做账实操-小微企业账务处理全流程（含税收优惠）

会计实操文库9/9做账实操-小微企业账务处理全流程（含税收优惠）一、小微企业认定标准（2025年政策）小微企业需同时满足：从事国家非限制和禁止行业年度应纳税所得额≤300万元从业人数≤300人资产总额≤5000万元二、小微企业账务处理总体流程公司设立建账日常业务处理费用报销工资与社保税务核算月度结账季度申报年度汇算清缴享受税收优惠三、小微企业建账科目（精简版）资产类：库存现金银行存款应收账款其他应收款原材料库存商品固定资产累计折旧负债类：应付账款其他应付款应付职工薪酬应交税费短期借款所有者权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润成本类：生产成本制造费用（如适用）损益类：主营业务收入主营业务成本其他业务收入其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外收入营业外支出四、小微企业日常账务处理（含分录）（一）公司设立股东出资10万元借：银行存款100000贷：实收资本100000（二）采购业务购入商品20000元，增值税2600元借：库存商品20000借：应交税费—进项税额2600贷：应付账款22600（三）销售业务销售商品收入30000元，增值税3900元借：银行存款33900贷：主营业务收入30000贷：应交税费—销项税额3900结转成本18000元借：主营业务成本18000贷：库存商品18000（四）费用报销报销办公费500元借：管理费用500贷：银行存款500报销差旅费1200元借：管理费用1200贷：银行存款1200（五）工资与社保计提工资15000元借：管理费用15000贷：应付职工薪酬15000计提社保（单位部分）3000元借：管理费用3000贷：应付职工薪酬—社保3000发放工资15000元借：应付职工薪酬15000贷：银行存款15000缴纳社保5000元（单位3000+个人2000）借：应付职工薪酬—社保3000借：应付职工薪酬—个人社保2000贷：银行存款5000（六）固定资产购入电脑4000元借：固定资产4000贷：银行存款4000计提折旧（月折旧100元）借：管理费用100贷：累计折旧100（七）银行借款取得银行借款50000元借：银行存款50000贷：短期借款50000支付利息200元借：财务费用200贷：银行存款200（八）税费核算计提增值税（销项3900−进项2600=1300）借：应交税费—应交增值税（销项税额）3900贷：应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）1300计提附加税（城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%）附加税=1300×12%=156借：税金及附加156贷：应交税费—附加税156缴纳税费借：应交税费—未交增值税1300借：应交税费—附加税156贷：银行存款1456五、小微企业税收优惠（重点）（一）增值税优惠小规模纳税人月销售额≤10万元（季度≤30万元）免征增值税。小规模纳税人增值税征收率1%（延续至2027年底）。（二）企业所得税优惠小微企业年应纳税所得额：≤100万元部分：实际税负2.5%100–300万元部分：实际税负5%例：应纳税所得额200万元税额=100×2.5%+100×5%=7.5万元（三）六税两费减免小规模纳税人、小微企业可享受：城建税教育费附加地方教育附加房产税城镇土地使用税印花税按50%幅度减免。（四）研发费用加计扣除制造业小微企业研发费用加计扣除比例100%。六、小微企业月度结账流程收集原始凭证编制记账凭证登记明细账、总账计提工资、折旧、税费结转成本、费用、收入生成财务报表税务申报七、小微企业季度申报流程增值税申报附加税申报企业所得税预缴申报财务报表报送八、小微企业年度汇算清缴整理全年收入、成本、费用纳税调整享受税收优惠填报企业所得税年度申报表补缴或退税九、小微企业常用报表资产负债表利润表现金流量表增值税