2026年会计从业者专业素质与实务操作考核题

2026年会计从业者专业素质与实务操作考核题一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）1.某企业采用实际成本法核算原材料，2026年1月1日结存原材料500吨，单位成本为10元/吨；1月10日购入800吨，单位成本为11元/吨；1月20日发出原材料700吨。则1月末原材料库存的账面价值为（）。A.5,600元B.6,200元C.7,000元D.8,800元2.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列项目中不应确认为收入的是（）。A.销售商品取得的价款B.提供劳务收取的款项C.出租固定资产收取的租金D.出售无形资产净收益3.某上市公司2026年第一季度实现营业收入1,000万元，营业成本600万元，销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用50万元，公允价值变动收益20万元。则该季度毛利率为（）。A.40%B.50%C.60%D.65%4.根据《企业所得税法》，下列项目中可作为税前扣除费用的是（）。A.支付给关联方的过高利息费用B.职工福利费（按工资总额14%扣除）C.转让固定资产的净损失D.支付给非关联方的咨询费（无发票）5.某企业采用年限平均法计提固定资产折旧，某项固定资产原值200万元，预计净残值20万元，预计使用年限5年。2026年该固定资产的年折旧额为（）。A.36万元B.40万元C.44万元D.48万元6.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，企业收到与日常活动相关的政府补助，下列处理方式正确的是（）。A.全部计入营业外收入B.全部计入递延收益C.按比例计入收入和递延收益D.仅在满足条件时计入其他收益7.某企业2026年12月31日结账时，发现前期漏记一笔管理费用10万元。若该企业采用权责发生制，则调整分录应为（）。A.借：应付账款10万贷：管理费用10万B.借：以前年度损益调整10万贷：管理费用10万C.借：利润分配——未分配利润10万贷：管理费用10万D.借：管理费用10万贷：银行存款10万8.某企业2026年1月1日发行面值100元、年利率6%、3年期债券，发行价为105元（溢价发行）。采用实际利率法核算利息费用，则2026年该债券的利息费用为（）。A.6,000元B.5,700元C.5,400元D.4,800元9.根据《企业会计准则第37号——金融工具列报》，下列金融资产应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的是（）。A.持有至到期投资B.贷款和应收款项C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.交易性金融资产10.某企业2026年发生销售退回一批商品，该商品原售价50万元，成本30万元，已确认收入并结转成本。若该退回商品有现金折扣且尚未开具红字发票，则调整分录应为（）。A.借：主营业务收入50万贷：库存商品30万B.借：主营业务收入20万贷：库存商品20万C.借：主营业务收入50万贷：银行存款50万D.借：库存商品30万贷：主营业务成本30万二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）1.下列项目中，属于会计政策变更的有（）。A.将存货计价方法由先进先出法改为加权平均法B.将固定资产折旧方法由年限平均法改为加速折旧法C.将长期股权投资核算方法由成本法改为权益法D.将无形资产摊销方法由直线法改为工作量法2.根据《企业会计准则第12号——债务重组》，下列处理方式正确的有（）。A.债务人以非现金资产清偿债务，债权人应按公允价值确认资产B.债务人将债务转为资本，债权人应按公允价值确认股权投资C.债务人豁免债务，债权人应计入当期损益D.债务人借新还旧，不视为债务重组3.某企业2026年发生以下业务：①收到政府补助用于弥补亏损；②收到与日常活动相关的政府补助；③收到财政贴息。则下列处理方式正确的有（）。A.①计入营业外收入B.②计入其他收益C.③计入财务费用D.①和②均计入递延收益4.下列项目中，属于关联方交易的有（）。A.企业与其子公司的交易B.企业与其母公司的交易C.企业与其合营企业的交易D.企业与其主要投资者个人的交易5.某企业采用实际成本法核算原材料，2026年发生以下业务：①1月10日购入原材料200吨，单位成本10元/吨；②1月20日发出原材料150吨；③1月25日购入原材料300吨，单位成本12元/吨。则1月末原材料库存的加权平均单位成本为（）。A.10.5元/吨B.11元/吨C.11.4元/吨D.12元/吨三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.企业支付的行政管理部门固定资产折旧费，应计入管理费用。（√）2.企业收到的客户预付款，应确认为收入。（×）3.固定资产的减值准备可以转回。（×）4.交易性金融资产的公允价值变动损益应计入当期利润。（√）5.企业对外投资时，若以固定资产核算，应按评估价值入账。（√）6.企业收到政府补助用于购买设备，应计入递延收益。（×）7.关联方交易的定价应公允，否则可能被税务机关调整。（√）8.企业采用完工百分比法确认收入时，必须满足收入确认条件。（√）9.企业发生的财务费用，无论金额大小均可税前扣除。（×）10.企业采用计划成本法核算存货时，实际成本与计划成本的差异应计入管理费用。（×）四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）1.简述《企业会计准则第14号——收入》中关于“可变对价”的确认原则。2.简述固定资产减值测试的步骤。3.简述关联方交易的披露要求。五、实务操作题（共2题，每题10分，合计20分）1.某企业2026年12月31日资产负债表部分项目如下：-应收账款：500万元（坏账准备计提比例5%）-长期股权投资：1,000万元（采用权益法核算，被投资单位本年度净利润200万元）-固定资产：2,000万元（累计折旧500万元，减值准备200万元）-无形资产：300万元（剩余摊销年限5年，无减值）-预付账款：100万元（其中20万元为购货款，80万元为租赁费）要求：（1）计算12月31日资产负债表相关项目的账面价值；（2）编制相关调整分录。2.某企业2026年发生以下业务：-1月1日销售商品一批，售价100万元，成本60万元，增值税13万元，款项已收；-2月15日该批商品发生销售退回，售价10万元，成本6万元；-3月1日以银行存款支付广告费20万元，与当期销售收入相关；-4月1日购入交易性金融资产，成本80万元，公允价值变动损益借方余额5万元。要求：（1）编制相关会计分录；（2）计算该企业2026年上半年的毛利。答案与解析一、单选题答案与解析1.D解析：采用实际成本法，库存原材料按加权平均法计算。-期初库存：500吨×10元/吨=5,000元-本期购入：800吨×11元/吨=8,800元-加权平均单位成本=(5,000+8,800)/(500+800)=10.53元/吨-发出原材料成本=700吨×10.53元/吨≈7,371元-期末库存=(500+800-700)吨×10.53元/吨≈8,800元2.D解析：出售无形资产净收益计入资产处置损益，属于利得，不直接确认为收入。3.A解析：毛利率=(营业收入-营业成本)/营业收入×100%=(1,000-600)/1,000×100%=40%。4.B解析：职工福利费按工资总额14%扣除，超过部分不得税前扣除。5.B解析：年折旧额=(原值-净残值)/预计使用年限=(200-20)/5=36万元。6.D解析：与日常活动相关的政府补助，满足条件时计入其他收益。7.A解析：漏记管理费用，应补计借方和贷方。8.B解析：实际利率法下，利息费用=期初摊余成本×实际利率。-期初摊余成本=105万元-利息费用=105×6%=6,300元（假设实际利率与票面利率相同，实际计算需考虑溢价摊销）。9.D解析：交易性金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益。10.A解析：销售退回应冲减收入和成本。二、多选题答案与解析1.A、B、C解析：会计政策变更是对会计确认、计量、列报方法等作出的变更，不包含D项。2.A、B、C解析：债务重组涉及非现金资产、债务转资本、豁免债务均需按公允价值处理，D项不属于债务重组。3.A、B、D解析：①用于弥补亏损的补助计入营业外收入；②与日常活动相关的补助计入其他收益；③财政贴息计入财务费用。4.A、B、D解析：子公司、母公司、主要投资者个人属于关联方，合营企业通常不属于关联方。5.C解析：加权平均单位成本=(期初库存成本+本期购入成本)/(期初库存数量+本期购入数量)=(200×10+300×12)/(200+300)=11.4元/吨。三、判断题答案与解析1.√解析：行政管理部门固定资产折旧计入管理费用。2.×解析：预付款应确认为负债，待满足收入确认条件时转为收入。3.×解析：固定资产减值准备一经计提不得转回。4.√解析：交易性金融资产公允价值变动计入当期损益。5.√解析：对外投资以评估价值入账。6.×解析：政府补助用于购买设备，应计入资产成本，不直接影响递延收益。7.√解析：关联方交易定价不公允可能被税务机关调整。8.√解析：完工百分比法需满足收入确认条件。9.×解析：财务费用有扣除限额，超过部分不得税前扣除。10.×解析：存货成本差异计入“材料成本差异”科目。四、简答题答案与解析1.可变对价的确认原则：-可变对价包括折扣、返利、退款、奖励金等；-企业应按期望值法估计对价金额；若无法合理估计，则不应确认收入；-对价金额计入交易价格时，需考虑商品转让时的重大融资成分。2.固定资产减值测试步骤：-计算固定资产的可收回金额（公允价值减去处置费用+使用价值）；-若可收回金额低于账面价值，则需计提减值准备；-减值准备金额=账面价值-可收回金额。3.关联方交易披露要求：-列示主要关联方及其关系；-披露关联方交易的类型和金额；-关联方交易定价需公允，否则需说明原因。五、实务操作题答案与解析1.（1）账面价值计算：-应收账款：500-(500×5%)=475万元-长期股权投资：1,000+(200×80%)=1,160万元-固定资产：2,000-500-200=1,300万元-无形资产：300万元-预付账款：20万元（购货款）（2）调整分录：借：资产减值损失125万贷：坏账准备25万借：投资收益16万贷：长期股权投资——损益调整16万2.（1）会计分录：-1月1日：借：银行存款113万贷：主营业务收入100万应交税费——应交增值税（销项税额）13万借：主营业务成本60万贷：库存商品60万-2月15日：借