中级财务会计（二）电大易考通考试题目答案

中级财务会计（二）电大易考通考试题目答案债务重组相关题目题目1：甲公司欠乙公司购货款350000元。由于甲公司财务发生困难，短期内不能支付已于20×7年5月1日到期的货款。20×7年7月1日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务。该产品的公允价值为200000元，实际成本为120000元。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。乙公司于20×7年8月1日收到甲公司抵债的产品，并作为库存商品入库；乙公司对该项应收账款计提了50000元的坏账准备。分别作出甲、乙公司的账务处理。答案：甲公司（债务人）的账务处理：计算债务重组利得：债务账面价值350000元，抵债产品公允价值200000元，增值税销项税额=200000×13%=26000元。债务重组利得=350000(200000+26000)=124000元。账务处理：借：应付账款——乙公司350000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000营业外收入——债务重组利得124000借：主营业务成本120000贷：库存商品120000乙公司（债权人）的账务处理：计算债务重组损失：应收账款账面价值=35000050000=300000元，受让产品公允价值200000元，增值税进项税额26000元。债务重组损失=300000(200000+26000)=74000元。账务处理：借：库存商品200000应交税费——应交增值税（进项税额）26000坏账准备50000营业外支出——债务重组损失74000贷：应收账款——甲公司350000题目2：20×8年2月10日，乙公司销售一批材料给甲公司，应收账款100000元，合同约定6个月后结清款项。6个月后，由于甲公司发生财务困难，无法支付货款，与乙公司协商进行债务重组。经双方协议，乙公司同意甲公司以其股权抵偿该账款。甲公司用于抵债的股权账面价值为80000元，当日的公允价值为90000元。乙公司为该项应收账款计提了坏账准备5000元。不考虑其他相关税费。分别作出甲、乙公司的账务处理。答案：甲公司（债务人）的账务处理：计算债务重组利得：债务账面价值100000元，抵债股权公允价值90000元。债务重组利得=10000090000=10000元。计算转让股权收益：转让股权收益=9000080000=10000元。账务处理：借：应付账款——乙公司100000贷：长期股权投资80000投资收益10000营业外收入——债务重组利得10000乙公司（债权人）的账务处理：计算债务重组损失：应收账款账面价值=1000005000=95000元，受让股权公允价值90000元。债务重组损失=9500090000=5000元。账务处理：借：长期股权投资90000坏账准备5000营业外支出——债务重组损失5000贷：应收账款——甲公司100000非货币性资产交换相关题目题目1：甲公司以其持有的一项长期股权投资换取乙公司的一台设备。甲公司该项长期股权投资的账面余额为200万元，已计提减值准备30万元，公允价值为180万元。乙公司设备的账面原价为220万元，已计提折旧50万元，公允价值为180万元。甲公司为换入设备发生相关税费10万元，假定该交换具有商业实质，不考虑增值税等其他因素。分别作出甲、乙公司的账务处理。答案：甲公司的账务处理：计算换入资产的入账价值：换入资产入账价值=换出资产公允价值+相关税费=180+10=190万元。计算处置长期股权投资的收益：处置长期股权投资收益=180(20030)=10万元。账务处理：借：固定资产190长期股权投资减值准备30贷：长期股权投资200银行存款10投资收益10乙公司的账务处理：计算换入资产的入账价值：换入资产入账价值=换出资产公允价值=180万元。计算处置设备的损益：设备账面价值=22050=170万元，处置设备收益=180170=10万元。账务处理：借：固定资产清理170累计折旧50贷：固定资产220借：长期股权投资180贷：固定资产清理170资产处置损益10题目2：甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司以一批库存商品与乙公司的一项无形资产进行交换。甲公司库存商品的账面成本为80万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值为100万元；乙公司无形资产的账面原价为150万元，已累计摊销30万元，公允价值为113万元（含增值税）。甲公司另向乙公司支付补价13万元。该交换具有商业实质。分别作出甲、乙公司的账务处理。答案：甲公司的账务处理：计算换入资产的入账价值：换出商品的增值税销项税额=100×13%=13万元。换入资产入账价值=换出资产公允价值+增值税销项税额+支付的补价可抵扣的增值税进项税额=100+13+1313=113万元。计算处置库存商品的收益：处置库存商品收益=100(8010)=30万元。账务处理：借：无形资产113存货跌价准备10贷：库存商品80应交税费——应交增值税（销项税额）13银行存款13主营业务收入100借：主营业务成本70贷：库存商品70乙公司的账务处理：计算换入资产的入账价值：换入资产入账价值=换出资产公允价值增值税销项税额收到的补价+可抵扣的增值税进项税额=1131313+13=100万元。计算处置无形资产的损益：无形资产账面价值=15030=120万元，处置无形资产损失=113120=7万元。账务处理：借：银行存款13库存商品100应交税费——应交增值税（进项税额）13累计摊销30资产处置损益7贷：无形资产150应交税费——应交增值税（销项税额）13借款费用相关题目题目1：甲公司于20×7年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为1年，工程采用出包方式，分别于20×7年1月1日、7月1日和10月1日支付工程进度款1500万元、3000万元和1000万元。办公楼于20×7年12月31日完工，达到预定可使用状态。公司为建造办公楼发生了两笔专门借款，分别为：（1）20×7年1月1日专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为8%，利息按年支付；（2）20×7年7月1日专门借款2000万元，借款期限为5年，年利率为10%，利息按年支付。闲置专门借款资金均用于固定收益债券短期投资，假定该短期投资月收益率为0.5%。公司为建造办公楼的支出总额为5500万元（1500+3000+1000），超过了专门借款总额4000万元（2000+2000），占用了一般借款1500万元。假定所占用一般借款有两笔，分别为：（1）向A银行长期借款2000万元，期限为20×6年12月1日至20×9年12月1日，年利率为6%，按年支付利息；（2）发行公司债券10000万元，于20×6年1月1日发行，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。计算甲公司20×7年借款费用资本化金额并作出相关账务处理。答案：计算专门借款利息资本化金额：20×7年专门借款发生的利息金额：2000×8%+2000×10%×6/12=160+100=260万元。20×7年短期投资收益：（20001500）×0.5%×6=15万元。专门借款利息资本化金额=26015=245万元。计算一般借款利息资本化金额：计算一般借款资本化率：一般借款资本化率=（2000×6%+10000×8%）÷（2000+10000）=7.67%。计算累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数：（1500+3000+10004000）×3/12=375万元。一般借款利息资本化金额=375×7.67%=28.76万元。计算借款费用资本化总额：借款费用资本化总额=245+28.76=273.76万元。账务处理：借：在建工程273.76应收利息（或银行存款）15财务费用（260+（2000×6%+10000×8%）273.76）贷：应付利息（260+2000×6%+10000×8%）所得税会计相关题目题目1：甲公司20×7年度利润表中利润总额为3000万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：20×7年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：（1）20×7年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。（2）向关联企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。（3）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元，20×7年12月31日的公允价值为1200万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。（4）违反环保法规定应支付罚款250万元。（5）期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。计算甲公司20×7年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用，并作出相关账务处理。答案：计算应纳税所得额：会计折旧=1500×2/10=300万元，税法折旧=1500÷10=150万元，应调增应纳税所得额=300150=150万元。捐赠支出500万元不允许税前扣除，应调增应纳税所得额500万元。交易性金融资产公允价值变动收益400万元（1200800）不计入应纳税所得额，应调减应纳税所得额400万元。罚款250万元不允许税前扣除，应调增应纳税所得额250万元。存货跌价准备75万元不允许税前扣除，应调增应纳税所得额75万元。应纳税所得额=3000+150+500400+250+75=3575万元。计算应交所得税：应交所得税=3575×25%=893.75万元。计算递延所得税：固定资产账面价值=1500300=1200万元，计税基础=1500150=1350万元，产生可抵扣暂时性差异150万元，确认递延所得税资产=150×25%=37.5万元。交易性金融资产账面价值=1200万元，计税基础=800万元，产生应纳税暂时性差异400万元，确认递延所得税负债=400×25%=100万元。存货账面价值低于计税基础75万元，产生可抵扣暂时性差异75万元，确认递延所得税资产=75×25%=18.75万元。递延所得税=递延所得税负债递延所得税资产=100(37.5+18.75)=43.75万元。计算所得税费用：所得税费用=应交所得税+递延所得税=893.75+43.75=937.5万元。账务处理：借：所得税费用937.5递延所得税资产56.25贷：应交税费——应交所得税893.75递延所得税负债100题目2：乙公司20×8年度实现利润总额为500万元，适用的所得税税率为25%。该公司当年会计与税收之间的差异包括以下事项：（1）国债利息收入20万元；（2）税款滞纳金10万元；（3）交易性金融资产公允价值增加30万元；（4）提取存货跌价准备40万元；（5）因售后服务预计负债50万元。假定该公司20×8年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额为零。计算乙公司20×8年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用，并作出相关账务处理。答案：计算应纳税所得额：应纳税所得额=50020+1030+40+50=550万元。计算应交所得税：应交所得税=550×25%=137.5万元。计算递延所得税：交易性金融资产产生应纳税暂时性差异30万元，确认递延所得税负债=30×25%=7.5万元。存货跌价准备产生可抵扣暂时性差异40万元，确认递延所得税资产=40×25%=10万元。预计负债产生可抵扣暂时性差异50万元，确认递延所得税资产=50×25%=12.5万元。递延所得税=递延所得税负债递延所得税资产=7.5(10+12.5)=15万元。计算所得税费用：所得税费用=应交所得税+递延所得税=137.515=122.5万元。账务处理：借：所得税费用122.5递延所得税资产22.5贷：应交税费——应交所得税137.5递延所得税负债7.5租赁相关题目题目1：20×7年1月1日，甲公司从乙公司租入全新办公设备一套，租期为3年。设备价值为1000000元，预计使用年限为10年。租赁合同规定，租赁开始日甲公司向乙公司一次性预付租金150000元，第一年年末支付租金150000元，第二年年末支付租金200000元，第三年年末支付租金250000元。租赁期满后预付租金不退回，乙公司收回办公设备使用权。假定甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和租金收入，并且不存在租金逾期支付的情况。分别作出甲、乙公司的账务处理。答案：甲公司