浙江省杭州市初级会计师考试真题及答案初级会计实务

浙江省杭州市初级会计师考试练习题及答案初级会计实务单项选择题1.下列各项中，属于企业流动资产的是（）。A.工程物资B.发出商品C.无形资产D.在建工程答案：B解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。发出商品属于流动资产范畴；工程物资、在建工程属于非流动资产中的固定资产相关项目；无形资产属于非流动资产。2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年1月5日，甲公司向乙公司销售一批商品，不含税售价为50000元，因乙公司购买数量较多，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，甲公司按扣除商业折扣后的金额开具了增值税专用发票。商品已发出，款项尚未收到。则甲公司应确认的应收账款金额为（）元。A.50850B.45000C.56500D.40000答案：A解析：首先计算扣除商业折扣后的销售额，即50000×(110%)=45000元。然后计算增值税销项税额，45000×13%=5850元。应收账款金额为销售额与增值税销项税额之和，45000+5850=50850元。3.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2023年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.150000B.153000C.153100D.155000答案：B解析：9月28日发出的500千克材料，先发出9月1日结存的200千克，成本为200×300=60000元；再发出9月7日购入的300千克（500200），成本为300×310=93000元。所以发出成本=60000+93000=153000元。4.企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入（）。A.营业外支出B.管理费用C.其他应收款D.财务费用答案：B解析：企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因的，经批准后应计入管理费用。因为这属于管理不善等原因导致的现金短款。如果是可以查明责任人或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；营业外支出通常核算与企业日常经营活动无直接关系的损失；财务费用主要核算利息支出等与筹资等财务活动相关的费用。5.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。A.一般纳税人进口原材料支付的关税B.一般纳税人购进原材料支付的增值税专用发票注明的增值税C.小规模纳税人购进原材料支付的增值税D.进口商品支付的消费税答案：B解析：一般纳税人购进原材料支付的增值税专用发票注明的增值税，是可以作为进项税额进行抵扣的，不计入存货成本。而一般纳税人进口原材料支付的关税、小规模纳税人购进原材料支付的增值税（小规模纳税人不能抵扣进项税）以及进口商品支付的消费税，都应计入存货成本。6.某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为6500元，另发生运输费1000元，包装费500元（均不考虑增值税）。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）元。A.50000B.51500C.56500D.58000答案：B解析：该设备不需要安装，其入账价值=购买价款+运输费+包装费=50000+1000+500=51500元。增值税税额可以作为进项税额抵扣，不计入设备成本。7.企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为120万元，已提折旧为60万元。改造过程中发生支出30万元，被替换部分的账面价值为15万元。该生产线更新改造后的成本为（）万元。A.75B.90C.135D.150答案：A解析：更新改造后的成本=（12060）+3015=75万元。先计算改造时生产线的账面价值（原价减去已提折旧），然后加上改造支出，再减去被替换部分的账面价值。8.下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D.无形资产的摊销方法包括直线法、生产总量法等答案：B解析：出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本，而不是管理费用。使用寿命不确定的无形资产不应摊销；使用寿命有限的无形资产，当月增加当月开始摊销，当月处置当月不再摊销；无形资产的摊销方法包括直线法、生产总量法等。9.2023年1月1日，甲公司购入乙公司发行的公司债券，该债券于2022年7月1日发行，面值为2000万元，票面年利率为5%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2100万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。甲公司取得该交易性金融资产时的入账价值为（）万元。A.2000B.2050C.2100D.2130答案：B解析：交易性金融资产的入账价值为取得时的公允价值，不包括已到付息期但尚未领取的债券利息和交易费用。已到付息期但尚未领取的债券利息50万元应单独作为应收项目核算，交易费用30万元计入投资收益。所以入账价值=210050=2050万元。10.企业发生的下列各项税费中，不应计入税金及附加的是（）。A.消费税B.增值税C.城市维护建设税D.教育费附加答案：B解析：税金及附加核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加等相关税费。增值税是价外税，不计入税金及附加。多项选择题1.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润答案：CD解析：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润两类。实收资本是投资者投入企业的股本；资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分等，不属于留存收益。2.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账答案：ABD解析：计提坏账准备时，借记“信用减值损失”，贷记“坏账准备”，会减少应收账款账面价值；收回应收账款时，借记“银行存款”，贷记“应收账款”，会减少应收账款账面价值；收回已转销的坏账时，先恢复坏账准备，借记“应收账款”，贷记“坏账准备”，再收回应收账款，借记“银行存款”，贷记“应收账款”，会减少应收账款账面价值。转销坏账准备时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，应收账款账面价值不变。3.下列各项中，属于固定资产折旧方法的有（）。A.年限平均法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法答案：ABCD解析：固定资产折旧方法主要包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。年限平均法是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内；工作量法是根据实际工作量计算每期应计提折旧额；双倍余额递减法和年数总和法属于加速折旧法，前期计提折旧较多，后期计提折旧较少。4.下列各项中，应计入其他业务收入的有（）。A.销售材料取得的收入B.出租固定资产取得的租金收入C.出租无形资产取得的租金收入D.销售商品取得的收入答案：ABC解析：其他业务收入是指企业主营业务以外的其他日常活动所取得的收入。销售材料、出租固定资产、出租无形资产取得的收入都属于其他业务收入；销售商品取得的收入属于主营业务收入。5.下列关于应付职工薪酬的表述中，正确的有（）。A.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬B.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬C.难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬D.企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬答案：ABCD解析：以上关于应付职工薪酬的各项表述都是正确的。企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工，按公允价值和相关税费处理；将拥有的房屋无偿提供给职工使用，按折旧处理；难以认定受益对象的非货币性福利直接计入当期损益和应付职工薪酬；租赁住房供职工无偿使用，按租金处理。6.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.营业收入B.营业成本C.税金及附加D.销售费用答案：ABCD解析：营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用+其他收益+投资收益（投资损失）+净敞口套期收益（净敞口套期损失）+公允价值变动收益（公允价值变动损失）信用减值损失资产减值损失+资产处置收益（资产处置损失）。所以营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用都会影响营业利润。7.下列各项中，属于政府会计核算模式的有（）。A.财务会计B.管理会计C.预算会计D.决策会计答案：AC解析：政府会计核算模式实现了预算会计与财务会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映政府财务信息和预算执行信息。所以政府会计核算模式包括财务会计和预算会计。管理会计和决策会计不属于政府会计核算模式的范畴。8.下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。A.增值税B.消费税C.印花税D.耕地占用税答案：AB解析：应交税费核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税等。印花税和耕地占用税不通过“应交税费”科目核算，印花税通常在实际缴纳时直接计入税金及附加，耕地占用税计入相关资产成本。9.下列各项中，属于留存收益筹资特点的有（）。A.不用发生筹资费用B.维持公司的控制权分布C.筹资数额有限D.资本成本较高答案：ABC解析：留存收益筹资的特点包括：不用发生筹资费用，与普通股筹资相比，没有筹资费用的发生；维持公司的控制权分布，避免了股权的稀释；筹资数额有限，留存收益的数额通常取决于企业的盈利水平和利润分配政策。留存收益筹资的资本成本相对于普通股筹资来说较低。10.下列各项中，关于产品成本计算方法表述正确的有（）。A.品种法适用于单步骤、大量生产的企业B.分批法适用于单件、小批生产的企业C.分步法适用于大量大批、多步骤生产的企业D.分类法适用于品种、规格繁多，但可以按照一定标准分类的产品答案：ABCD解析：以上关于产品成本计算方法的表述都是正确的。品种法适用于单步骤、大量生产的企业，如发电、采掘等企业；分批法适用于单件、小批生产的企业，如造船、重型机器制造等企业；分步法适用于大量大批、多步骤生产的企业，如冶金、纺织等企业；分类法适用于品种、规格繁多，但可以按照一定标准分类的产品。判断题1.企业银行存款日记账与银行对账单余额不一致，一定是存在未达账项。（）答案：错误解析：企业银行存款日记账与银行对账单余额不一致，除了存在未达账项外，还可能是记账错误等原因导致的。2.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：错误解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益，不计入交易性金融资产初始确认金额。3.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，实际成本与计划成本的差异计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。4.企业出售无形资产取得的净收益，应计入营业外收入。（）答案：错误解析：企业出售无形资产取得的净收益，应计入资产处置损益，而不是营业外收入。5.企业代扣代缴的个人所得税，应通过“其他应付款”科目核算。（）答案：错误解析：企业代扣代缴的个人所得税，应通过“应交税费——应交个人所得税”科目核算。6.企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在附注中披露。（）答案：错误解析：企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，应在宣告时借记“利润分配——应付现金股利或利润”，贷记“应付股利”，而不是不作账务处理。7.企业发生的销售折让，如果按规定扣减当期增值税销项税额，应用“红字”冲减“应交税费——应交增值税（销项税额）”专栏。（）答案：正确解析：企业发生销售折让时，如果按规定扣减当期增值税销项税额，应采用红字冲减“应交税费——应交增值税（销项税额）”专栏。8.企业采用表结法结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目，但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。（）答案：正确解析：表结法下，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）。只有在年末时，才将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。9.政府会计主体在对负债进行计量时，一般应当采用公允价值计量。（）答案：错误解析：政府会计主体在对负债进行计量时，一般应当采用历史成本计量。采用现值、公允价值计量的，应当保证所确定的负债金额能够持续、可靠计量。10.在产品品种比重和产品单位成本不变的情况下，产量增减会使成本降低额和降低率发生变动。（）答案：错误解析：在产品品种比重和产品单位成本不变的情况下，产量增减会使成本降低额发生同比例的增减变动，但成本降低率不变。不定项选择题（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2023年6月初，M材料库存5万千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元，甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料10万千克，以银行存款支付价款60万元，增值税税额7.8万元，材料尚未收到，10日该批M材料运达企业并验收入库。（2）12日，销售部门领用M材料6万千克，13日行政管理部门领用M材料1万千克。（3）15日，发出M材料4万千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）25日，因自然灾害导致M材料毁损1万千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元，期初的存货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日的会计处理正确的是（）。A.借：在途物资60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8B.借：材料采购60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8C.借：原材料60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8D.借：库存商品60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8答案：A解析：因为材料尚未收到，所以应通过“在途物资”科目核算，会计分录为借记“在途物资”60万元，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”7.8万元，贷记“银行存款”67.8万元。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司领用材料的会计处理表述正确的是（）。A.销售部门领用的材料计入销售费用B.行政管理部门领用的材料计入管理费用C.销售部门领用的材料成本为36.8万元D.行政管理部门领用的材料成本为6.2万元答案：ABCD解析：销售部门领用材料计入销售费用，行政管理部门领用材料计入管理费用。销售部门领用6万千克，先发出月初的5万千克，成本为36万元，再发出5日购入的1万千克，成本为60÷10×1=6万元，销售部门领用材料成本=36+6=36.8万元；行政管理部门领用1万千克，是5日购入的材料，成本为6.2万元（60÷10×1）。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司发出材料委托加工的会计处理正确的是（）。A.借：委托加工物资24.8贷：原材料24.8B.借：委托加工物资2应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：银行存款2.18C.借：委托加工物资26.8贷：原材料24.8银行存款2D.借：委托加工物资24.8应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：原材料24.8银行存款2.18答案：AB解析：发出材料委托加工，发出材料成本为60÷10×4=24.8万元，借记“委托加工物资”24.8万元，贷记“原材料”24.8万元；支付运费2万元，增值税税额0.18万元，借记“委托加工物资”2万元，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”0.18万元，贷记“银行存款”2.18万元。4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司M材料毁损的会计处理正确的是（）。A.批准处理前：借：待处理财产损溢6贷：原材料6B.批准处理后：借：其他应收款2营业外支出4贷：待处理财产损溢6C.批准处理前：借：待处理财产损溢6.78贷：原材料6应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.78D.批准处理后：借：其他应收款2管理费用4贷：待处理财产损溢6答案：AB解析：因自然灾害导致的材料毁损，进项税额无需转出。批准处理前，借记“待处理财产损溢”6万元（60÷10×1），贷记“原材料”6万元；批准处理后，应由保险公司赔偿2万元，计入“其他应收款”，其余损失计入“营业外支出”，借记“其他应收款”2万元，借记“营业外支出”4万元，贷记“待处理财产损溢”6万元。5.根据期初资料、资料（1）至（5），甲公司6月末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.2C.3D.5答案：C解析：6月末结存M材料数量=5+106141=3万千克，成本=60÷10×3=18万元，可变现净值为15万元，期初存货跌价准备贷方余额为1万元，应计提的存货跌价准备=（1815）1=2万元，加上之前的1万元，共应计提3万元。（二）乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年1月至11月“本年利润”科目贷方余额为1500万元。12月份乙公司发生如下经济业务：（1）10日，销售给丙公司一批商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该批商品成本为150万元。商品已发出，款项尚未收到。为了尽早收回货款，乙公司给予丙公司的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。15日，丙公司付清货款。（2）15日，行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本为10万元，采用一次转销法进行摊销。（3）20日，销售材料一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元，款项已存入银行，该批材料的实际成本为6万元。（4）31日，确认本月应交城市维护建设税3万元，教育费附加1万元。（5）31日，确认本年所得税费用为300万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）1.根据资料（1），下列各项中，关于乙公司销售商品的会计处理正确的有（）。A.10日销售商品时：借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26B.10日销售商品时：借：主营业务成本150贷：库存商品150C.15日收到货款时：借：银行存款222财务费用4贷：应收账款226D.15日收到货款时：借：银行存款223财务费用3贷：应收账款226答案：ABC解析：10日销售商品时，借记“应收账款”226万元，贷记“主营业务收入”200万元，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”26万元；同时借记“主营业务成本”150万元，贷记“库存商品”150万元。丙公司在10天内付款，享受2%的现金折扣，现金折扣金额=200×2%=4万元，15日收到货款时，借记“银行存款”222万元，借记“财务费用”4万元，贷记“应收账款”226万元。2.根据资料（2），下列各项中，关于乙公司领用低值易耗品的会计处理正确的是（）。A.借：管理费用10贷：周转材料——低值易耗品10B.借：销售费用10贷：周转材料——低值易耗品10C.借：生产成本10贷：周转材料——低值易耗品10D.借：制造费用10贷：周转材料——低值易耗品10答案：A解析：行政管理部门领用低值易耗品，应计入管理费用，会计分录为借记“管理费用”10万元，贷记“周转材料——低值易耗品”10万元。3.根据资料（3），下列各项中，关于乙公司销售材料的会计处理正确的有（）。A.借：银行存款11.3贷：其他业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额）1.3B.借：其他业务成本6贷：原材料6C.借：银行存款11.3贷：主营业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额）1.3D.借：主营业务成本6贷：原材料6答案：AB解析：销售材料取得的收入计入其他业务收入，结转的成本计入其他业务成本。借记“银行存款”11.3万元，贷记“其他业务收入”10万元，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”1.3万元；同时借记“其他业务成本”6万元，贷记“原材料”6万元。4.根据资料（4），下列各项中，关于乙公司确认税费的会计处理正确的是（）。A.借：税金及附加4贷：应交税费——应交城市维护建设税3——应交教育费附加1B.借：管理费用4贷：应交税费——应交城市维护建设税3——应交教育费附加1C.借：税金及附加4贷：银行存款4D.借：管理费用4贷：银行存款4答案：A解析：确认本月应交城市维护建设税和教育费附加，应计入税金及附加，会计分录为借记“税金及附加”4万元，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”3万元，贷记“应交税费——应交教育费附加”1万元。5.根据期初资料、资料（1）至（5），乙公司2023年度的净利润为（）万元。A.1196B.1200C.1204D.1208答案：A解析：12月份的营业利润=200+1015064104=36万元。全年利润总额=1500+36=1536万元。全年净利润=1536300=1196万元。（三）丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2023年发生与固定资产有关的业务如下：（1）1月10日，购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，支付安装费并取得增值税专用发票，注明安装费4万元，增值税税额为0.36万元，以上款项均以银行存款支付。设备于当月安装完毕达到预定可使用状态。（2）该设备预计使用年限为10年，预计净残值为4万元，采用年限平均法计提折旧。（3）6月30日，对该设备进行日常维修，发生维修费用1万元，增值税税额为0.13万元，以银行存款支付。（4）12月31日，该设备的可收回金额为170万元，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为2万元，采用年限平均法计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）1.根据资料（1），下列各项中，关于丙公司购入设备的会计处理正确的是（）。A.支付设备价款、增值税时：借：在建工程200应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：银行存款226B.支付安装费时：借：在建工程4应交税费——应交增值税（进项税额）0.36贷：银行存款4.36C.