供销社企业财务制度

PAGE供销社企业财务制度一、总则（一）制定目的为了加强供销社企业财务管理，规范财务行为，提高经济效益，根据国家有关法律法规及行业标准，结合供销社企业实际情况，制定本财务制度。（二）适用范围本制度适用于供销社所属的各类企业，包括全资企业、控股企业和参股企业。（三）基本原则1.合法性原则：企业财务管理应当符合国家法律法规的要求，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息应当真实、准确、完整，如实反映企业财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖企业财务活动的各个方面，确保财务管理无死角。4.规范性原则：建立健全规范的财务管理制度和流程，保证财务管理工作有序进行。5.效益性原则：在确保财务合规的前提下，追求经济效益最大化，合理配置资源，提高资金使用效率。二、财务机构与会计人员（一）财务机构设置供销社企业应根据自身规模和业务特点，设置独立的财务机构，配备相应的财务管理人员。财务机构应明确各岗位的职责权限，实行岗位责任制。（二）会计人员配备1.企业应配备具有会计从业资格证书的会计人员，根据业务需要配备足够数量的专业会计人员。2.会计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法律法规和企业财务制度，遵守职业道德。（三）会计人员职责1.按照国家会计制度的规定进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.实行会计监督，对不真实、不合法的原始凭证不予受理，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充。3.负责企业财务预算的编制、执行和分析，为企业决策提供财务依据。4.参与企业的财务管理和经济活动分析，提出合理化建议，促进企业提高经济效益。5.定期对企业财务状况进行检查和评估，及时发现和解决财务管理中存在的问题。三、会计核算（一）会计核算原则1.企业应按照权责发生制原则进行会计核算，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。2.会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果，保证会计信息的真实性和可靠性。（二）会计科目设置企业应按照国家统一的会计制度规定设置会计科目，不得随意增减或合并会计科目。在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一的财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。（三）会计凭证与账簿1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为记账依据的书面凭证。2.企业应按照国家会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。3.会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。（四）财务会计报告1.企业应按照国家统一的会计制度规定编制财务会计报告，财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。2.会计报表应包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。会计报表附注应包括企业基本情况、会计政策和会计估计变更情况、重大会计差错更正情况、或有事项和承诺事项、资产负债表日后事项的说明等。财务情况说明书应包括企业生产经营的基本情况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项等。3.企业应定期向供销社及其他有关部门报送财务会计报告，财务会计报告应经注册会计师审计的，审计报告应随同财务会计报告一并报送。四、资产管理（一）流动资产1.货币资金企业应加强货币资金的管理，严格执行国家有关现金管理和银行结算制度的规定。现金收入应及时存入银行，不得坐支现金。企业应定期对库存现金进行清查盘点，确保账实相符。银行存款应按照国家有关规定开立账户，办理存款取款和结算业务。企业应定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表，并及时处理未达账项。2.应收及预付款项企业应加强应收及预付款项的管理，建立健全应收及预付款项的管理制度，明确各部门和人员的职责。应收及预付款项应按照实际发生额入账，并及时进行清理和催收。对确实无法收回的应收及预付款项，应查明原因，分清责任，报经批准后作为坏账损失处理。坏账损失的核算应采用备抵法，企业应根据实际情况合理估计坏账损失，计提坏账准备。3.存货企业应加强存货的管理，建立健全存货的采购、验收、保管、发出、盘点等管理制度。存货应按照实际成本计价，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。企业应定期对存货进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查盘点。清查盘点结果应编制存货盘点报告表，盘盈、盘亏、毁损等情况应及时查明原因，报经批准后进行处理。（二）固定资产1.固定资产的确认与计量企业应根据国家有关规定，结合自身实际情况，确定固定资产标准。固定资产是指使用期限超过一年，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产。固定资产应按照取得时的实际成本入账，实际成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。2.固定资产折旧企业应按照国家有关规定计提固定资产折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产折旧应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧年限和折旧方法。折旧年限和折旧方法应符合国家有关规定和企业实际情况。3.固定资产的处置企业应加强固定资产处置的管理，建立健全固定资产处置的审批制度。固定资产处置包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资等。固定资产处置应按照规定程序进行审批，审批通过后，应及时进行账务处理。处置收入扣除账面价值和相关税费后的净额，计入当期损益。（三）无形资产1.无形资产的确认与计量企业应根据国家有关规定，结合自身实际情况，确定无形资产的标准。无形资产是指企业拥有或者控制但没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产应按照取得时的实际成本入账，实际成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。2.无形资产摊销企业应按照国家有关规定对无形资产进行摊销，摊销方法一经确定，不得随意变更。无形资产摊销应根据无形资产的使用寿命和经济利益的预期实现方式，合理确定摊销年限和摊销方法。摊销年限和摊销方法应符合国家有关规定和企业实际情况。3.无形资产的处置企业应加强无形资产处置的管理，建立健全无形资产处置的审批制度。无形资产处置包括无形资产的出售、转让、报废等。无形资产处置应按照规定程序进行审批，审批通过后，应及时进行账务处理。处置收入扣除账面价值和相关税费后的净额，计入当期损益。五、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.企业应按照权责发生制原则和配比原则进行成本费用核算，正确划分本期成本费用与下期成本费用的界限，正确划分不同成本核算对象之间的成本费用界限。2.成本费用核算应采用制造成本法，将企业的成本费用分为直接材料、直接人工、制造费用和期间费用。（二）成本费用控制1.企业应建立健全成本费用控制制度，加强成本费用的预算管理、定额管理和成本分析。2.成本费用预算应根据企业的经营目标和实际情况，结合市场价格变动等因素，合理编制。成本费用预算应分解到各部门和各产品，明确各部门和各产品的成本费用控制目标。3.企业应加强成本费用定额管理，制定合理的成本费用定额标准，并严格按照定额标准控制成本费用支出。4.企业应定期进行成本费用分析，及时发现成本费用管理中存在的问题，采取有效措施加以解决。（三）期间费用管理1.销售费用销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括包装费、展览费、广告费、运输费、装卸费、保险费、销售佣金、代销手续费、经营性租赁费及销售部门发生的差旅费、工资、福利费等费用。企业应加强销售费用的管理，严格控制销售费用支出，提高销售费用的使用效益。2.管理费用管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，包括企业董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈（不包括应计入营业外支出的存货损失）、计提的坏账准备和存货跌价准备等。企业应加强管理费用的管理，严格控制管理费用支出，提高管理费用的使用效益。3.财务费用财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。企业应加强财务费用的管理，合理安排资金，降低筹资成本，提高资金使用效率。六、收入、利润及分配管理（一）收入管理1.企业应按照国家有关规定确认收入的实现，收入的确认应符合权责发生制原则和实质重于形式原则。2.企业应加强销售收入的管理，建立健全销售合同管理制度，明确销售部门和人员的职责，确保销售收入的真实性和完整性。3.企业应加强其他业务收入的管理，其他业务收入包括材料销售收入、代购代销收入、出租固定资产收入、出租无形资产收入等。其他业务收入应按照规定及时入账，不得隐瞒或截留。（二）利润管理1.企业应按照国家有关规定计算利润，利润包括营业利润、利润总额和净利润。2.企业应加强利润的管理，建立健全利润分析制度，定期对利润情况进行分析，及时发现利润管理中存在的问题，采取有效措施加以解决。3.企业应加强对利润分配的管理，利润分配应按照国家有关规定和企业章程的规定进行，确保利润分配的公平、合理。（三）利润分配1.企业实现的净利润，应按照国家有关规定和企业章程的规定进行分配。利润分配顺序为：弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润。2.法定盈余公积按照净利润的10%提取，当法定盈余公积累计额达到注册资本的50%时，可以不再提取。任意盈余公积由企业根据章程或股东大会决议提取。3.企业应按照国家有关规定和企业章程的规定，向投资者分配利润。投资者分配利润应根据投资者的出资比例或持有股份比例进行分配。七、财务预算管理（一）财务预算的编制1.企业应按照国家有关规定和企业发展战略，结合自身实际情况，编制年度财务预算。2.财务预算编制应遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的原则，由企业财务部门负责组织编制，各部门和各单位应积极配合，提供相关资料。3.财务预算编制应包括预算说明书、资产负债表预算、利润表预算、现金流量表预算及其他相关预算附表。预算说明书应包括预算编制的依据、方法、假设、主要指标说明以及可能对预算产生重大影响的事项等。（二）财务预算的执行与控制1.企业应将财务预算分解到各部门和各单位，明确各部门和各单位的预算执行责任，确保财务预算的有效执行。2.企业应建立健全财务预算执行情况的跟踪、监控和分析制度，定期对财务预算执行情况进行检查和评估，及时发现和解决财务预算执行中存在的问题。3.企业应加强对财务预算执行情况的控制，严格控制预算外支出，确需发生预算外支出的，应按照规定程序进行审批。（三）财务预算的调整1.企业在财务预算执行过程中，由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制基础不成立，或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，可以调整财务预算。2.财务预算调整应按照规定程序进行审批，审批通过后，应及时调整财务预算，并将调整后的财务预算下达给各部门和各单位。八、财务监督与检查（一）内部监督1.企业应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的内部监督。内部财务监督制度应包括财务审批制度、财务风险控制制度、财务审计制度等。2.企业应定期对财务活动进行内部审计，内部审计应包括财务收支审计、经济效益审计、内部控制审计等。内部审计机构应独立于财务部门，直接对企业负责人负责。3.企业应加强对财务人员的监督管理，财务人员应遵守职业道德，严格执行财务制度，不得擅自挪用、侵占企业资金，不得提供虚假财务信息。（二）外部监督1.