建筑业营改增财务制度

PAGE建筑业营改增财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范建筑业在营改增背景下的财务核算、税务管理及相关财务活动，确保公司财务工作合法、合规、准确、高效，适应税收政策变化，保障公司经济利益，促进公司健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于本公司及所属各工程项目部在建筑业营改增过程中的财务处理。（三）依据本制度依据国家现行的增值税法律法规、建筑业相关行业标准以及公司实际情况制定。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家税收法律法规，依法进行财务核算和税务申报缴纳。2.准确性原则：确保财务数据真实、准确、完整，正确计算增值税及相关税费。3.规范性原则：规范财务操作流程，统一财务核算方法和税务处理方式。4.效益性原则：在合法合规前提下，合理降低税务成本，提高公司经济效益。二、会计核算（一）会计科目设置1.资产类应收账款：核算应收工程款，按工程项目及客户明细核算，价税分别列示。原材料：核算购入的各类建筑材料，按材料类别、规格设置明细科目，记录不含税成本及进项税额。固定资产：核算公司拥有的固定资产，按资产类别、使用部门设置明细科目，记录不含税原值及进项税额（符合抵扣条件的）。2.负债类应付账款：核算应付工程款、材料款等，按工程项目及供应商明细核算，价税分别列示。应交税费：下设“应交增值税”明细科目，再按“进项税额”“销项税额”“进项税额转出”“已交税金”等专栏进行明细核算；同时设置“未交增值税”等明细科目核算增值税的缴纳情况。3.成本类工程施工：下设“合同成本”和“合同毛利”明细科目。“合同成本”核算工程项目发生的各项直接费用和间接费用，按成本项目设置明细，记录不含税成本；“合同毛利”核算工程施工合同毛利。机械作业：核算公司自有施工机械和运输设备进行机械作业所发生的各项费用，按成本核算对象和成本项目设置明细。4.损益类主营业务收入：核算工程结算收入，按工程项目明细核算，记录不含税收入及销项税额。主营业务成本：核算与工程结算收入对应的工程成本，按工程项目明细核算，记录不含税成本。税金及附加：核算应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税费。（二）账务处理1.采购业务购入材料、设备等取得增值税专用发票时，借记“原材料”“固定资产”等科目，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。若取得普通发票或不符合抵扣条件的发票，将发票金额全部计入相关成本费用科目。2.工程施工业务发生直接费用：借记“工程施工——合同成本”科目，贷记“原材料”“应付职工薪酬”等科目。发生间接费用：先在“工程施工——间接费用”归集，期末分配转入“工程施工——合同成本”科目。确认工程收入：根据工程进度确认收入时，借记“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。结转工程成本：借记“主营业务成本”科目，贷记“工程施工——合同成本”科目。3.增值税缴纳月度终了，将当月应交未交增值税额从“应交税费——应交增值税”科目转入“应交税费——未交增值税”科目，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；将当月多交的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“应交税费——未交增值税”科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目。缴纳增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。（三）财务报表编制1.资产负债表各项目应根据相关会计科目的期末余额填列。涉及增值税的项目，应分别列示不含税金额和增值税相关金额。如“应收账款项目”应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；如“应付账款项目”应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。2.利润表“营业收入”项目反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额，应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列，分别列示不含税收入金额。“营业成本”项目反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额，应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列，分别列示不含税成本金额。“税金及附加”项目反映企业经营业务应负担的消费税、城市维护建设税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。三、税务管理（一）发票管理1.发票取得采购材料、设备等应向供应商索取合法有效的增值税发票，确保发票内容真实、完整，与实际交易相符。取得的增值税专用发票应在规定时间内进行认证，认证通过后方可抵扣进项税额。2.发票开具公司对外提供建筑服务，应按照规定及时开具增值税发票。开具发票时，应准确填写发票内容，包括项目名称、规格型号、数量、单价、金额、税率、税额等信息。发票开具后，应妥善保管发票存根联及相关资料，以备税务机关检查。3.发票丢失处理若发票丢失，应于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。对于丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，若丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证；若丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的证明，作为增值税进项税额的抵扣凭证。（二）纳税申报1.增值税申报公司应按照增值税纳税义务发生时间，准确计算当期销项税额、进项税额和应纳税额。每月按时进行增值税纳税申报，填写增值税纳税申报表及相关附表，确保申报数据真实、准确、完整。申报成功后，及时缴纳税款，避免逾期缴纳产生滞纳金和罚款。2.其他税费申报根据实际缴纳的增值税额，按照规定计算并申报缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等附加税费。按照税收法律法规规定，申报缴纳企业所得税、印花税、房产税、土地使用税等其他税费。（三）税务风险防控1.风险识别定期对公司财务税务状况进行自查，识别可能存在的税务风险，如发票管理风险、纳税申报风险、税收政策适用风险等。关注税收政策变化，及时评估政策调整对公司税务的影响。2.风险应对针对识别出的税务风险，制定相应的应对措施。如加强发票审核管理、规范纳税申报流程、组织税务培训等。对于重大税务风险事项，及时咨询税务顾问或向税务机关沟通，确保公司税务处理合法合规。四、工程项目财务管理（一）预算管理1.预算编制工程项目开工前，应编制详细的财务预算，包括收入预算、成本预算、费用预算、资金预算等。收入预算应根据合同约定的工程进度和结算方式进行预测；成本预算应根据工程项目的施工方案、材料采购计划等进行编制，明确各项成本费用的预算金额。费用预算应按照公司费用管理制度，结合工程项目实际情况进行编制，控制各项费用支出。资金预算应根据收入预算、成本预算和费用预算，合理安排资金收支，确保工程项目资金平衡。2.预算执行与监控严格执行工程项目财务预算，定期对预算执行情况进行监控和分析。对比实际执行情况与预算指标，及时发现差异并分析原因，采取有效措施进行调整和控制。对于预算执行过程中的重大调整事项，应履行相应的审批程序。（二）成本控制1.成本核算按照工程项目成本核算对象，对工程施工过程中的各项成本费用进行准确核算。区分直接成本和间接成本，直接成本直接计入相关成本核算对象，间接成本通过合理方法分配计入各成本核算对象。定期计算工程项目成本，分析成本构成及变动情况。2.成本控制措施加强材料采购管理，通过招标、询价等方式降低材料采购成本；合理控制材料库存，减少库存积压和浪费。优化施工方案，提高施工效率，降低人工成本和机械作业成本。严格控制工程项目期间费用，杜绝不合理开支。（三）资金管理1.资金筹集根据工程项目资金需求，合理确定资金筹集方式，如银行贷款、股东投入等。确保资金筹集合法合规，满足工程项目建设资金需求。2.资金使用按照资金预算安排使用资金，严格控制资金支出审批流程。加强资金使用监控，确保资金专款专用，提高资金使用效益。3.资金结算规范工程项目资金结算流程，及时办理工程款结算和支付。加强与业主、供应商等的资金往来核对，确保资金结算准确无误。五、财务分析与绩效评价（一）财务分析1.分析指标偿债能力指标：如资产负债率、流动比率、速动比率等，反映公司偿还债务的能力。盈利能力指标：如毛利率、净利率、净资产收益率等，评估公司的盈利水平。营运能力指标：如应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等，分析公司资产运营效率。2.分析方法定期对公司财务状况进行分析，采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法，对各项财务指标进行分析评价。结合公司实际经营情况，深入分析财务数据背后的原因，为公司决策提供依据。（二）绩效评价1.评价指标财务绩效指标：如营业收入完成率、利润完成率、成本控制率等，考核公司财务目标完成情况。非财务绩效指标：如工程质量合格率、安全生产事故发生率、客户满意度等，评价公司综合运营绩效。2.评价方法建立科学合理的绩效评价体系，定期对公司及各工程项目部进行绩效评价。根据绩效评价结果，进行奖惩兑现，激励员工积极工作，提高公司整体绩效。六、财务监督与审计（一）内部监督1.日常监督财务部门应加强日常财务核算和财务管理工作的监督，确保财务操作规范、数据准确。定期对财务凭证、账簿、报表等进行自查，及时发现和纠正存在的问题。2.专项监督根据公司管理需要，开展专项财务监督检查，如发票管理专项检查、税务风险专项检查、资金使用专项检查等。针对专项检查发现的问题，提出整改意见和建议，督促相关部门及时整改。（二）内部审计1.审计计划制定年度内部审计计划，明确审计目标、范围、重点和时间安排。内部审计计划应报公司管理层批准后实施。2.审计实施按照审计计划开展内部审计工作，采用审查、询问、函证、分析性复核等审计方法，对公司财务收支、经济活动