村组织企业财务制度

PAGE村组织企业财务制度一、总则（一）目的为了规范村组织企业的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障村组织企业的健康发展，根据国家有关法律法规和财务制度，结合本企业实际情况，制定本财务制度。（二）适用范围本制度适用于村组织企业及其所属各部门、各分支机构的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。3.完整性原则：全面涵盖企业的各项财务收支，确保财务信息的完整性。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应当准确无误。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为企业决策提供及时有效的财务信息。6.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，降低成本费用。二、财务机构与人员（一）财务机构设置村组织企业应设立独立的财务部门，配备必要的财务人员，负责企业的财务管理工作。财务部门应根据企业规模和业务需求，合理设置岗位，明确各岗位的职责权限。（二）财务人员职责1.财务负责人职责负责组织领导企业的财务管理工作，制定财务管理制度和财务计划。组织编制和审核财务报表，定期向村组织和企业管理层报告财务状况和经营成果。负责资金的筹集、调配和使用，确保企业资金的安全和合理使用。参与企业重大经济决策，提供财务分析和建议。监督财务人员的工作，组织财务人员培训和考核。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理和分析，为企业决策提供财务信息支持。严格执行财务制度，审核各项费用支出，确保费用支出的合理性和合规性。负责财务档案的整理、归档和保管。3.出纳人员职责负责现金收付和银行结算业务，严格按照现金管理和银行结算制度办理业务。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券和空白支票等重要票据。定期盘点库存现金，编制现金盘点报告。三、财务核算（一）会计核算基础村组织企业应采用权责发生制进行会计核算，以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行核算，保证会计信息的真实性、准确性和完整性。（二）会计科目设置根据国家统一的会计制度和村组织企业的实际情况，设置会计科目。会计科目应保持相对稳定，不得随意变更。如需变更，应经村组织和企业管理层批准，并在财务报表附注中说明。（三）会计凭证会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证应真实、合法、有效，记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制。会计凭证应按照编号顺序装订成册，妥善保管。（四）会计账簿会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应根据记账凭证定期登记，明细账应根据记账凭证和原始凭证逐笔登记，日记账应按照业务发生顺序逐日逐笔登记。会计账簿应定期结账，进行账账核对、账实核对，保证账账相符、账实相符。（五）财务报表财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。财务报表应按照国家统一的会计制度和村组织企业的实际情况编制，做到数字真实、内容完整、报送及时。财务报表应经财务负责人审核、企业管理层批准后对外报送。四、资金管理（一）资金筹集1.筹集渠道：村组织企业的资金筹集渠道主要包括村集体投入、银行贷款、企业自有资金积累等。2.筹集原则：资金筹集应遵循合法性、合理性、效益性原则，确保资金来源合法、合理，筹集成本较低，使用效益较高。3.审批程序：企业筹集资金应编制资金筹集计划，经村组织和企业管理层批准后实施。筹集资金的方式、金额、期限等应符合企业的发展战略和财务状况。（二）资金使用1.资金预算：企业应编制年度资金预算，明确资金的使用方向和金额，合理安排资金支出。资金预算应经村组织和企业管理层批准后执行。2.支出审批：企业各项费用支出应按照规定的审批程序进行审批。审批流程一般包括经办人填写费用报销单、部门负责人审核、财务负责人审核、企业管理层审批等环节。重大支出应经村组织审议通过。3.资金支付：资金支付应严格按照国家有关法律法规和财务制度的规定进行。对于现金支付，应符合现金管理规定；对于银行支付，应通过银行转账等方式进行，确保资金支付的安全和准确。（三）资金内部控制1.不相容岗位分离：资金管理应实行不相容岗位分离制度，确保资金的安全和有效使用。不相容岗位包括资金筹集与使用审批、资金支付与审核、现金保管与记账等。2.授权审批制度：建立健全授权审批制度，明确各级管理人员的审批权限，严禁越权审批。3.资金盘点与清查：定期对库存现金、银行存款等进行盘点和清查，确保账实相符。发现问题应及时查明原因，进行处理。4.银行账户管理：加强银行账户管理，严格按照规定开立、使用和撤销银行账户。定期核对银行账户余额，及时清理长期未使用的账户。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金应按照国家有关规定进行管理，确保资金的安全和完整。2.应收及预付款项：包括应收账款、应收票据、预付账款等。应收及预付款项应按照合同约定及时催收，定期进行账龄分析，对于逾期款项应采取有效措施进行催收。3.存货：包括原材料、库存商品、在产品等。存货应按照实际成本计价，定期进行盘点，确保存货的账实相符。对于盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，进行处理。（二）固定资产1.固定资产定义与分类：固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产应按照经济用途和使用情况进行分类，主要包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等。2.固定资产购置：企业购置固定资产应编制固定资产购置计划，经村组织和企业管理层批准后实施。固定资产购置应按照规定的程序进行招标、采购，确保购置资产的质量和价格合理。3.固定资产折旧：固定资产应按照规定的折旧方法计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。折旧年限应符合国家有关规定和企业实际情况。4.固定资产清查：定期对固定资产进行清查，确保固定资产的账实相符。对于盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，进行处理。（三）无形资产1.无形资产定义与分类：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产主要包括土地使用权、专利权、商标权、著作权等。2.无形资产计价：无形资产应按照取得时的实际成本计价。自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认条件后至达到预定用途前所发生的支出总额。3.无形资产摊销：无形资产应按照规定的摊销方法进行摊销，摊销年限应符合国家有关规定和企业实际情况。六、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.权责发生制原则：按照费用的归属期确认成本费用，凡是本期已经发生的费用，不论款项是否支付，都应作为本期的成本费用；凡是不属于本期的费用，即使款项已在本期支付，也不应作为本期的成本费用。2.配比原则：将成本费用与相应的收入进行配比，以便正确计算企业的经营成果。3.划分收益性支出与资本性支出原则：正确划分收益性支出和资本性支出，凡支出的效益仅及于本会计年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。（二）成本费用项目1.生产成本：包括直接材料、直接人工和制造费用。直接材料是指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料；直接人工是指直接从事产品生产的工人的职工薪酬；制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。2.销售费用：包括销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。3.管理费用：包括企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，如职工薪酬、办公费、差旅费、业务招待费、折旧费、修理费、董事会会费等。4.财务费用：包括企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，如利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。（三）成本费用控制1.成本费用预算：企业应编制年度成本费用预算，明确成本费用的控制目标和措施。成本费用预算应经村组织和企业管理层批准后执行。2.成本费用分析：定期对成本费用进行分析，找出成本费用变动的原因，采取有效措施进行控制。成本费用分析应包括成本费用结构分析、成本费用变动趋势分析、成本费用与收入的配比分析等。3.成本费用考核：建立成本费用考核制度，对各部门和各项目的成本费用控制情况进行考核。考核结果应与部门和个人的绩效挂钩，激励各部门和各项目降低成本费用。七、利润及利润分配管理（一）利润核算1.利润构成：企业的利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指企业营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失）后的金额；利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额；净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。2.利润计算方法：企业应按照国家统一的会计制度规定的利润计算方法进行利润核算，确保利润计算的准确性。（二）利润分配1.分配原则：企业利润分配应遵循依法分配、兼顾各方利益、分配与积累并重、投资与收益对等的原则。2.分配顺序：企业实现的净利润，应首先弥补以前年度亏损，然后按照规定提取法定盈余公积，再向投资者分配利润。3.盈余公积提取：法定盈余公积按照净利润的一定比例提取，提取比例应符合国家有关规定。盈余公积主要用于弥补亏损、转增资本等。4.向投资者分配利润：企业应按照股东的持股比例或合同约定向投资者分配利润。向投资者分配利润应经村组织和企业管理层批准后实施。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.报告内容：财务报告包括财务报表、财务报表附注和财务情况说明书。财务报表应按照国家统一的会计制度规定编制，财务报表附注应详细说明财务报表的编制基础、编制方法、重要会计政策和会计估计变更等情况，财务情况说明书应说明企业的生产经营情况、财务状况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项等。2.报告编制与报送：财务报告应由财务部门负责编制，经财务负责人审核、企业管理层批准后对外报送。财务报告应按照规定的时间和格式报送村组织、税务机关、债权人等相关部门和单位。（二）财务分析1.分析内容：财务分析应包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析等方面。偿债能力分析主要分析企业偿还债务的能力，如流动比率、速动比率、资产负债率等；营运能力分析主要分析企业资产的运营效率，如应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等；盈利能力分析主要分析企业获取利润的能力，如毛利率、净利率、净资产收益率等；发展能力分析主要分析企业的发展潜力，如营业收入增长率、净利润增长率、总资产增长率等。2.分析方法：财务分析可采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法。财务分析应结合企业的实际情况，运用多种分析方法，全面、客观地评价企业的财务状况和经营成果。3.分析报告：财务分析报告应由财务部门负责撰写，经财务负责人审核、企业管理层批准后提交。财务分析报告应提出改进建议和措施，为企业决策提供参考依据。九、财务监督（一）内部监督1.监督机构与人员：企业应建立健全内部监督机制，设立独立的内部审计部门或配备内部审计人员，负责对企业的财务活动进行监督检查。2.监督内容：内部监督应包括对财务制度执行情况、财务收支、资产管理、成本费用控制、利润及利润分配等方面的监督检查。内部审计人员应定期对企业的财务活动进行审计，出具审计报告，提出改进建议和措施。3.监督方式：内部监督可采用定期审计、专项审计、离任审计等方式。内部审计人员应按照规定的审计程序进行审计，确保审计工作的独立性、客观性和公正性。（二）外部监督1.税务监督：企业应按照国家税收法律法规的规定，及时足额缴纳税款，并接受税务机关的监督检查。