税务师财务制度

PAGE税务师财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范税务师事务所（以下简称“本所”）的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障本所健康、稳定发展，确保财务工作符合国家相关法律法规及行业标准要求。（二）适用范围本制度适用于本所全体员工，涵盖本所各项业务活动及财务收支管理。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规、税收政策以及行业财务规范，依法进行财务核算与管理。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映本所财务状况和经营成果，不得虚报、瞒报。3.规范性原则：建立健全规范的财务管理制度和流程，确保各项财务工作有序开展。4.效益性原则：合理配置资源，优化资金使用，提高本所经济效益和社会效益。5.内部控制原则：加强内部财务控制，防范财务风险，保障资金安全。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置本所设立独立的财务部门，负责全所财务管理工作。财务部门应配备与业务规模相适应的财务人员，明确各岗位职责，确保财务工作的高效运转。（二）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责本所财务管理工作，制定财务战略和规划，组织实施财务管理制度。参与本所重大经济决策，提供财务分析和建议，为管理层决策提供支持。负责财务部门团队建设与管理，组织财务人员培训与考核，提高财务人员业务素质。监督财务预算执行情况，定期进行财务分析和财务报告编制，向上级领导汇报本所财务状况和经营成果。协调与外部相关部门的关系，如税务机关、银行等，确保本所财务工作顺利开展。2.会计人员职责按照国家统一会计制度和本所财务制度，进行财务核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的凭证予以退回并要求更正补充。定期核对账目，保证账证相符、账账相符、账实相符，及时清理往来款项。负责财务档案的整理、归档和保管工作，确保财务资料的安全与完整。协助财务负责人编制财务预算和财务分析报告，提供相关财务数据支持。3.出纳人员职责负责现金收付、银行结算业务，严格按照现金管理和银行结算制度办理相关手续。及时登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券和空白支票等重要票据，确保资金安全。定期盘点库存现金，编制现金盘点表，发现问题及时报告并处理。协助会计人员完成其他相关财务工作，如工资发放等。三、财务预算管理（一）预算编制1.每年末，财务部门应根据本所战略规划、业务发展目标以及历史财务数据，组织各业务部门编制下一年度财务预算。2.预算编制应涵盖收入预算、成本费用预算、利润预算、现金流量预算等主要方面。收入预算应根据市场需求、业务拓展计划等因素进行预测；成本费用预算应包括人员薪酬、办公费用、业务成本等各项支出的预计；利润预算根据收入预算和成本费用预算进行测算；现金流量预算则反映本所资金的流入和流出情况，确保资金的合理安排与使用。3.各业务部门应认真分析本部门业务活动情况，提供详细、准确的预算基础数据，并对预算数据的合理性负责。财务部门对各部门提交的预算草案进行汇总、审核和平衡，结合本所整体发展战略和资源状况，提出调整建议，形成年度财务预算草案。（二）预算审批年度财务预算草案经本所管理层审议通过后，报董事会审批。董事会应重点审查预算的合理性、可行性以及与本所战略目标的一致性，确保预算能够为实现本所经营目标提供有力支持。（三）预算执行与监控1.财务部门应将经批准的年度财务预算分解为季度、月度预算指标，下达给各业务部门，并定期对预算执行情况进行跟踪和监控。2.各业务部门应严格按照预算指标组织业务活动，控制成本费用支出，确保预算目标的实现。如遇特殊情况需要调整预算，应提前向财务部门提出书面申请，说明调整原因和调整幅度。财务部门对调整申请进行审核后报管理层审批，经批准后方可进行预算调整。3.财务部门定期编制预算执行情况报告，对比分析预算执行结果与预算指标的差异，查找原因，提出改进措施和建议。对于预算执行偏差较大的部门，应及时进行重点监控和分析，督促其采取有效措施加以纠正。（四）预算考核1.建立健全预算考核制度，对各业务部门预算执行情况进行考核评价。考核指标应包括预算完成率、收入增长率、成本费用控制率、利润完成率等主要指标。2.预算考核结果与各部门及员工绩效挂钩，作为绩效奖金发放、岗位晋升、评先评优等的重要依据。对于预算执行情况良好、对本所整体业绩有突出贡献的部门和个人，给予相应奖励；对于预算执行不力、未能完成预算目标的部门和个人，进行相应处罚。四、收入管理（一）收入范围本所收入主要包括税务代理收入、税务咨询收入、税务鉴证收入、培训收入等各类与税务相关的业务收入。（二）收入确认原则1.税务代理收入、税务咨询收入等劳务收入，在完成约定服务并经客户验收确认后，按照合同约定的收费标准确认收入。2.税务鉴证收入，在出具鉴证报告并经客户认可后确认收入。3.培训收入，在培训课程结束并经学员签到确认后，按照实际收取的培训费用确认收入。（三）收入核算与管理1.财务部门应按照不同业务类型和客户设置明细账户，准确记录各项收入的发生情况。2.业务部门在与客户签订业务合同后，应及时将合同副本提交给财务部门备案。财务人员根据合同约定的收费方式和收款时间，跟踪款项收取情况，确保收入及时足额入账。3.对于预收款项，应在实际提供服务或完成相关业务后，按照收入确认原则及时结转收入。4.加强对收入的审核与监督，确保收入的真实性、合法性和完整性。如发现收入异常情况，应及时进行调查核实，并采取相应措施进行处理。五、成本费用管理（一）成本费用分类1.人员薪酬：包括基本工资、绩效工资、奖金、津贴补贴以及社会保险、住房公积金等。2.办公费用：如办公用品、水电费、通讯费、差旅费、会议费等。3.业务成本：与税务业务直接相关的费用，如资料费、审计费、咨询费、专家费等。4.固定资产折旧与摊销：本所拥有的固定资产按照规定计提折旧，无形资产按照规定进行摊销。5.其他费用：如税费、财务费用、资产减值损失等。（二）成本费用控制措施1.人员薪酬管理制定合理的薪酬体系，根据岗位职责、工作业绩和市场行情确定薪酬水平，确保薪酬具有竞争力。加强绩效考核，将员工薪酬与绩效挂钩，激励员工提高工作效率和质量，控制人力成本。严格控制加班费用，确因工作需要加班的，应按照规定履行审批手续，并合理安排调休或支付加班补贴。2.办公费用管理制定办公用品采购管理制度，实行集中采购、限额管理，控制办公用品的浪费和不合理支出。加强水电费、通讯费等费用的监控，采取节能降耗措施，降低费用支出。规范差旅费、会议费报销标准和审批流程，严格控制出差人数、天数和费用标准，确保费用支出合理合规。3.业务成本管理在业务承接阶段，对项目成本进行初步评估，制定合理的收费标准，确保业务收入能够覆盖成本并实现合理利润。加强对业务过程中各项成本支出的控制，严格审核原始凭证，确保费用支出真实、合法、有效。对于大额业务成本支出，如聘请专家费用、审计费等，应进行专项审批和跟踪管理，确保资金使用效益。4.固定资产折旧与摊销管理按照国家相关规定和本所财务制度，合理确定固定资产折旧方法和折旧年限，准确计提折旧。加强对固定资产的日常管理，定期进行清查盘点，确保固定资产账实相符，防止资产闲置和浪费。对无形资产进行合理摊销，确保摊销金额准确计入成本费用。5.其他费用管理依法纳税，合理控制税费支出，充分利用税收优惠政策，降低税务成本。加强财务费用管理，合理安排资金，优化资金结构，降低融资成本。定期进行资产减值测试，及时计提资产减值准备，真实反映本所资产状况和经营成果。（三）成本费用核算与分析1.财务部门应按照成本费用的分类，设置明细科目进行核算，准确记录各项成本费用的发生情况。2.定期编制成本费用报表，对成本费用进行分析，找出成本费用变动的原因和趋势，为成本费用控制提供依据。3.通过成本费用分析，发现成本费用管理中存在的问题，提出改进措施和建议，不断优化成本费用结构，提高本所经济效益。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金管理严格执行现金管理制度，库存现金限额应符合国家规定，不得坐支现金。加强银行账户管理，定期核对银行存款账目，确保资金安全。对于银行账户余额变动情况，应定期编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。加强对资金收支的审批和监控，大额资金支付应实行集体决策或联签制度，防止资金挪用和滥用。2.应收账款管理建立健全应收账款管理制度，加强对客户信用评估和管理。在业务承接前，应对客户信用状况进行调查和评估，合理确定信用额度和收款期限。财务部门应定期对应收账款进行账龄分析和跟踪管理，及时与业务部门沟通客户付款情况，对于逾期账款应采取有效措施进行催收。对于确实无法收回的应收账款，应按照规定程序进行核销，并在财务报表中如实反映。（二）固定资产1.固定资产购置根据本所业务发展需要和实际情况，制定固定资产购置计划。固定资产购置应遵循必要性、合理性和效益性原则，避免盲目购置。固定资产购置应按照规定的审批程序进行，经管理层批准后方可实施。购置过程中应进行充分的市场调研，选择性价比高的产品和供应商，确保固定资产质量和价格合理。2.固定资产折旧与处置按照国家相关规定和本所财务制度，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。如因特殊原因需要变更折旧方法，应报经管理层批准，并在财务报表附注中予以说明。定期对固定资产进行清查盘点，核实固定资产的数量、状态和使用情况。对于盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定程序进行处理。固定资产处置应按照规定的审批程序进行，经批准后进行公开拍卖、转让或报废等处理。处置收入应及时足额入账，处置净损益应计入当期损益。（三）无形资产1.无形资产取得与计价本所无形资产主要包括商标权、著作权、专利权、非专利技术等。无形资产应按照实际成本计价，取得时的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。对于自行研发的无形资产，应按照国家相关规定进行资本化和费用化处理，准确核算研发成本。2.无形资产摊销与管理无形资产应按照规定的使用寿命和摊销方法进行摊销，摊销金额计入当期损益。无形资产摊销期限一经确定，不得随意变更。加强对无形资产的日常管理，定期评估无形资产的价值和使用情况，确保无形资产的安全与有效利用。对于已无使用价值或转让价值的无形资产，应及时进行核销处理。七、财务报告与分析（一）财务报告编制1.本所应按照国家统一会计制度和相关法律法规的要求，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注等。2.财务报告应真实、准确、完整地反映本所财务状况、经营成果和现金流量情况。财务人员应严格按照财务核算制度和会计政策进行财务数据的收集、整理和编制，确保财务报告数据的可靠性。3.财务报告编制完成后，应经财务负责人审核签字，报管理层审批。管理层应对财务报告的真实性、准确性和完整性负责，并在财务报告上签字盖章。（二）财务分析1.定期进行财务分析，为管理层提供决策支持信息。财务分析应围绕本所经营目标，对财务状况、经营成果、现金流量等进行全面、深入的分析。2.财务分析内容应包括偿债能力分析、盈利能力分析、营运能力分析、发展能力分析等方面。通过对比分析历史数据和同行业数据，找出本所存在的优势和不足，提出改进措施和建议。3.财务分析报告应采用图表、数据等形式进行直观展示，语言简洁明了，分析结论具有针对性和可操作性。财务分析报告应及时提交给管理层，为管理层决策提供参考依据。八、财务监督与审计（一）内部财务监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对本所财务活动的日常监督和检查。财务部门应定期对财务收支、预算执行、资产管理等情况进行自查，发现问题及时整改。2.设立内部审计岗位或聘请内部审计人员，对本所财务活动进行定期或不定期审计。内部审计应重点关注财务制度执行情况、财务收支合规性、内部控制有效性等方面，发现问题及时提出审计意见和建议，并督促相关部门进行整改。3.加强对财务人员的职业道德教育和业务培训，提高财务人员的法律意识和风险防范意识，确保财务人员严格遵守财务制度和法律法规，履行财务监督职责。（二）外部审计1.本所应按照国家相关规定，定期聘请具有资质的外部审计机构对本所财务报表进行审计。外部审计机构应独立、客观、公正地开展审计工作，出具审计报告。2.配合外部审计机构的工作，提供真实、完整的财务资料和相关信息。对于外部