民营非营利企业财务制度

PAGE民营非营利企业财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范民营非营利企业的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障企业的健康发展，确保企业的财务活动符合国家法律法规及相关行业标准，维护企业及相关利益者的合法权益。（二）适用范围本制度适用于[公司/组织名称]及其所属各部门、分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映企业财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖企业财务活动的全过程，确保各项财务工作有章可循。4.适应性原则：适应民营非营利企业的特点和发展需求，不断完善财务管理制度。二、财务机构与人员（一）财务机构设置设立独立的财务管理部门，配备必要的财务人员，负责企业的财务管理工作。财务管理部门应根据企业规模和业务需求，合理设置岗位，明确各岗位的职责权限。（二）财务人员岗位职责1.财务负责人全面负责企业财务管理工作，制定财务战略和规划。组织编制和执行财务预算，监督财务预算的执行情况。建立健全财务管理体系，完善财务管理制度和内部控制制度。负责财务报表的审核和分析，为企业决策提供财务支持。协调与外部金融机构、税务机关等相关部门的关系。2.会计人员按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务档案的整理、归档和保管工作。协助财务负责人进行财务分析和财务预算编制工作。对企业的财务收支进行审核，确保财务收支的合法性和合规性。3.出纳人员负责现金收付、银行结算等日常资金收支业务。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和各种票据，确保资金安全。协助会计人员进行资金核对和账务处理工作。（三）财务人员培训与考核定期组织财务人员参加业务培训，提高财务人员的业务水平和综合素质。建立财务人员考核制度，对财务人员的工作业绩、职业道德等进行考核，考核结果作为财务人员晋升、奖励、处罚的依据。三、会计核算（一）会计核算基础1.会计期间：采用公历年度，即每年1月1日至12月31日为一个会计年度。2.记账本位币：以人民币为记账本位币。3.会计核算方法：采用借贷记账法，遵循权责发生制原则进行会计核算。（二）会计科目设置与使用根据国家统一会计制度和企业实际情况，设置会计科目。会计科目的使用应符合会计制度的规定，不得随意变更。在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。（三）会计凭证与账簿1.会计凭证：包括原始凭证和记账凭证。原始凭证应真实、合法、有效，记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制。会计凭证应按照编号顺序装订成册，妥善保管。2.会计账簿：设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。会计账簿应按照规定的记账方法和记账规则进行登记，做到账账相符、账证相符、账实相符。（四）财务报表编制1.财务报表种类：包括资产负债表、业务活动表、现金流量表及附注。2.编制要求：财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报表应经单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。四、财务预算（一）预算编制原则1.量入为出、收支平衡原则：根据企业的实际收入情况，合理安排支出，确保收支平衡。2.统筹兼顾、保证重点原则：统筹考虑企业各项业务活动的资金需求，优先保证重点项目和关键业务的资金投入。3.科学性、合理性原则：预算编制应结合企业的发展战略和年度工作计划，采用科学的方法和合理的标准进行编制。（二）预算编制方法采用零基预算与滚动预算相结合的方法。零基预算是指在编制预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出为零作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。滚动预算是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。（三）预算编制程序1.下达预算编制通知：每年[具体时间]，财务管理部门向各部门下达预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、要求和时间安排。2.各部门编制预算草案：各部门根据预算编制通知的要求，结合本部门的业务活动计划和实际情况，编制本部门的预算草案，并报送财务管理部门。3.财务管理部门审核与汇总：财务管理部门对各部门报送的预算草案进行审核，对不符合要求的预算草案提出修改意见，各部门根据修改意见进行调整后重新报送。财务管理部门对审核后的预算草案进行汇总，编制企业年度预算草案。4.预算草案审议与批准：企业年度预算草案提交企业管理层审议，经审议通过后，报董事会批准。（四）预算执行与控制1.分解预算指标：将批准后的年度预算指标分解到各部门、各月份，明确各部门、各月份的预算执行责任。2.建立预算执行监控机制：财务管理部门定期对预算执行情况进行监控，及时掌握预算执行进度，发现问题及时采取措施进行调整。各部门应定期向财务管理部门报送预算执行情况报告，分析预算执行差异的原因，提出改进措施。3.预算调整：在预算执行过程中，如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申请和审批。预算调整申请应说明调整的原因、调整的内容和对预算执行的影响等。预算调整经批准后，应及时下达给各部门执行。五、收入管理（一）收入分类1.捐赠收入：企业接受社会各界的捐赠所取得的收入。2.会费收入：企业会员按照规定缴纳的会费收入。3.服务收入：企业开展业务活动所取得的服务收入，如培训收入、咨询收入等。4.其他收入：企业取得的除捐赠收入、会费收入、服务收入以外的其他收入，如利息收入、租金收入等。（二）收入确认原则1.捐赠收入：在捐赠款项到账时确认收入。2.会费收入：按照权责发生制原则，在会员履行会员义务期间分期确认收入。3.服务收入：在服务已经提供，且与服务相关的经济利益能够流入企业时确认收入。4.其他收入：在相关经济利益能够流入企业时确认收入。（三）收入管理措施1.建立健全收入管理制度：明确收入管理流程，规范收入核算方法，确保收入的真实性、准确性和完整性。2.加强捐赠收入管理：对捐赠收入进行专项管理，建立捐赠台账，详细记录捐赠人、捐赠金额、捐赠时间等信息。对捐赠收入的使用情况进行跟踪和监督，确保捐赠款项按照捐赠人的意愿使用。3.规范会费收入管理：严格按照规定的会费标准收取会费，将会费收入纳入企业预算管理。加强对会员资格的审核和管理，确保会员按时缴纳会费。4.强化服务收入管理：提高服务质量，确保服务收入的实现。加强对服务合同的管理，明确服务内容、服务价格、服务期限等条款，确保服务收入的合法性和合规性。六、支出管理（一）支出分类1.人员费用：包括工资、奖金、福利、社会保险等。2.业务活动费用：企业开展业务活动所发生的费用，如办公费、差旅费、会议费등。3.固定资产购置与折旧：企业购置固定资产所发生的费用，以及固定资产的折旧费用。4.其他支出：企业发生的除人员费用、业务活动费用、固定资产购置与折旧以外的其他支出，如利息支出、捐赠支出等。（二）支出审批原则1.合法性原则：支出应符合国家法律法规和财务规章制度的规定。2.合理性原则：支出应与企业的业务活动相关，具有合理性和必要性。3.审批流程：明确支出审批流程，严格按照审批权限进行审批。一般支出由部门负责人审核后报分管领导审批；重大支出由部门负责人审核后报分管领导审核，再报企业负责人审批。（三）支出控制措施1.建立健全支出管理制度：制定支出标准和支出范围，规范支出审批流程，加强对支出的审核和监督。2.加强预算控制：严格按照预算安排支出，对超预算支出进行严格控制。确需超预算支出的，应按照规定的程序进行申请和审批。3.规范费用报销管理：明确费用报销的要求和流程，加强对费用报销凭证的审核。费用报销凭证应真实、合法、有效，报销金额应与实际发生金额相符。4.加强固定资产管理：建立固定资产管理制度，规范固定资产购置、使用、处置等环节的管理。定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产的安全完整。七、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金。加强货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行结算制度，确保货币资金的安全。2.应收账款：建立应收账款管理制度，加强对应收账款的核算和管理。定期对应收账款进行清理和催收，对逾期应收账款采取有效的措施进行追讨。3.存货：建立存货管理制度，规范存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理。定期对存货进行清查盘点，确保存货的账实相符。（二）固定资产1.固定资产购置：根据企业的业务需求和发展战略，合理安排固定资产购置计划。固定资产购置应按照规定的程序进行审批，确保购置的固定资产符合企业的实际需要。2.固定资产折旧：按照国家统一会计制度的规定，合理确定固定资产折旧方法和折旧年限，计提固定资产折旧。固定资产折旧应计入相关成本费用，不得随意变更折旧方法和折旧年限。3.固定资产处置：固定资产处置应按照规定的程序进行审批，确保处置的固定资产符合企业的利益。固定资产处置收入应及时入账，处置净损益应计入当期损益。（三）资产管理监督建立资产管理监督机制，定期对资产进行清查盘点，确保资产的安全完整。对资产管理中存在的问题，应及时进行整改，确保资产管理工作规范、有效。八、成本费用管理（一）成本费用分类1.直接成本：与企业业务活动直接相关的成本，如原材料成本、人工成本等。2.间接成本：与企业业务活动间接相关的成本，如管理费用、销售费用等。（二）成本费用核算方法采用制造成本法进行成本核算，将企业的成本费用分为生产成本和期间费用。生产成本包括直接材料、直接人工和制造费用，期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。（三）成本费用控制措施1.建立成本费用管理制度：制定成本费用标准和控制目标，加强对成本费用的核算和分析。2.加强成本费用预算管理：将成本费用预算纳入企业预算管理体系，严格按照预算控制成本费用支出。3.优化成本费用结构：通过优化业务流程、提高工作效率等方式，降低成本费用水平。4.加强成本费用分析与考核：定期对成本费用进行分析，找出成本费用控制的薄弱环节，采取有效措施进行改进。建立成本费用考核制度，对各部门的成本费用控制情况进行考核，考核结果作为部门和个人绩效评价的重要依据。九、财务报告与分析（一）财务报告编制定期编制财务报告，包括资产负债表、业务活动表、现金流量表及附注。财务报告应真实、准确、完整，能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。（二）财务分析内容1.财务状况分析：分析企业的资产、负债、所有者权益等情况，评估企业的财务实力和偿债能力。2.经营成果分析：分析企业的收入、成本、费用、利润等情况，评估企业的盈利能力和经营效率。3.现金流量分析：分析企业的现金流入、流出情况，评估企业的资金流动性和资金运用效率。（三）财务分析方法采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行财务分析。通过对财务数据的分析，发现企业存在的问题，为企业决策提供依据。十、财务监督与审计（一）内部财务监督1.建立内部财务监督制度：明确内部财务监督的职责、权限和程序，加强对企业财务活动的监督。2.财务人员监督：财务人员应严格遵守财务规章制度，对企业财务活动进行审核和监督，确保财务活动的合法性和合规性。3.内