工程分包单位财务制度

PAGE工程分包单位财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范工程分包单位的财务行为，加强财务管理和监督，确保财务信息真实、准确、完整，提高资金使用效益，保障单位的合法权益，促进工程分包业务健康、有序发展。（二）适用范围本制度适用于本工程分包单位及其所属各部门、各项目组。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.完整性原则：全面涵盖财务活动的各个方面，确保财务制度的完整性和系统性。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，避免出现差错。5.及时性原则：及时处理各项财务业务，按时编制财务报表，为决策提供及时、有效的财务信息。6.效益性原则：合理配置资源，优化资金使用，提高经济效益。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置设立独立的财务部门，负责本单位的财务管理工作。财务部门应根据工作需要，合理设置会计、出纳等岗位，明确各岗位的职责权限。（二）财务人员配备1.财务人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书，熟悉国家财务法规和相关政策。2.定期对财务人员进行培训和考核，提高其业务水平和综合素质。（三）财务人员职责1.会计职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理、分析和报告，为管理层提供决策支持。审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的凭证予以退回。定期核对账目，确保账账相符、账实相符。负责会计档案的整理、归档和保管。2.出纳职责办理现金收付和银行结算业务，严格按照规定审核支付凭证。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和各种票据，确保资金安全。定期与银行对账，编制银行存款余额调节表。协助会计做好其他财务工作。三、会计核算（一）会计核算基础采用权责发生制作为会计核算基础，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（二）会计科目设置根据国家统一的会计制度和本单位的实际情况，设置会计科目。会计科目应保持相对稳定，确需变更的，应经财务负责人批准，并在财务报表附注中予以说明。（三）会计凭证编制1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证；记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为记账依据的凭证。2.原始凭证应具备以下内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，内容包括：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章等。（四）会计账簿登记1.按照国家统一的会计制度规定和会计业务需要设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。3.记账人员应定期核对账目，做到账账相符、账实相符。发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时查明原因，按照规定进行处理。（五）财务报表编制1.定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.财务报表应加盖单位公章，并由单位负责人、财务负责人签名或盖章。四、资金管理（一）资金筹集1.根据工程分包业务的需要，合理筹集资金，确保工程顺利进行。筹集资金的方式包括自有资金、银行贷款、预收工程款等。2.对筹集的资金应进行合理安排，优化资金结构，降低资金成本。（二）资金使用1.建立健全资金使用审批制度，明确审批流程和审批权限。重大资金支出应实行集体决策。2.资金使用应严格按照预算执行，确保资金专款专用，不得挪作他用。3.加强对资金使用的监控，定期对资金使用情况进行检查和分析，及时发现和解决问题。（三）现金管理1.严格遵守现金管理制度，控制现金使用范围。库存现金不得超过规定的限额，超过限额的现金应及时送存银行。2.现金收付应严格按照规定的程序进行，做到日清月结。出纳人员应每日盘点现金，确保账实相符。3.加强对现金收付凭证的管理，确保凭证真实、合法、有效。（四）银行存款管理1.按照国家有关规定，开立银行账户，并严格遵守银行账户管理规定。银行账户的开立、变更和撤销应报财务负责人批准。2.加强对银行存款的管理，定期与银行对账，编制银行存款余额调节表。发现未达账项应及时查明原因，进行处理。3.严格控制银行存款的收支，确保银行存款安全。严禁出租、出借银行账户，严禁公款私存。五、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.按照权责发生制原则进行成本费用核算，正确划分本期成本费用与下期成本费用的界限，不得提前或延后列支成本费用。2.按照成本费用的受益对象进行核算，正确划分直接成本与间接成本的界限，不得将应计入直接成本的费用计入间接成本，也不得将应计入间接成本的费用计入直接成本。（二）成本费用项目1.直接成本：包括工程分包成本、材料成本、人工成本等。工程分包成本是指支付给分包单位的工程款；材料成本是指为完成工程所耗用的各种材料的成本；人工成本是指为完成工程所发生的人工费用，包括工资、奖金、津贴、补贴等。2.间接成本：包括管理费用、财务费用、销售费用等。管理费用是指为组织和管理工程分包业务所发生的费用，包括管理人员工资、办公费、差旅费、业务招待费等；财务费用是指为筹集资金所发生的费用，包括利息支出、手续费等；销售费用是指为销售工程分包业务所发生的费用，包括广告费、展览费等。（三）成本费用核算方法1.采用品种法或分步法进行成本核算，根据工程特点和管理要求，选择合适的成本核算方法。2.成本核算应设置相应的成本核算账户，按照成本费用项目进行明细核算。3.定期进行成本分析，找出成本升降的原因，采取有效措施，降低成本费用。（四）成本费用控制1.建立成本费用控制制度，明确成本费用控制目标和控制措施。2.加强对成本费用的预算管理，将成本费用预算分解到各部门、各项目组，严格按照预算执行。3.对成本费用进行实时监控，及时发现和纠正成本费用超支的情况。4.定期对成本费用控制情况进行考核，对成本费用控制较好的部门和个人给予奖励，对成本费用控制不力的部门和个人进行处罚。六、收入与利润管理（一）收入确认原则1.按照合同约定的收款日期和金额确认收入。如果合同约定采用分期收款方式的，应按照合同约定的收款日期分期确认收入；如果合同约定采用预收账款方式的，应在发出商品或提供劳务时确认收入。2.对于已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；对于已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。（二）收入核算方法1.按照工程分包合同约定的结算方式和结算时间，及时与建设单位或总包单位办理工程价款结算，确认工程收入。2.工程收入应按照规定的会计科目进行核算，设置“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，分别核算工程分包收入和其他业务收入。3.定期对工程收入进行核对和分析，确保收入的真实性和准确性。（三）利润核算1.利润是指工程分包单位在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。2.营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）3.利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出4.净利润=利润总额所得税费用（四）利润分配1.按照国家有关规定和公司章程的规定，进行利润分配。利润分配应兼顾国家、单位和投资者的利益。2.利润分配的顺序为：弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润。七、税务管理（一）税务登记按照国家有关规定，及时办理税务登记，如实填写税务登记表，提供有关证件、资料。税务登记内容发生变化的，应及时办理变更税务登记。（二）纳税申报1.按照税收法律法规的规定，按时进行纳税申报，如实填写纳税申报表，报送有关纳税资料。2.对各种应纳税款应进行准确计算，确保纳税申报数据真实、准确、完整。（三）税款缴纳1.按照纳税申报期限，及时足额缴纳税款。不得拖欠税款，不得偷逃税款。2.对享受税收优惠政策的，应按照规定办理相关手续，确保税收优惠政策的正确执行。（四）税务风险管理1.建立税务风险管理机制，加强对税务风险的识别、评估和应对。2.定期对税务法规政策进行学习和研究，及时掌握税收政策变化，调整税务管理策略。3.加强与税务机关的沟通和协调，及时了解税务机关的工作要求和意见，确保税务管理工作的顺利进行。八、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。2.财务部门应定期对财务收支、成本费用、资金使用等情况进行自查，发现问题及时整改。3.内部审计部门应定期对财务工作进行审计，对发现的问题提出审计意见和建议，督促财务部门进行整改。（二）外部监督1.接受财政、税务、审计等部门的监督检查，如实提供有关资料，不得拒绝、隐匿或者谎报。2.对监督检查中发现的问题，应及时整改，确保财务工作合法合规。九、财务档案管理（一）财务档案范围财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、银行对账单、税务申报表、财务审计报告等会计资料。（二）财务档案整理1.财务人员应定期对财务档案进行整理，按照档案管理的要求，分类装订成册，编制档案目录。2.财务档案应保持整洁、完整，不得随意涂改、损坏。（三）财务档案保管1.设立专门的财务