药房核算财务制度

PAGE药房核算财务制度一、总则1.目的本制度旨在规范药房的财务核算工作，确保财务信息的准确、及时、完整，为药房的经营决策提供可靠依据，保障药房业务的健康、稳定发展，同时符合国家相关法律法规及行业标准要求。2.适用范围本制度适用于本药房的所有财务核算活动，包括药品采购、销售、库存管理、费用支出等涉及财务收支的各个环节。3.基本原则合法性原则：严格遵守国家有关财务、税务、药品管理等法律法规，确保药房财务核算工作合法合规。准确性原则：财务数据记录要真实、准确，如实反映药房的财务状况和经营成果，杜绝虚假记账和数据失真。及时性原则：及时记录、整理和报告财务信息，以便管理层及时掌握药房财务动态，做出合理决策。完整性原则：涵盖药房所有财务活动，全面、系统地进行核算，不遗漏任何重要信息。权责发生制原则：收入和费用的确认应当以权利和责任的发生为依据，凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。二、财务核算岗位与职责1.财务主管全面负责药房财务核算工作的组织、领导和管理，制定和完善财务核算制度及流程。审核财务报表、财务分析报告等重要财务文件，确保数据准确、内容完整，为管理层提供决策支持。协调与税务、审计等相关部门的关系，处理财务相关的外部事务，确保药房财务工作符合外部监管要求。监督财务人员的工作，定期组织财务人员培训，提高财务团队的专业素质和业务能力。2.会计负责药房日常账务处理，包括账务记录、凭证制作、账簿登记等工作，确保财务数据准确无误。按照国家会计准则和本制度规定，进行收入、成本、费用的核算与归集，编制各类财务报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等。协助财务主管进行财务分析，提供相关财务数据和分析报告，为管理层决策提供参考依据。负责财务档案的整理、归档和保管工作，确保财务资料的安全与完整。3.出纳负责药房现金、银行存款的收付及保管工作，严格执行现金管理制度和银行结算制度，确保资金安全。及时登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符，并定期与会计核对账目。负责开具收款收据、发票等票据，妥善保管空白票据和已使用票据的存根联，确保票据使用规范。协助会计做好资金结算和其他相关财务工作，如工资发放、费用报销等。三、药品采购核算1.采购流程药房根据业务需求，由采购部门制定药品采购计划，明确采购药品的品种、规格、数量、预计采购时间等信息。采购人员依据采购计划，选择合格的供应商进行询价、比价，确定采购价格和采购合同条款。采购合同签订后，采购人员及时将合同副本送交财务部门备案，财务部门据此跟踪采购款项的支付情况。2.采购成本核算药品采购成本包括药品的进价、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用。财务部门按照实际发生的采购成本进行核算，对于采购过程中发生的折扣、返利等，按照规定冲减采购成本。采购成本核算以发票为依据，发票上注明的金额作为入账成本。如发票未及时取得，应根据合同暂估入账，待发票取得后再进行调整。3.采购付款管理财务部门根据采购合同约定的付款方式和时间，审核采购付款申请。对于货到付款的采购业务，在收到货物并验收合格后，由采购人员填写付款申请单，附上发票、验收单等相关凭证，经部门负责人审批后，财务部门办理付款手续。对于预付款项的采购业务，采购人员应在合同签订后及时申请预付款，经审批后，财务部门按照合同约定的金额和时间支付预付款。在收到货物并验收合格后，再根据实际采购金额进行结算，冲减预付款项。四、药品销售核算1.销售流程药房销售人员根据患者需求，提供药品销售服务，开具销售发票或收款收据。销售发票或收款收据应注明药品名称、规格、数量、单价、金额等信息，并加盖药房财务专用章或发票专用章。销售完成后，销售人员及时将销售记录传递给财务部门，财务部门据此进行销售收入的核算。2.销售收入确认销售收入按照权责发生制原则确认，在药品发出并取得收取货款的权利时，确认销售收入的实现。对于现销业务，在收到款项并开具发票或收款收据时确认收入；对于赊销业务，在发出药品并取得对方签收的送货单或销售合同约定的收款期限届满时确认收入。销售退回和销售折让应按照相关规定进行处理，冲减当期销售收入。销售退回的药品应及时验收入库，并调整库存数量和成本。3.销售成本核算销售成本按照加权平均法或个别计价法等方法进行核算。财务部门根据销售药品的数量和单位成本，计算并结转销售成本。每月末，财务部门根据库存商品明细账和销售记录，计算本月销售药品的成本，并编制销售成本结转凭证，将销售成本转入主营业务成本科目。五、库存管理核算1.库存管理制度药房建立健全库存管理制度，明确库存药品的验收入库、保管、发出、盘点等环节的操作流程和责任分工。库存药品应按照品种规格分类存放，设置明显的标识牌，便于识别和管理。同时，要保持库存药品存放环境的适宜温度、湿度等条件，确保药品质量不受影响。建立库存药品台账，详细记录药品的出入库日期、品种规格、数量、单价、金额等信息，做到账账相符、账实相符。2.库存核算方法库存药品采用实际成本法进行核算，购入药品按照实际支付的价款作为入账成本，发出药品按照加权平均法或个别计价法计算发出成本。加权平均法计算公式为：加权平均单价=（期初库存金额+本期购入金额）÷（期初库存数量+本期购入数量）；本期发出成本=本期发出数量×加权平均单价。个别计价法适用于能够分清批次、易于识别的药品，按照该批药品实际购入成本计算发出成本。3.库存盘点药房应定期进行库存盘点，确保库存账实相符。盘点周期一般为每月或每季度进行一次全面盘点，每年至少进行一次年终盘点。盘点前，财务部门和仓库管理人员应做好准备工作，核对账目、整理药品、准备盘点表等。盘点过程中，要认真清点药品数量，检查药品质量，如实记录盘点结果。盘点结束后，编制库存盘点报告，详细记录盘盈、盘亏药品的品种、规格、数量、金额等信息，并分析盘盈、盘亏原因。对于盘盈药品，应及时调整库存账目，并查明原因进行处理；对于盘亏药品，属于正常损耗的，经批准后计入当期损益；属于非正常损失的，应查明责任，追究相关人员责任，并按照规定进行账务处理。六、费用核算1.费用分类药房费用主要包括人员费用、药品损耗费用、水电费、房租费、设备折旧费、办公费、差旅费、业务招待费等。人员费用包括工资、奖金、福利、社会保险费、住房公积金等，按照实际发生额计入相应的成本费用科目。药品损耗费用是指因药品过期、变质、破损等原因造成的损失，按照规定的方法计算并计入当期损益。水电费、房租费、设备折旧费等按照权责发生制原则，根据实际使用情况和分摊方法计入相应的成本费用科目。办公费、差旅费、业务招待费等按照实际发生额计入当期管理费用或销售费用。2.费用报销流程费用发生后，由费用报销人填写费用报销单，注明费用发生的日期、事由、金额等信息，并附上相关发票、收据等原始凭证。费用报销单经部门负责人审核签字后，提交财务部门审核。财务部门按照本制度规定和公司审批权限，对报销凭证的真实性、合法性、完整性进行审核，审核通过后报财务主管审批。财务主管审批同意后，出纳根据审批后的报销单支付款项。对于不符合规定的报销申请，财务部门应及时通知报销人并说明原因。3.费用核算原则费用核算应遵循权责发生制原则和配比原则，凡是本期发生的费用，不论款项是否支付，都应作为本期费用计入当期损益；凡是不属于本期的费用，即使款项已在本期支付，也不应作为本期费用。费用应按照其性质和用途分别计入相应的成本费用科目，不得混淆或随意归集。对于能够直接归属到某个成本核算对象的费用，应直接计入该成本核算对象；对于不能直接归属的费用，应按照合理的方法进行分摊。七、财务报表编制与分析1.财务报表种类药房应定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注等。资产负债表反映药房在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益的各项金额及其构成情况。利润表反映药房在一定会计期间的经营成果，包括收入、成本、费用、利润等项目的金额及其计算过程。现金流量表反映药房在一定会计期间内现金和现金等价物的流入和流出情况，分为经营活动、投资活动和筹资活动现金流量三个部分。所有者权益变动表反映药房所有者权益各组成部分当期增减变动情况。附注是对财务报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等，是财务报表不可或缺的组成部分。2.财务报表编制要求财务报表应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。编制财务报表前，财务人员应核对账目，确保账账相符；盘点资产，确保账实相符；清理往来款项，确保债权债务清晰。财务报表编制过程中，应严格按照会计核算方法和相关规定进行数据计算和填列，不得随意调整数据或编造虚假信息。报表编制完成后，应进行认真审核，确保报表数据准确无误。3.财务分析财务部门应定期对财务报表进行分析，为管理层提供决策支持。财务分析内容包括财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等。财务状况分析主要通过资产负债率、流动比率、速动比率等指标，分析药房的偿债能力；通过应收账款周转率、存货周转率等指标，分析药房的营运能力。经营成果分析主要通过毛利率、净利率、成本费用利润率等指标，分析药房的盈利能力；通过收入增长率、利润增长率等指标，分析药房的经营增长情况。现金流量分析主要通过经营活动现金流量净额、投资活动现金流量净额、筹资活动现金流量净额等指标，分析药房现金流量的来源和用途，以及现金流量的充足性和稳定性。财务分析报告应结合药房实际经营情况，对各项财务指标进行深入分析，揭示存在的问题，提出改进建议和措施，为管理层制定经营策略提供参考依据。八、财务档案管理1.档案范围药房财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、税务申报资料、银行对账单、合同协议、财务文件、财务印章使用记录等与财务核算相关的各类资料。2.档案整理与归档每月末，会计人员应及时整理当月的会计凭证，按照编号顺序装订成册，并在封面上注明年度、月份、凭证种类、起讫号码、凭证张数等信息。会计账簿应定期打印，年末将全年账簿装订成册，妥善保管。财务报表应按照月度、季度、年度分别整理归档，注明报表名称、期间、编制人等信息。税务申报资料、银行对账单等其他财务资料应按照时间顺序分类整理，装订成册或装入档案盒，并注明资料名称、期间等信息。合同协议、财务文件等重要资料应单独归档保管，建立索引目录，便于查找和使用。3.档案保管期限会计凭证、会计账簿、财务报表等主要财务档案的保管期限为30年；银行对账单、税务申报资料