各岗位的职责和权限，规范财务工作流程，加强对关键岗位和重要环节的控制。通过内部控制，防范财务风险，提高财务管理水平。（二）外部监督1.接受财政监督财政部门应加强对政府财务活动的监督检查，定期对各部门财务收支情况进行检查，对发现的问题及时下达整改通知，督促相关部门进行整改。2.接受审计监督审计部门应依法对政府财务收支情况进行审计监督，对重大财政收支项目进行专项审计。审计结果应向社会公开，接受公众监督。3.接受社会监督鼓励社会公众对政府财务活动进行监督，建立健全举报制度，对公众举报的问题及时进行调查处理。通过社会监督，提高政府财务管理的透明度和公信力。九、财务报告与分析（一）财务报告1.报告内容政府财务报告应包括资产负债表、收入费用表、现金流量表、财政拨款收入支出表等主表以及相关附表和附注。财务报告应真实、准确、完整地反映政府财务状况、运行情况和财政预算执行情况。2.报告编制财务部门应按照国家统一的财务报告编制要求，定期编制政府财务报告。报告编制过程中应确保数据的真实性和准确性，对重要事项进行详细说明。3.报告报送政府财务报告经审核后，应及时报送上级财政部门和同级政府，并按照规定向社会公开。（二）财务分析1.分析内容对政府财务状况、运行情况和财政