报损报溢财务制度

PAGE报损报溢财务制度一、总则（一）目的为了加强公司财务管理，规范报损报溢业务流程，确保公司资产的安全与完整，准确反映公司财务状况和经营成果，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司内所有涉及资产报损报溢业务的部门和人员。（三）基本原则1.真实性原则报损报溢业务必须如实反映资产的实际损失或溢余情况，所提供的资料和数据应真实可靠。2.合法性原则报损报溢业务的处理必须符合国家相关法律法规和行业标准，确保公司行为的合法性。3.准确性原则对报损报溢的资产进行准确计量和核算，保证财务数据的准确性。4.及时性原则及时发现并处理资产的报损报溢情况，避免延误导致问题扩大或影响财务报表的及时性和准确性。二、报损管理（一）报损定义报损是指公司资产因各种原因导致的损失，包括但不限于资产的损坏、丢失、过期、变质等，使其不再具有使用价值或经济价值。（二）报损范围1.固定资产达到使用年限且已无法正常使用的固定资产。因技术进步、产品更新换代等原因，提前报废的固定资产。遭受自然灾害、意外事故等不可抗力因素损坏的固定资产。盘亏的固定资产。2.流动资产库存商品因损坏、变质、过期等原因无法销售的部分。原材料因质量问题、保管不善等导致的损失。货币资金的短缺，如现金被盗、银行存款损失等。应收款项因债务人破产、死亡等原因无法收回的部分。（三）报损审批流程1.资产使用部门发现资产存在报损情况时，应及时填写《资产报损申请表》，详细说明报损资产的名称、规格型号、数量、购置日期、报损原因等信息，并附上相关证明材料，如照片、鉴定报告、事故说明等。2.将《资产报损申请表》提交至部门负责人审核。部门负责人应根据实际情况对报损原因进行核实，确认报损情况属实后签署意见。3.经部门负责人审核通过后，《资产报损申请表》连同相关证明材料一并提交至财务部门。财务部门对报损资产的账面价值进行核对，并对报损金额的合理性进行审核。4.财务部门审核通过后，将《资产报损申请表》提交至公司管理层审批。公司管理层根据公司实际情况和财务状况，对报损事项进行最终审批。5.经公司管理层审批同意后，财务部门根据审批结果进行账务处理，核销报损资产的账面价值，并将相关资料存档备案。（四）报损资产的处置1.对于已批准报损的固定资产，由资产管理部门负责组织清理和处置。处置方式包括报废变卖、捐赠、报废拆除等，具体处置方式应根据资产的实际情况和公司规定执行。2.在处置报损固定资产时，应按照相关规定进行评估作价，并通过公开拍卖、招标等方式进行处置，确保处置过程的公开、公平、公正。处置收入应及时足额上缴公司财务部门，纳入公司统一核算。3.对于已批准报损的流动资产，如库存商品、原材料等，由相关部门负责组织清理和处理。处理方式包括降价销售、报废销毁等，具体处理方式应根据资产的实际情况和公司规定执行。4.在处理报损流动资产时，应做好相关记录，如处理时间、处理方式、处理数量、处理收入等，并将相关资料提交至财务部门进行账务处理。（五）监督与检查1.公司内部审计部门应定期对报损业务进行审计监督，检查报损审批流程是否合规、报损资产的处置是否得当、账务处理是否准确等。2.财务部门应加强对报损业务的日常核算和管理，定期核对报损资产的账目，确保账实相符。3.资产管理部门应建立健全报损资产的管理制度，加强对报损资产的清查和盘点，及时发现并处理资产的报损情况。三、报溢管理（一）报溢定义报溢是指公司资产在盘点或核算过程中出现的实际数量多于账面数量的情况，即资产的溢余。（二）报溢范围1.固定资产盘盈的固定资产。因核算错误导致固定资产账面数量少于实际数量的情况。2.流动资产库存商品因盘点错误、入库数量错误等原因导致实际数量多于账面数量的情况。原材料因计量误差、验收失误等原因导致实际数量多于账面数量的情况。（三）报溢审批流程1.资产盘点人员在盘点过程中发现资产存在报溢情况时，应及时填写《资产报溢申请表》，详细说明报溢资产的名称、规格型号、数量、盘点日期、报溢原因等信息，并附上相关盘点记录。2.将《资产报溢申请表》提交至部门负责人审核。部门负责人应根据实际情况对报溢原因进行核实，确认报溢情况属实后签署意见。3.经部门负责人审核通过后，《资产报溢申请表》连同相关盘点记录一并提交至财务部门。财务部门对报溢资产进行核实，并对报溢金额进行核算。4.财务部门审核通过后，将《资产报溢申请表》提交至公司管理层审批。公司管理层根据公司实际情况和财务状况，对报溢事项进行最终审批。5.经公司管理层审批同意后，财务部门根据审批结果进行账务处理，增加报溢资产的账面价值，并将相关资料存档备案。（四）报溢资产的处理1.对于已批准报溢的固定资产，由资产管理部门负责办理入账手续，并按照公司固定资产管理制度进行管理。2.对于已批准报溢的流动资产，如库存商品、原材料等，由相关部门负责办理入库手续，并按照公司存货管理制度进行管理。3.在处理报溢资产时，应做好相关记录，如入账时间、入账金额、资产来源等，并将相关资料提交至财务部门进行账务处理。（五）监督与检查1.公司内部审计部门应定期对报溢业务进行审计监督，检查报溢审批流程是否合规、报溢资产的处理是否得当、账务处理是否准确等。2.财务部门应加强对报溢业务的日常核算和管理，定期核对报溢资产的账目，确保账实相符。3.资产管理部门应建立健全报溢资产的管理制度，加强对报溢资产的清查和盘点，及时发现并处理资产的报溢情况。四、账务处理（一）报损的账务处理1.固定资产报损核销固定资产账面价值时，借记“固定资产清理”、“累计折旧”科目（如有），贷记“固定资产”科目。发生清理费用时，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”等科目。取得处置收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“固定资产清理”科目。结转固定资产清理净损失时，借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目，贷记“固定资产清理”科目；如为净收益，则借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入——处置非流动资产收益”科目。2.流动资产报损库存商品报损批准前，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存商品”科目。批准后，属于正常损耗的，借记“管理费用——存货盘亏或盘盈”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于非正常损失的，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，同时转出进项税额（如涉及）。原材料报损批准前，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料”科目。批准后，属于正常损耗的，借记“管理费用——存货盘亏或盘盈”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于非正常损失的，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，同时转出进项税额（如涉及）。货币资金报损现金短缺时，批准前，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目。批准后，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明原因的，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。银行存款损失时，根据相关证明材料，借记“营业外支出——银行存款损失”科目，贷记“银行存款”科目。应收款项报损对于确实无法收回的应收款项，经批准后，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。（二）报溢的账务处理1.固定资产报溢盘盈固定资产时，按同类或类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。调整以前年度所得税时，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配时，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目。2.流动资产报溢库存商品报溢批准前，借记“库存商品”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“管理费用——存货盘亏或盘盈”科目。原材料报溢批准前，借记“原材料”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产