固定资产权证财务制度

PAGE固定资产权证财务制度一、总则（一）目的为加强公司固定资产权证管理，规范固定资产财务核算，保障公司资产安全与完整，提高资产使用效益，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各部门、分支机构的固定资产权证及相关财务活动管理。（三）基本原则1.合法性原则固定资产权证管理及财务核算应严格遵守国家法律法规要求，确保各项活动合法合规。2.准确性原则准确记录固定资产的取得、使用、处置等信息，保证财务数据真实、准确、完整。3.及时性原则及时办理固定资产权证的相关手续，及时进行财务核算和账务处理，不得拖延。4.安全性原则加强固定资产权证的保管，确保资产安全，防止资产流失。二、固定资产权证管理（一）权证定义固定资产权证是指证明公司对固定资产拥有所有权或使用权的合法凭证，包括但不限于房产证、土地证、车辆行驶证、设备购置发票、合同协议等。（二）权证取得1.购置固定资产时，应要求供应商及时提供合法有效的购置发票、合同协议等相关凭证，并确保凭证内容准确、完整。2.自建固定资产，应按照工程建设相关规定，取得竣工决算报告、验收证明等文件，作为权证的重要组成部分。3.接受捐赠的固定资产，应取得捐赠方出具的捐赠证明及相关资产证明文件。4.通过其他方式取得的固定资产，应根据实际情况取得相应的合法权证。（三）权证登记1.设立固定资产权证登记簿，详细记录权证的名称、编号、取得日期、资产名称、规格型号、数量、价值、存放地点、保管人等信息。2.财务部门应定期与资产管理部门核对权证登记信息，确保账账相符。3.对于重要固定资产的权证，应建立电子档案，进行备份保存，方便查询和管理。（四）权证保管1.明确权证保管责任人，确保权证妥善保管，防止丢失、损坏。2.权证应存放在安全可靠的场所，如保险柜、专用档案柜等，并配备必要的防盗、防潮、防火等设施。3.保管责任人变更时，应及时办理权证交接手续，填写交接清单，双方签字确认。（五）权证变更1.固定资产发生所有权或使用权变更时，如出售、转让、抵押、租赁等，应及时办理权证变更手续。2.办理权证变更手续时，应提交相关证明文件，如合同协议、审批文件等，经审核无误后，按照规定程序进行变更登记。3.财务部门应根据权证变更情况，及时调整固定资产账务记录。（六）权证注销1.固定资产报废、毁损或不再使用时，应及时办理权证注销手续。2.办理权证注销手续时，应提交资产报废申请、审批文件、处置证明等相关资料，经审核后进行注销登记。3.财务部门应根据权证注销情况，及时进行固定资产账务核销处理。三、固定资产财务核算（一）核算原则1.固定资产应按照取得时的实际成本入账，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。2.固定资产后续支出，符合资本化条件的，应当计入固定资产成本；不符合资本化条件的，应当在发生时计入当期损益。3.固定资产折旧应按照规定的折旧方法和折旧年限计提，折旧方法一经确定，不得随意变更。（二）初始计量1.外购固定资产外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。财务部门应根据购置发票、合同协议等凭证，准确计算固定资产入账价值，并进行账务处理。2.自行建造固定资产自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，包括工程物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。财务部门应根据工程建设相关资料，如竣工决算报告、验收证明等，确定固定资产入账价值，并进行账务处理。3.投资者投入固定资产投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。财务部门应根据投资合同或协议、评估报告等资料，确定固定资产入账价值，并进行账务处理。4.融资租入固定资产融资租入固定资产的成本，应当以租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者为基础确定。财务部门应根据租赁合同、租赁资产公允价值评估报告等资料，计算固定资产入账价值，并进行账务处理。（三）折旧计提1.公司应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法。2.折旧方法可采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应经公司管理层批准，并在财务报表附注中予以说明。3.财务部门应按照规定的折旧方法和折旧年限，每月计提固定资产折旧，并进行账务处理。折旧计提公式如下：年限平均法：年折旧额=（固定资产原值预计净残值）÷预计使用年限工作量法：单位工作量折旧额=固定资产原值×（1预计净残值率）÷预计总工作量月折旧额=当月工作量×单位工作量折旧额双倍余额递减法：年折旧率=2÷预计使用年限×100%年折旧额=固定资产期初净值×年折旧率月折旧额=年折旧额÷12年数总和法：年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限的年数总和×100%年折旧额=（固定资产原值预计净残值）×年折旧率月折旧额=年折旧额÷12（四）后续支出核算1.固定资产日常维护费用固定资产日常维护费用，如修理费、保养费等，应在发生时计入当期损益，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。2.固定资产改良支出固定资产改良支出，如对固定资产进行技术改造、更新换代等，符合资本化条件的，应计入固定资产成本。在改良工程完工并达到预定可使用状态时，将改良支出计入固定资产原值，并重新计算折旧。改良工程发生支出时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目；改良工程完工达到预定可使用状态时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。3.固定资产装修费用固定资产装修费用，如对房屋建筑物进行装修等，符合资本化条件的，应计入固定资产成本。装修费用资本化时，应根据装修后固定资产的剩余使用寿命和尚可使用年限两者中较短的期间计提折旧。装修工程发生支出时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目；装修工程完工达到预定可使用状态时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。（五）处置核算1.固定资产出售、转让固定资产出售、转让时，应将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。处置固定资产时，按固定资产账面价值，借记“固定资产清理”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。收到处置收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“固定资产清理”科目。支付相关税费时，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”等科目。处置完毕，将“固定资产清理”科目的余额转入“资产处置损益”科目，如为净收益，借记“固定资产清理”科目，贷记“资产处置损益”科目；如为净损失，借记“资产处置损益”科目，贷记“固定资产清理”科目。2.固定资产报废、毁损固定资产报废、毁损时，应按照规定程序进行审批，并及时进行账务处理。报废、毁损固定资产转入清理时，按固定资产账面价值，借记“固定资产清理”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。发生清理费用时，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”等科目。收到残料变价收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“固定资产清理”科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记“固定资产清理”科目。处置完毕，将“固定资产清理”科目的余额转入“营业外支出——非流动资产处置损失”科目，如为净收益，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入——非流动资产处置利得”科目。四、固定资产清查（一）清查目的通过固定资产清查，核实固定资产的数量、价值、使用状况等情况，确保账实相符，及时发现和解决资产管理中存在的问题，保障公司资产安全与完整。（二）清查范围包括公司总部及所属各部门、分支机构的所有固定资产。（三）清查方法1.实地盘点法对固定资产进行实地盘点，核实资产数量、规格型号、存放地点等情况。2.账目核对法将固定资产台账与财务账进行核对，检查账账是否相符。3.问卷调查法向固定资产使用部门和保管人员了解资产使用状况、维护情况等信息。（四）清查频率及时间安排1.公司每年至少组织一次全面的固定资产清查。2.清查工作应在年度终了后[X]个月内完成。（五）清查结果处理1.对于账实不符的固定资产，应查明原因，区分责任，及时进行账务调整。2.对于盘盈的固定资产，应按照同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值，并进行相应的账务处理。3.对于盘亏的固定资产，应按照规定程序进行审批，将其账面价值转入“待处理财产损溢”科目，待批准后进行账务核销处理。4.清查结束后，应撰写固定资产清查报告，总结清查工作情况，分析存在问题及原因，提出改进措施和建议。五、监督与检查（一）内部监督1.公司内部审计部门应定期对固定资产权证管理及财务核算情况进行审计监督，检查制度执行情况，发现问题及时提出整改意见。2.资产管理部门和财务部门应定期进行自查，确保固定资产权证管理和