餐饮业审计财务制度

PAGE餐饮业审计财务制度一、总则（一）目的本制度旨在规范本公司/组织餐饮业务的财务活动，加强财务管理和审计监督，确保财务信息的真实性、准确性和完整性，提高资金使用效益，防范财务风险，促进餐饮业务的健康、可持续发展。（二）适用范围本制度适用于本公司/组织旗下所有餐饮门店及相关财务活动，包括但不限于食材采购、菜品销售、人员薪酬、费用支出等环节。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规、财务制度以及行业标准，确保公司/组织的财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息应如实反映餐饮业务的实际情况，不得虚报、瞒报或伪造。3.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应准确无误，保证财务信息的质量。4.完整性原则：涵盖餐饮业务的所有财务事项，不得遗漏重要信息，确保财务资料的全面性。5.及时性原则：及时记录和报告财务信息，以便管理层及时了解财务状况，做出合理决策。二、财务机构与人员职责（一）财务机构设置公司/组织设立独立的财务部门，负责餐饮业务的财务管理和会计核算工作。财务部门应配备专业的财务人员，包括财务经理、会计、出纳等岗位，明确各岗位的职责和分工。（二）财务人员职责1.财务经理负责制定和完善餐饮业务的财务管理制度，监督制度的执行情况。组织编制财务预算、财务报表和财务分析报告，为管理层提供决策支持。统筹安排资金，合理调度资金，确保资金的安全和有效使用。负责与外部审计机构、税务机关等相关部门的沟通协调工作。对财务人员进行培训和指导，提高团队整体素质。2.会计按照国家会计准则和公司/组织财务制度，进行会计核算工作，包括账务处理：凭证编制、账簿登记、报表编制等。负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的凭证予以纠正或拒绝受理。定期核对账目，确保账账相符、账实相符，及时发现和解决财务核算中的问题。协助财务经理编制财务预算和财务分析报告，提供相关财务数据支持。3.出纳负责现金收付、银行结算等资金收支业务，确保资金收付的准确性和及时性。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章等，确保资金和票据的安全。协助会计做好其他财务相关工作，如工资发放、费用报销等。三、财务预算管理（一）预算编制1.财务部门应于每年年末组织各餐饮门店及相关部门编制下一年度的财务预算。预算编制应结合公司/组织的战略规划、市场需求、历史数据以及行业发展趋势等因素，采用零基预算或滚动预算等方法，确保预算的科学性和合理性。2.预算内容应涵盖收入预算、成本预算、费用预算、利润预算等方面。收入预算应根据市场预测和销售计划进行编制；成本预算应包括食材采购成本、人工成本、水电费等各项直接成本；费用预算应涵盖管理费用、销售费用、财务费用等间接成本；利润预算应根据收入预算和成本费用预算进行综合测算。3.各部门应按照财务部门的要求，按时提交本部门的预算草案，并对预算数据的真实性和合理性负责。财务部门对各部门提交的预算草案进行汇总、审核和平衡，形成公司/组织整体的财务预算方案。（二）预算执行与监控1.财务预算一经批准，即成为公司/组织的正式预算，各部门应严格按照预算执行。财务部门应将预算指标分解到各部门、各岗位，明确责任人和时间节点，确保预算的有效执行。2.建立预算执行监控机制，财务部门定期对预算执行情况进行跟踪和分析，及时发现预算执行过程中的偏差和问题。对于预算执行偏差较大的项目，应及时查明原因，采取有效措施进行调整和纠正。3.各部门应定期向财务部门报送预算执行情况报告，说明预算执行情况、存在的问题及改进措施等。财务部门根据各部门的报告，编制预算执行情况分析报告，为管理层提供决策依据。（三）预算调整1.在预算执行过程中，如遇市场环境、政策法规、经营策略等重大变化，导致原预算无法执行或执行结果与预算目标出现较大偏差时，可进行预算调整。2.预算调整应遵循严格的审批程序，由提出调整申请的部门详细说明调整的原因、内容和金额，并提交相关证明材料。财务部门对调整申请进行审核，提出审核意见后报管理层审批。3.经管理层批准后的预算调整方案，由财务部门下达给各部门执行，并相应调整预算指标和预算报表。四、收入管理（一）销售定价1.餐饮门店应根据菜品成本、市场需求、竞争状况等因素，制定合理的菜品销售价格。销售价格应保持相对稳定，如需调整，应提前向财务部门报备，并说明调整原因和幅度。2.财务部门应定期对菜品销售价格进行分析和评估，结合成本变动、市场价格波动等情况，提出价格调整建议，为管理层决策提供参考。（二）收入确认与计量1.餐饮收入应按照权责发生制原则进行确认和计量。在菜品交付给顾客并经顾客验收后，确认收入实现。收入金额应按照实际收取的款项或应收款项的公允价值进行计量。2.对于现金收款，出纳应在收到款项后及时开具收款收据，并将款项存入银行。对于银行转账收款，财务部门应及时核对到账情况，并进行相应的账务处理。3.建立收入台账，详细记录每笔收入的日期、金额、来源、客户等信息，确保收入数据的准确和完整。定期对收入台账进行核对和清理，防止漏记、错记等情况发生。（三）收入核算与账务处理1.会计应按照国家会计准则和公司/组织财务制度的规定，对餐饮收入进行准确的核算和账务处理。收入应分别按照菜品销售收入、酒水销售收入、服务费收入等明细科目进行核算。2.每日营业结束后，收银员应将当日的销售数据与系统记录进行核对，确保数据一致。然后将销售数据传递给财务部门，会计据此进行账务处理，编制记账凭证，登记账簿。3.定期对收入进行结账和报表编制工作，确保财务报表中收入数据的真实性和准确性。同时，应对收入数据进行分析，与预算指标进行对比，找出差异原因，为管理层提供决策支持。五、成本管理（一）食材采购成本1.建立食材采购管理制度，明确采购流程、采购标准、供应商选择与管理等方面的要求。采购部门应根据餐饮门店的经营需求，制定合理的食材采购计划，确保食材的质量和供应的及时性。2.与供应商签订采购合同，明确采购价格、数量、交货时间、质量标准、付款方式等条款。采购价格应通过招标、询价、谈判等方式确定，确保价格合理、公平。3.加强对食材采购过程的监督和管理，严格审核采购发票、验收单等原始凭证，确保采购成本的真实性和合法性。对于采购过程中的异常情况，如价格波动较大、质量问题等，应及时进行调查和处理。4.财务部门应定期对食材采购成本进行核算和分析，计算食材采购成本率，与预算指标和历史数据进行对比，评估采购成本的控制效果。发现问题及时提出改进措施，降低食材采购成本。（二）人工成本1.制定合理的薪酬制度，根据岗位要求、工作业绩、市场行情等因素确定员工的薪酬水平。薪酬制度应包括基本工资、绩效工资、奖金、福利等部分，确保薪酬具有竞争力和激励性。2.严格控制人员编制，根据餐饮门店的经营规模和业务需求，合理配置人员，避免人员冗余。定期对人员工作效率进行评估，优化人员结构。3.加强对人工成本的核算和管理，准确记录员工的考勤、工资发放等情况。财务部门应按照工资核算方法，及时计算和发放员工工资，并进行相应的账务处理。4.分析人工成本占总成本的比例，与同行业水平进行对比，评估人工成本的合理性。通过提高员工工作效率、优化薪酬结构等方式，控制人工成本的增长。（三）其他成本1.水电费、燃料费等能源成本应制定合理的消耗定额，加强对能源消耗的监控和管理。安装能源计量设备，定期统计能源消耗数据，分析能源消耗的合理性，采取节能措施，降低能源成本。2.设备折旧费、装修费等固定资产成本应按照固定资产折旧政策进行计提和核算。合理确定固定资产的折旧方法和折旧年限，确保固定资产成本的准确计算。3.对于其他杂项成本，如物料消耗、低值易耗品摊销等，应建立相应的管理制度，规范领用和核算流程，严格控制成本支出。六、费用管理（一）费用分类与标准1.费用分为管理费用、销售费用、财务费用等三大类。管理费用包括办公费、差旅费、业务招待费、培训费、折旧费等；销售费用包括广告宣传费、促销费、销售人员薪酬等；财务费用包括利息支出、手续费等。2.制定各项费用的开支标准和审批流程，明确费用的报销范围、报销额度、审批权限等。费用开支应遵循勤俭节约、效益优先的原则，确保费用支出的合理性和必要性。（二）费用报销1.员工发生费用支出后，应及时填写费用报销单，并附上相关的原始凭证，如发票、收据、审批单等。原始凭证应真实、合法、有效，符合国家财务法规和公司/组织财务制度的要求。2.部门负责人对本部门员工的费用报销进行初审，审核费用的真实性、合理性和合规性。财务部门对报销凭证进行复审，重点审核报销金额是否符合开支标准、审批手续是否齐全等。3.经部门负责人和财务部门审核通过后的费用报销单，报管理层审批。管理层根据审批权限进行审批，对于重大费用支出或不符合规定的费用报销，有权拒绝审批。4.出纳根据审批后的费用报销单进行付款，确保报销款项及时、准确地支付给员工。会计对费用报销进行账务处理，按照费用所属类别计入相应的会计科目。（三）费用控制与分析1.建立费用预算控制制度，将费用预算指标分解到各部门、各岗位，定期对费用预算执行情况进行监控和分析。对于费用超支的部门，应及时查明原因，采取措施进行控制。2.财务部门定期编制费用分析报告，对各项费用的发生情况、变动趋势、与预算对比情况等进行详细分析。通过费用分析，发现费用管理中存在的问题，提出改进建议，为管理层决策提供依据。3.加强对费用支出的监督检查，定期开展内部审计工作，对费用的真实性、合法性、合理性进行审计。对于发现的违规行为，应及时进行纠正，并追究相关人员的责任。七、资产管理（一）货币资金管理1.加强现金管理，严格遵守现金使用范围和库存现金限额规定。出纳应每日盘点现金，确保账款相符。对于现金收支业务，应严格按照规定的程序进行操作，防止现金被盗、挪用等情况发生。2.加强银行存款管理，定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。严格控制银行账户的开立、变更和撤销，确保银行账户的安全。3.建立货币资金内部控制制度，明确货币资金收付、保管、审批等环节的职责和权限，加强对货币资金的监督和管理。严禁未经授权的人员办理货币资金业务，防止货币资金风险。（二）存货管理1.存货包括食材、酒水、调料、低值易耗品等。建立存货管理制度，加强对存货采购、验收、入库、保管、领用、盘点等环节的管理。2.采购部门应根据存货采购计划进行采购，确保存货的质量和数量。验收部门对采购的存货进行验收，核对品种、规格、数量、质量等是否符合要求，验收合格后方可入库。3.仓库管理人员应妥善保管存货，按照存货的类别、特性进行分类存放，确保存货的安全和完整。建立存货台账，详细记录存货的出入库情况，定期进行盘点，做到账实相符。4.各部门领用存货时，应填写领用单，经部门负责人审批后到仓库领取。仓库管理人员根据领用单发货，并及时登记存货台账。财务部门应定期对存货进行核算，计算存货周转率等指标，评估存货管理的效果。（三）固定资产管理1.固定资产是指使用期限超过一年，单位价值较高，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，如房屋、建筑物、设备、家具等。建立固定资产管理制度，明确固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节的管理要求。2.固定资产购置应按照预算进行，严格履行审批程序。购置后，由相关部门进行验收，验收合格后办理入账手续。财务部门按照固定资产折旧政策计提折旧，确保固定资产成本的合理分摊。3.定期对固定资产进行清查盘点，核实固定资产的数量、状态、使用情况等。对于盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。4.固定资产处置应按照规定的程序进行审批，并进行相应的账务处理。处置收入应及时足额入账，处置损失应按照规定进行核销。八、财务报告与分析（一）财务报告编制1.财务部门应按照国家会计准则和公司/组织财务制度的规定，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等主表以及相关附表和附注。2.财务报告应真实、准确、完整地反映公司/组织餐饮业务的财务状况、经营成果和现金流量情况。编制过程中应严格遵循会计核算原则和方法，确保财务数据的可靠性。3.财务报告编制完成后，应经财务经理审核、管理层审批后对外报送。对外报送的财务报告应加盖公司/组织公章，并由法定代表人或授权代表人签字。（二）财务分析1.财务部门应定期对财务报告进行分析，为管理层提供决策支持。财务分析应包括财务指标分析、财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等方面。2.通过计算和分析各项财务指标，如毛利率、净利率、资产负债率、流动比率、存货周转率、应收账款周转率等，评估公司/组织的盈利能力、偿债能力、营运能力等。3.结合财务数据和业务实际情况，对公司/组织的财务状况、经营成果和现金流量进行深入分析，找出存在的问题和潜在的风险，提出改进建议和措施。4.定期撰写财务分析报告，报告内容应简洁明了，并附相关图表和数据说明。财务分析报告应提交给管理层，并抄送相关部门，为公司/组织的经营决策提供依据。九、审计监督（一）内部审计1.设立独立的内部审计部门或配备专职内部审计人员（可由财务部门人员兼任），负责对公司/组织餐饮业务的财务活动进行内部审计监督。2.内部审计应定期开展，审计内容包括财务预算执行情况、收入成本费用管理、资产管理、内部控制制度执行