山西省地税财务制度

PAGE山西省地税财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范山西省地方税务系统的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障地税工作的顺利开展，确保税收职能的有效履行。（二）制定依据依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》以及国家和山西省有关财务法规、制度，结合山西省地税系统实际情况制定本制度。（三）适用范围本制度适用于山西省各级地方税务机关及其所属事业单位。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和收支结果。3.完整性原则：全面涵盖地税系统各项财务收支活动，确保财务管理无死角。4.准确性原则：财务数据准确无误，账账相符、账实相符、账表相符。5.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，降低行政成本。二、财务管理体制（一）分级管理山西省地税系统实行省、市、县三级分级财务管理体制。各级地税机关在上级地税机关和同级财政部门的指导监督下，负责本单位的财务管理工作。（二）职责分工1.省级地税机关贯彻执行国家和省级有关财务法规、制度，制定全省地税系统财务管理制度和办法。负责全省地税系统财务预算的编制、审核、汇总和上报工作。组织实施全省地税系统财务决算的编制、审核和批复工作。监督检查全省地税系统财务收支情况和财务管理工作。负责全省地税系统财务人员的培训和业务指导。2.市级地税机关贯彻执行上级有关财务法规、制度和省级地税机关制定的财务管理制度、办法。负责本地区地税系统财务预算的编制、审核、汇总和上报工作。组织实施本地区地税系统财务决算的编制、审核和批复工作。监督检查本地区地税系统财务收支情况和财务管理工作。负责本地区地税系统财务人员的培训和业务指导。3.县级地税机关贯彻执行上级有关财务法规、制度和上级地税机关制定的财务管理制度、办法。负责本单位财务预算的编制、执行和决算工作。组织实施本单位财务收支的核算和管理工作。负责本单位财务资产的管理和清查工作。配合上级地税机关和同级财政部门开展财务监督检查工作。三、预算管理（一）预算编制原则1.合法性原则：符合国家法律法规和财政政策要求。2.完整性原则：涵盖所有收入和支出项目。3.准确性原则：依据合理，数据准确。4.平衡性原则：收支平衡，略有结余。5.绩效性原则：注重资金使用效益和绩效目标。（二）预算编制方法采用零基预算和综合预算相结合的方法。收入预算根据经济税源状况、税收政策调整等因素进行预测编制；支出预算根据工作任务、事业发展规划和定员定额标准等进行测算编制。（三）预算编制程序1.准备阶段：每年第四季度，各级地税机关根据上级要求和本单位实际情况，制定下一年度预算编制工作方案，明确编制原则、方法、程序和时间要求等。2.一上阶段：各基层单位按照预算编制要求，结合本单位工作任务和收支预测，编制本单位年度预算建议数，逐级上报至市级地税机关。3.一下阶段：市级地税机关对基层单位上报的预算建议数进行审核、汇总，提出本地区年度预算草案，上报省级地税机关。4.二上阶段：省级地税机关对市级地税机关上报的预算草案进行审核、汇总，结合全省地税系统工作重点和财力状况，编制全省地税系统年度预算草案，上报省财政厅。5.二下阶段：省财政厅对全省地税系统年度预算草案进行审核、批复后，省级地税机关将预算批复下达至市级地税机关，市级地税机关再逐级批复至基层单位。（四）预算执行与调整1.预算执行：各级地税机关要严格按照批复的预算组织收入和安排支出，确保预算的严格执行。建立健全预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和通报，及时发现和解决预算执行中存在的问题。2.预算调整：在预算执行过程中，如遇国家政策调整、重大突发事件等特殊情况，需要调整预算的，应当按照规定的程序进行申报和审批。预算调整方案应当说明调整的原因、项目、数额以及影响，并经同级财政部门批准后执行。（五）决算管理年度终了，各级地税机关要按照规定及时编制财务决算。财务决算应当真实、准确、完整地反映本单位年度财务收支情况和财务状况。决算编制完成后，要逐级上报审核，经上级地税机关批复后存档。四、收入管理（一）税收收入管理1.依法征税：严格按照税收法律法规和政策规定，依法组织税收收入，确保应收尽收，坚决不收“过头税”。2.收入核算：加强税收收入核算管理，准确反映税收收入的征收、解缴、入库等情况。建立健全税收收入统计分析制度，定期对税收收入情况进行分析和预测，为领导决策提供依据。3.票证管理：加强税收票证管理，严格执行票证领发、使用、保管、缴销等制度，确保票证安全、规范使用。（二）其他收入管理1.行政性收费收入：严格按照国家和省级有关规定收取行政性收费，实行收费许可证制度，亮证收费。收费收入要及时足额上缴国库，不得截留、挪用。2.罚没收入：依法实施行政处罚取得的罚没收入，要严格按照规定上缴国库，并实行“收支两条线”管理。3.其他非税收入：对其他非税收入，要按照相关规定进行管理，确保收入及时足额入库。五、支出管理（一）基本支出管理1.人员经费：包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费等，严格按照国家和省级规定的标准和范围执行，确保人员工资福利待遇按时足额发放。2.公用经费：包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、会议费、培训费、公务接待费、公务用车运行维护费等。要严格控制公用经费支出标准，加强支出管理，节约使用资金。（二）项目支出管理1.项目申报：项目支出要按照规定的程序进行申报，项目申报单位要认真编制项目申报书，明确项目目标、内容、实施计划、资金预算等。2.项目审批：上级地税机关要对申报的项目进行审核、评估，根据项目的重要性、可行性和资金状况等进行审批。3.项目实施：项目实施单位要严格按照批复的项目计划组织实施，确保项目质量和进度。加强项目资金管理，专款专用，不得擅自改变项目用途和资金使用范围。4.项目验收：项目完成后，要及时组织验收。验收内容包括项目目标完成情况、资金使用情况、项目效益情况等。验收合格的项目，要及时办理项目结算和财务决算手续。（三）专项经费管理专项经费是指为完成特定工作任务或事业发展目标而安排的具有专门用途的资金。专项经费要按照专款专用、单独核算的原则进行管理，严格执行项目预算和相关规定，确保专项经费使用效益。（四）支出审批与控制1.审批制度：建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序。各项支出要按照规定的审批权限进行审批，未经审批不得支出。2.控制措施：加强支出控制，严格执行财务制度和财经纪律。对超预算、超标准、无预算等支出要坚决予以制止。建立健全支出绩效评价制度，对支出项目的效益进行评价，提高资金使用效益。六、资产管理（一）资产分类与计价1.资产分类：资产分为流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。2.资产计价：资产计价要按照国家有关规定执行。流动资产按照实际成本计价；固定资产按照购置成本或建造成本计价；无形资产按照取得时的实际成本计价；对外投资按照投资成本计价。（二）固定资产管理1.购置与建造：固定资产购置和建造要按照规定的程序进行审批，纳入单位预算管理。购置固定资产要严格执行政府采购制度，确保资产质量和资金安全。2.折旧与摊销：固定资产要按照规定计提折旧，无形资产要按照规定进行摊销。折旧和摊销计入相关成本费用。3.处置与报废：固定资产处置和报废要按照规定的程序进行申报和审批。处置和报废收入要及时足额上缴国库，实行“收支两条线”管理。（三）流动资产与无形资产1.流动资产：包括现金、银行存款、库存材料、暂付款等。要加强流动资产的管理，确保资金安全，提高资金使用效益。2.无形资产：包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。要加强无形资产的管理，依法保护单位的知识产权，合理开发和利用无形资产。（四）对外投资管理对外投资要按照规定的程序进行申报和审批，纳入单位预算管理。对外投资要进行充分的可行性研究和风险评估，确保投资安全和效益。加强对外投资收益管理，及时足额收取投资收益。（五）资产清查与盘点定期对资产进行清查和盘点，确保资产账实相符。资产清查和盘点工作要由财务部门牵头，相关部门配合进行。清查和盘点结果要及时上报，并按照规定进行处理。七、负债管理（一）负债分类负债分为流动负债和非流动负债。流动负债包括应付账款、应付职工薪酬、应交税费等；非流动负债包括长期借款等。（二）负债管理原则与措施1.管理原则：严格控制负债规模，防范财务风险。合理确定负债期限和结构，降低资金成本。2.措施：建立健全负债管理制度，加强对负债的核算和管理。及时清理和偿还债务，确保按时足额支付。加强对负债情况的分析和监测，防范债务风险。八、财务监督（一）内部监督1.监督机构与人员：各级地税机关要建立健全内部财务监督机构，配备专职或兼职财务监督人员。2.监督内容：对财务预算执行情况、财务收支情况、资产管理情况、负债管理情况等进行监督检查。3.监督方式：定期开展财务检查、内部审计等监督活动，及时发现和纠正财务管理中存在的问题。（二）外部监督1.财政监督：接受同级财政部门的监督检查，按照财政部门的要求提供财务资料和信息。2.审计监督：接受国家审计机关和内部审计机构的审计监督，积极配合审计工作，对审计提出的问题及时整改。九、财务报告与财务分析（一）财务报告1.报告内容：财务报告包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、财政拨款收入支出表以及报表附注等。2.报告编制与报送：财务报告要按照规定及时编制，确保数据真实、准确、完整。编制完成后，要逐级上报审