来料加工财务制度及流程

PAGE来料加工财务制度及流程一、总则（一）目的本财务制度及流程旨在规范公司来料加工业务的财务管理，确保财务核算准确、财务信息真实可靠，保障公司在来料加工业务中的合法权益，提高资金使用效率，加强成本控制，促进公司来料加工业务健康、稳定发展。（二）适用范围本制度适用于公司所有来料加工业务的财务核算、财务管理及相关财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规及相关行业标准，确保公司来料加工业务财务活动合法合规。2.准确性原则：财务核算数据准确无误，真实反映来料加工业务的财务状况和经营成果。3.及时性原则：及时记录、处理和报告来料加工业务的财务信息，为公司决策提供及时有效的支持。4.完整性原则：涵盖来料加工业务财务活动的各个环节，确保财务制度及流程的完整性。二、来料加工业务概述（一）业务定义来料加工是指由委托方提供原材料、零部件、元器件或部分包装材料，受托方按照委托方的要求进行加工、装配，将成品交给委托方，受托方收取加工费的一种生产经营方式。（二）业务流程1.业务洽谈：公司与委托方就来料加工业务的产品规格、数量、质量要求、加工期限、加工费用等事项进行洽谈，达成合作意向后签订来料加工合同。2.原材料接收：委托方将原材料运输至公司指定地点，公司仓库管理人员对原材料进行验收，核对原材料的品种、规格、数量、质量等是否与合同约定一致，并办理入库手续。3.生产加工：公司按照合同要求组织生产加工，安排生产人员、设备等进行加工操作，确保产品质量和生产进度。4.成品交付：加工完成后，公司将成品运输至委托方指定地点，委托方对成品进行验收，核对成品的品种、规格、数量、质量等是否与合同约定一致。如验收合格，委托方办理签收手续；如验收不合格，双方协商解决处理方式。5.加工费结算：公司根据合同约定的加工费用标准及实际加工数量，向委托方开具加工费发票，委托方按照合同约定的付款方式和期限支付加工费。三、财务核算（一）会计科目设置1.原材料：核算委托方提供的原材料成本。2.受托加工物资：核算公司受托加工的原材料、零部件等物资的收发存情况。3.生产成本：核算公司在来料加工业务中发生的各项生产费用，包括直接材料、直接人工、制造费用等。4.库存商品：核算公司加工完成的成品成本。5.主营业务收入：核算公司来料加工业务取得的加工费收入。6.主营业务成本：核算公司来料加工业务结转的已销售成品成本。7.其他应收款：核算公司在来料加工业务中应向委托方收取的款项，如代垫的运费、保险费等。8.其他应付款：核算公司在来料加工业务中应付给委托方的款项，如原材料损耗的赔偿款等。（二）原材料核算1.委托方提供的原材料到达公司后，仓库管理人员根据验收情况填写“原材料入库单”，注明原材料的名称、规格、数量、供应商等信息，并将“原材料入库单”一联交财务部门。2.财务部门根据“原材料入库单”，借记“受托加工物资——某委托方——某原材料”科目，贷记“受托加工物资——受托加工物资待分配”科目。同时，按照原材料的实际成本，借记“受托加工物资——受托加工物资待分配”科目，贷记“原材料——某原材料”科目。（三）生产成本核算1.直接材料：核算加工过程中实际消耗的委托方提供的原材料成本。根据生产部门提供的“领料单”，财务部门借记“生产成本——直接材料——某委托方——某产品”科目，贷记“受托加工物资——某委托方——某原材料”科目。2.直接人工：核算直接从事产品生产的工人的工资、奖金、津贴等。根据人力资源部门提供的工资核算资料，财务部门借记“生产成本——直接人工——某委托方——某产品”科目，贷记“应付职工薪酬——工资”科目。3.制造费用：核算为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，如车间管理人员工资、折旧费、水电费、办公费等。月末，根据制造费用分配表，财务部门借记“生产成本——制造费用——某委托方——某产品”科目，贷记“制造费用——某明细科目”科目。4.生产成本分配：月末，生产部门将本月发生的生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。采用约当产量法等合理方法计算完工产品成本和在产品成本。财务部门根据生产成本分配表，借记“库存商品——某委托方——某产品”科目，贷记“生产成本——直接材料——某委托方——某产品”、“生产成本——直接人工——某委托方——某产品”、“生产成本——制造费用——某委托方——某产品”科目。（四）成品核算1.加工完成的成品验收入库时，仓库管理人员填写“成品入库单”，注明成品的名称、规格、数量、委托方等信息，并将“成品入库单”一联交财务部门。2.财务部门根据“成品入库单”，借记“库存商品——某委托方——某产品”科目，贷记“生产成本——某委托方——某产品”科目。（五）加工费核算1.公司按照合同约定向委托方开具加工费发票时，财务部门借记“应收账款——某委托方”科目，贷记“主营业务收入——来料加工收入——某委托方——某产品”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.同时，按照配比原则，结转已销售成品成本，借记“主营业务成本——来料加工成本——某委托方——某产品”科目，贷记“库存商品——某委托方——某产品”科目。（六）其他应收款与其他应付款核算1.公司在来料加工业务中代垫的运费、保险费等，根据相关发票及付款凭证，借记“其他应收款——某委托方”科目，贷记“银行存款”等科目。收回代垫款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款——某委托方”科目。2.如因原材料损耗等原因需向委托方支付赔偿款，根据双方协商确定的赔偿金额及相关凭证，借记“其他应付款——某委托方”科目，贷记“银行存款”等科目。四、资金管理（一）资金收入管理1.委托方支付加工费后，公司财务部门及时核对银行收款记录，确保资金及时、足额到账。2.根据银行收款回单，编制收款凭证，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款——某委托方”科目。（二）资金支出管理1.原材料采购支出：根据采购合同及原材料入库情况，审核付款申请。经审批后，按照合同约定的付款方式和期限支付原材料采购款项。借记“受托加工物资——某委托方——某原材料”科目，贷记“银行存款”等科目。2.生产费用支出：审核生产部门提交的费用报销单、付款申请等，确保费用支出真实、合理、合规。对于符合规定的支出，经审批后予以支付。借记“生产成本——直接材料——某委托方——某产品”、“生产成本——直接人工——某委托方——某产品”、“生产成本——制造费用——某委托方——某产品”等科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。3.其他支出：如代垫运费、保险费等支出，审核相关凭证及付款申请，经审批后支付。借记“其他应收款——某委托方”科目，贷记“银行存款”等科目。（三）资金预算管理1.财务部门根据公司来料加工业务计划，编制年度、季度和月度资金预算。资金预算应包括加工费收入、原材料采购支出、生产费用支出、其他支出等项目。2.各部门应根据业务实际情况，及时向财务部门提供资金预算相关资料，配合财务部门做好资金预算编制工作。3.资金预算经公司管理层审批后执行。财务部门定期对资金预算执行情况进行分析和监控，及时发现并解决预算执行过程中出现的问题，确保资金合理使用。五、成本控制（一）成本控制目标通过优化生产流程、加强成本核算与分析等措施，降低公司来料加工业务的生产成本，提高公司经济效益。（二）成本控制措施1.原材料成本控制与委托方协商合理的原材料损耗率，减少原材料浪费。加强原材料采购管理，通过招标、询价等方式，选择优质供应商，降低原材料采购成本。定期对原材料库存进行盘点，及时清理积压库存，减少库存占用资金和库存成本。2.直接人工成本控制根据生产任务合理安排生产人员，避免人员闲置或过度加班，提高劳动效率。加强员工培训，提高员工技能水平，减少因操作不当导致的废品损失和生产效率低下。建立合理的绩效考核制度，激励员工提高工作效率和质量，降低人工成本。3.制造费用控制合理规划生产场地和设备布局，提高设备利用率，降低设备折旧等固定制造费用分摊。加强水电费、办公费等费用管理，制定费用定额标准，严格控制费用支出。定期对制造费用进行分析，查找费用控制的薄弱环节，采取有效措施加以改进。（三）成本分析与考核1.财务部门定期对来料加工业务成本进行分析，编制成本分析报告。分析内容包括成本构成、成本变动趋势、成本控制效果等，找出成本升降原因，提出改进建议。2.建立成本考核制度，将成本控制指标分解到各部门和各岗位，定期对成本控制情况进行考核评价。对成本控制效果好的部门和个人给予奖励，对成本控制不力的部门和个人进行处罚。六、财务报表与财务分析（一）财务报表编制1.财务部门按照国家财务会计制度和公司财务管理制度的要求，定期编制来料加工业务的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。2.财务报表应真实、准确、完整地反映公司来料加工业务的财务状况、经营成果和现金流量情况，并按时报送公司管理层及相关部门。（二）财务分析1.财务部门定期对来料加工业务财务报表进行分析，撰写财务分析报告。分析内容包括财务指标分析、财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等。2.通过财务分析，评估公司来料加工业务的盈利能力、偿债能力、营运能力和发展能力，为公司决策提供依据。重点分析加工费收入、成本费用、利润等指标的变动情况及原因，提出改进经营管理、提高经济效益的建议。七、税务管理（一）税务政策遵循公司严格遵守国家税收法律法规及相关税收政策，准确计算和缴纳来料加工业务涉及的各项税费。（二）增值税管理1.来料加工业务属于增值税应税劳务，公司应按照规定计算缴纳增值税。加工费收入按照适用税率计算销项税额，委托方提供的原材料进项税额不得抵扣。2.财务部门应准确核算增值税销项税额和进项税额，及时申报缴纳增值税，并按照规定取得和保管增值税专用发票等税务凭证。（三）其他税费管理1.根据国家税收政策，计算缴纳来料加工业务涉及的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等附加税费。2.按照规定缴纳企业所得税。公司应准确核算来料加工业务的收入、成本、费用等，按照企业所得税法规定计算应纳税所得额，按时申报缴纳企业所得税。八、内部控制与监督（一）内部控制制度1.建立健全来料加工业务财务内部控制制度，明确各部门和各岗位在财务核算、资金管理、成本控制等方面的职责权限，确保财务活动规范有序进行。2.制定财务审批流程，对来料加工业务中的各项财务支出进行严格审批，防止不合理支出和财务风险。（二）内部审计监督1.内部审计部门定期对来料加工业务财务制度执行情况进行审计监督，检查财务核算是否准确、资金管理是否规范合规、成本控制是否有效等。2.对审计发现的问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况，确保公司来料加工业务财务活动符