实现发生制财务制度

PAGE实现发生制财务制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司财务核算，确保财务信息真实、准确、完整地反映公司经济业务的发生情况，为公司决策提供可靠的财务依据，加强财务管理，提高公司经济效益，保障公司稳健运营。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、分公司、子公司等所有涉及财务活动的机构和人员。（三）基本原则1.真实性原则：以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映公司财务状况、经营成果和现金流量。2.相关性原则：提供的财务信息应当与投资者、债权人及其他财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于其对公司过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。3.明晰性原则：财务信息应当清晰明了，便于理解和使用。4.可比性原则：同一公司不同时期可比，不同公司相同会计期间可比。确保财务信息具有横向和纵向的可比性，便于分析和比较。5.实质重于形式原则：按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不仅仅以其法律形式作为会计核算的依据。6.重要性原则：对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对于重要的交易或事项，应当单独、详细反映；对于不重要的交易或事项，可以合并、简化反映。7.谨慎性原则：在进行会计核算时，应当保持应有的谨慎，充分估计可能发生的风险和损失，避免高估资产或收益，低估负债或费用。8.及时性原则：及时收集、处理、传递财务信息，不得提前或延后。二、会计核算基础（一）发生制的定义发生制是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。（二）采用发生制的原因1.准确反映经济业务实质：发生制能够更准确地反映公司在特定期间内实际发生的经济活动及其对财务状况和经营成果的影响，使财务报表更具真实性和可靠性。2.符合权责发生制原则：与会计核算的权责发生制原则相契合，合理划分收入和费用的归属期间，避免收入和费用的不合理配比，有助于提供更准确的财务信息，满足公司内部管理和外部信息使用者的决策需求。3.加强财务管理和监督：基于发生制的财务核算，能够清晰地反映公司各部门、各业务环节的经济责任履行情况，便于进行成本控制、业绩考核和财务监督，促进公司管理水平的提升。（三）发生制的具体应用1.收入确认销售商品收入：在商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入和成本能够可靠地计量，且与交易相关的经济利益很可能流入公司时，确认收入的实现。提供劳务收入：在资产负债表日，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；交易的完工进度能够可靠地确定；交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。让渡资产使用权收入：利息收入按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确定；使用费收入按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。2.费用确认与收入相关的费用：在确认收入的同一会计期间，将与该收入相关的成本、费用确认为当期损益，遵循配比原则。固定资产折旧：根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，采用合适的折旧方法计提折旧，折旧费用在固定资产预计使用寿命内系统地分摊。无形资产摊销：使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销；使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但每年应进行减值测试。借款费用：符合资本化条件的借款费用，应当予以资本化，计入相关资产成本；不符合资本化条件的借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。三、财务报表编制（一）财务报表种类及内容1.资产负债表：反映公司在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益的各项数据。资产按流动性分为流动资产和非流动资产；负债按流动性分为流动负债和非流动负债；所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。2.利润表：反映公司在一定会计期间的经营成果，包括营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益、营业利润、利润总额、净利润等项目。3.现金流量表：反映公司在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况，分为经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。通过现金流量表，可以了解公司现金的来源和用途，评价公司的资金流动性和财务适应性。4.所有者权益变动表：反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。包括净利润、直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额、会计政策变更和差错更正的累积影响金额、所有者投入资本和向所有者分配利润等。（二）报表编制要求1.数据准确性：财务报表中的各项数据应根据审核无误的会计账簿及相关资料进行填列，确保数据真实、准确。2.项目完整性：按照财务报表格式和内容要求，完整填列所有项目，不得遗漏。对于重要事项，应在附注中详细披露。3.编制及时性：财务报表应在规定的时间内编制完成，及时报送公司管理层、股东及相关监管部门。月度财务报表应在月度终了后[X]个工作日内编制完成并报送；年度财务报表应在年度终了后[X]个工作日内编制完成并报送。4.报表勾稽关系核对：编制完成后，应对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表之间的勾稽关系进行核对，确保报表数据的一致性和准确性。如资产负债表中的未分配利润期末数应等于期初数加上本期净利润减去本期提取的盈余公积和分配的利润；现金流量表中的经营活动现金流量净额应与间接法计算的净利润调整项目相匹配等。（三）报表附注报表附注是对财务报表的补充说明，应包括公司基本情况、财务报表编制基础、遵循企业会计准则的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、重要报表项目的说明、或有事项、资产负债表日后事项、关联方关系及其交易等内容。报表附注应详细、准确地披露与财务报表相关但未在报表中列示的重要信息，以便财务报表使用者更好地理解公司财务状况、经营成果和现金流量。四、财务审批流程（一）日常费用审批1.费用申请：各部门人员因业务需要发生费用支出时，应填写费用报销申请表，详细注明费用发生的事由、金额、支付方式等信息，并附上相关的发票、收据等原始凭证。2.部门负责人审核：部门负责人对本部门人员的费用申请进行审核，确认费用支出是否真实、合理，是否符合公司业务需要和相关规定。审核通过后，在费用报销申请表上签字批准。3.财务审核：财务部门收到费用报销申请表及原始凭证后，对其进行财务审核。审核内容包括发票的真实性、合法性、有效性，费用金额的计算准确性，报销手续的完整性等。如发现问题，应及时与报销人沟通并要求补充或更正相关资料。财务审核通过后，在费用报销申请表上签字。4.总经理审批：对于金额较大或重要的费用支出，需报总经理审批。总经理根据公司财务状况、业务发展需求等因素进行综合审批，审批通过后在费用报销申请表上签字。5.报销支付：经各级审批通过的费用报销申请，由财务部门按照公司规定的支付方式进行支付。支付完成后，在费用报销申请表上加盖“已支付”印章，并将相关凭证归档保存。（二）采购付款审批1.采购申请：采购部门根据公司业务需求，填写采购申请表，注明采购物品或服务的名称、规格、数量、预算金额、预计到货日期等信息，并附上采购合同草案或采购需求说明。2.部门负责人审核：采购部门负责人对采购申请进行审核，确认采购需求的合理性、必要性，以及采购预算的合规性。审核通过后，在采购申请表上签字批准。3.财务审核：财务部门对采购申请进行财务审核，重点审核采购预算是否在公司批准的额度范围内，采购价格是否合理，付款方式是否符合公司规定等。如发现问题，及时与采购部门沟通协商。财务审核通过后，在采购申请表上签字。4.总经理审批：对于重大采购项目或金额较大的采购付款，需报总经理审批。总经理审批通过后，采购部门方可与供应商签订正式采购合同，并按照合同约定进行采购和付款操作。5.采购执行与付款：采购部门按照采购合同要求组织采购活动，确保货物按时、按质、按量到货。到货验收合格后，采购部门填写付款申请单，附上采购合同、验收报告、发票等相关凭证，按照日常费用审批流程进行付款审批。经审批通过后，财务部门办理付款手续。（三）资金支出审批权限1.预算内资金支出：对于预算内的日常费用、采购付款等资金支出，在规定的审批额度范围内，由部门负责人、财务负责人审核后，可直接办理支付手续；超过一定额度的，需报总经理审批。2.预算外资金支出：预算外资金支出必须经过严格的审批程序，由相关部门提出申请，详细说明支出的原因、金额、对公司财务状况和经营成果的影响等，并经公司管理层集体审议通过后，报总经理审批。重大预算外资金支出还需提交公司董事会审议决定。五、财务监督与检查（一）内部审计监督1.审计计划制定：公司内部审计部门根据公司年度经营计划、财务状况和管理需求，制定年度内部审计计划，明确审计目标、范围、重点和时间安排。2.审计实施：内部审计人员按照审计计划，采用适当的审计方法，对公司财务收支、经济活动、内部控制等进行审计检查。审计过程中，应收集充分、适当的审计证据，记录审计工作底稿，对发现的问题进行详细分析和记录。3.审计报告与整改跟踪：审计工作结束后，内部审计部门撰写审计报告，向公司管理层汇报审计结果，提出审计意见和建议。公司管理层应根据审计报告，组织相关部门对审计发现的问题进行整改，并将整改情况及时反馈给内部审计部门。内部审计部门负责对整改情况进行跟踪检查，确保问题得到彻底解决。（二）财务自查自纠1.定期自查：财务部门应定期组织开展财务自查自纠工作，对财务核算、财务管理制度执行情况、财务审批流程等进行全面检查。自查工作应形成书面报告，详细记录自查发现的问题、原因分析及整改措施。2.专项检查：根据公司业务发展、财务管理需要或外部监管要求，适时开展专项财务检查。如对重大项目资金使用情况的专项检查、对税务合规情况的专项检查等。专项检查应制定详细的检查方案，明确检查重点和方法，确保检查工作的针对性和有效性。3.整改落实：针对自查自纠和专项检查中发现的问题，财务部门应及时制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，确保问题得到及时、有效的整改。整改完成后，应进行复查，确保整改工作取得实效。（三）外部监督检查配合1.税务检查配合：积极配合税务机关的税务检查工作，如实提供财务资料、纳税申报资料等相关信息。对于税务机关提出的问题和要求，及时进行整改和回应，确保公司税务合规。2.审计监督配合：按照国家审计机关、注册会计师审计等外部审计要求，提供真实、完整的财务资料和相关文件，配合审计工作的开展。对于审计过程中发现的问题，认真对待，积极整改，并及时向公司管理层汇报整改情况。3.其他监管检查配合：对于其他政府部门或监管机构的监督检查，如财政部门检查、行业主管部门检查等，应积极配合，按照要求提供相关资料和信息，确保公司经营活动符合法律法规和行业规范要求。六、附则（一）制度解释权本制度由公司财务部门负责解释。在执行过程中，如遇有未尽事宜或对制度条款理解不一致的情况，由财