乡镇合作社财务制度汇编

PAGE乡镇合作社财务制度汇编一、总则（一）目的本财务制度汇编旨在规范乡镇合作社的财务管理行为，加强财务内部控制，提高资金使用效益，保障合作社的健康发展，维护社员的合法权益，依据国家相关法律法规及行业标准制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本乡镇内依法设立并登记注册的各类合作社，包括但不限于农业种植、养殖、农产品加工、销售等领域的合作社。（三）基本原则1.合法性原则：合作社的财务活动必须符合国家法律法规和政策的要求，依法进行会计核算和财务管理。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映合作社的财务状况和经营成果，不得虚报、瞒报、漏报。3.规范性原则：严格按照国家统一的会计制度和财务管理制度进行财务处理，确保财务工作的规范化、标准化。4.民主管理原则：充分发挥社员大会、理事会、监事会的民主决策和监督作用，保障社员对财务工作的知情权、参与权和监督权。5.效益性原则：合理配置资源，降低经营成本，提高资金使用效益，实现合作社经济效益和社会效益的最大化。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置合作社应设立独立的财务管理机构，配备必要的财务人员，负责日常财务工作的组织、核算和监督。财务机构应与合作社的其他职能部门相互独立，确保财务工作的独立性和公正性。（二）财务人员配备1.会计人员：合作社应配备具备会计从业资格证书的会计人员，负责财务核算、账务处理、编制财务报表等工作。会计人员应熟悉国家财务法规和会计制度，具备良好的职业道德和业务素质。2.出纳人员：出纳人员负责现金收付、银行结算、票据管理等工作。出纳人员不得兼任会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（三）财务人员职责1.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，设置会计账簿，编制财务报表。对合作社的财务收支进行审核和监督，确保财务活动的合法性、真实性和合理性。负责会计档案的整理、归档和保管工作。定期向社员大会、理事会报告财务工作情况，提供财务分析和决策支持。2.出纳人员职责严格遵守现金管理和银行结算制度，办理现金收付和银行结算业务。负责保管库存现金、有价证券和各种票据，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。三、财务管理制度（一）预算管理制度1.预算编制：合作社应根据年度工作计划和经营目标，编制年度财务预算。预算编制应遵循“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，涵盖收入、成本、费用、利润等方面。预算编制过程中应广泛征求社员意见，确保预算的科学性和合理性。2.预算执行：财务部门应严格按照预算执行，对预算执行情况进行跟踪和监控。如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行审批。3.预算分析与考核：定期对预算执行情况进行分析，对比实际执行结果与预算目标的差异，找出原因，提出改进措施。建立预算考核机制，对预算执行情况进行考核评价，确保预算的有效执行。（二）收入管理制度1.收入范围：合作社的收入包括经营收入、财政补助收入、捐赠收入等。经营收入是指合作社通过销售农产品、提供劳务等经营活动取得的收入；财政补助收入是指政府部门对合作社的扶持资金、补贴等；捐赠收入是指社会各界对合作社的捐赠款项。2.收入确认：收入应按照权责发生制原则确认，即在收入实现时及时确认收入。对于销售农产品等经营收入，应在产品发出并取得收款凭证或取得索取价款的凭据时确认收入；对于财政补助收入和捐赠收入，应在收到款项时确认收入。3.收入核算：收入应按照不同的来源和性质进行明细核算，确保收入的准确反映。财务部门应定期核对收入账目，及时发现和纠正收入核算中的问题。（三）成本费用管理制度1.成本费用范围：合作社的成本费用包括生产成本、管理费用、销售费用等。生产成本是指合作社在生产经营过程中发生的直接材料、直接人工、制造费用等；管理费用是指合作社为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用；销售费用是指合作社为销售产品或提供劳务而发生的各项费用。2.成本费用核算：成本费用应按照权责发生制原则进行核算，准确归集和分配各项成本费用。对于生产成本，应按照产品品种或批次进行明细核算；对于管理费用和销售费用，应按照费用项目进行明细核算。3.成本费用控制：建立成本费用控制制度，加强对成本费用的预算管理和控制。制定合理的成本费用定额和标准，严格控制各项费用支出，降低生产成本和经营成本。定期对成本费用进行分析，找出成本费用控制中的薄弱环节，采取有效措施加以改进。（四）资金管理制度1.资金筹集：合作社应根据经营发展需要，合理筹集资金。资金筹集方式包括社员出资、银行贷款、财政补助、捐赠等。在资金筹集过程中，应严格遵守国家法律法规和金融政策，确保资金来源合法合规。2.资金使用：资金使用应遵循“专款专用、效益优先”的原则，确保资金用于合作社的生产经营活动和发展项目。建立资金审批制度，严格控制资金支出，确保资金使用的合理性和安全性。3.资金结算：加强资金结算管理，严格遵守银行结算制度，确保资金结算的及时、准确和安全。定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理资金结算中的问题。4.资金内部控制：建立健全资金内部控制制度，加强对资金的风险防范和监督管理。实行不相容职务分离制度，确保资金的审批、收付、保管等环节相互制约、相互监督。定期对资金进行清查盘点，确保资金账实相符。（五）固定资产管理制度1.固定资产定义与分类：固定资产是指合作社为生产经营活动而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输工具、工具器具等。固定资产应按照用途和性质进行分类核算。2.固定资产购置：合作社购置固定资产应按照规定的程序进行审批，确保购置的固定资产符合生产经营需要，且价格合理。购置固定资产应取得合法有效的发票和相关凭证，作为固定资产入账的依据。3.固定资产折旧：固定资产应按照规定的折旧方法计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。折旧年限应根据固定资产的性质和使用情况合理确定，确保固定资产折旧的计提符合国家会计制度和税收法规的要求。4.固定资产清查与处置：定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。对于盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。固定资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时入账，处置净损益应计入当期损益。（六）存货管理制度1.存货定义与分类：存货是指合作社在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括原材料、在产品、产成品、包装物、低值易耗品等。存货应按照品种、规格、型号等进行明细核算。2.存货采购：存货采购应按照合作社的生产经营计划和市场需求，合理确定采购数量和采购时间。采购过程中应严格遵守采购合同和相关规定，确保采购物资质量合格、价格合理、手续齐全。3.存货验收：存货采购到货后，应及时组织验收。验收人员应按照合同要求和相关标准对存货的数量、质量、规格等进行检验，确保存货符合要求。验收合格的存货应及时办理入库手续，验收不合格的存货应及时与供应商协商处理。4.存货保管：建立存货保管制度，加强对存货的保管和管理。存货应分类存放，妥善保管，确保存货的安全完整。定期对存货进行清查盘点，及时发现和处理存货盘盈、盘亏、毁损等情况。5.存货发出：存货发出应按照规定的程序进行审批，确保存货发出的合理性和准确性。存货发出应按照先进先出、加权平均等方法进行计价，确保存货成本的准确核算。（七）对外投资管理制度1.对外投资定义与分类：对外投资是指合作社以货币资金或者实物、无形资产等向其他单位投资，包括短期投资和长期投资。短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资；长期投资是指除短期投资以外的投资。2.对外投资决策：合作社对外投资应进行充分的可行性研究和风险评估，按照规定的程序进行决策。对外投资决策应提交社员大会或理事会审议通过，确保投资决策的科学性和民主性。3.对外投资管理：建立对外投资管理制度，加强对对外投资的日常管理。对外投资应指定专人负责，定期对投资项目进行跟踪和监控，及时掌握投资项目的经营状况和财务状况。4.对外投资收益核算：对外投资收益应按照规定的会计方法进行核算，及时确认投资收益。对外投资收益应纳入合作社的财务核算体系，统一进行管理和分配。（八）财务审批制度1.审批原则：财务审批应遵循“分级负责、集体决策、规范操作、严格监督”的原则，确保财务审批的公正性、合理性和合法性。2.审批流程：合作社应制定明确的财务审批流程，明确各类费用支出、资金使用等的审批权限和审批程序。一般情况下，费用支出应先由相关业务部门负责人审核，再报财务部门审核，最后由合作社负责人审批。对于重大支出项目，应提交社员大会或理事会审议通过。3.审批责任：审批人员应认真履行审批职责，对审批事项的真实性、合法性、合理性负责。如因审批不当导致合作社经济损失的，审批人员应承担相应的责任。四、财务监督与审计（一）财务监督1.内部监督：合作社应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督。财务部门应定期对财务收支情况进行自查自纠，及时发现和纠正财务问题。理事会、监事会应定期对财务工作进行检查和监督，确保财务制度的有效执行。2.社员监督：充分发挥社员的民主监督作用，社员有权对合作社的财务状况和经营成果进行查询和监督。合作社应定期向社员公布财务收支情况，接受社员的监督和质询。（二）财务审计1.定期审计：合作社应定期聘请具有资质的会计师事务所对合作社的财务报表进行审计，出具审计报告。审计报告应真实、准确地反映合作社的财务状况和经营成果，为社员大会、理事会提供决策依据。2.专项审计：根据需要，合作社可对特定项目或事项进行专项审计，如重大投资项目审计、财政补助资金使用情况审计等。专项审计应深入调查项目或事项的真实性、合法性和效益性，提出审计意见和建议。五、财务信息披露（一）披露原则财务信息披露应遵循真实、准确、完整、及时、公平的原则，确保社员和社会公众能够及时、准确地了解合作社的财务状况和经营成果。（二）披露内容1.年度财务报告：合作社应编制年度财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等。年度财务报告应经会计师事务所审计，并在社员大会上进行公布。2.财务收支情况：定期向社员公布财务收支情况，包括收入、成本、费用、利润等明细数据，以及各项资金的来源和使用情况。3.重大事项：及时