医疗定点医院财务制度

PAGE医疗定点医院财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范医疗定点医院的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医院的正常运营和可持续发展，确保医疗服务的质量和公平性，维护参保人员的合法权益，促进医疗卫生事业的健康发展。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医疗保障基金使用监督管理条例》以及国家有关法律法规和财务规章制度制定。（三）适用范围本制度适用于经医保部门认定的医疗定点医院，包括各级各类公立和民营医疗机构。（四）基本原则1.合法性原则：医院的财务活动必须符合国家法律法规和政策要求，依法进行会计核算和财务管理。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映医院的财务状况和经营成果，不得虚报、瞒报。3.完整性原则：涵盖医院所有财务活动，包括预算管理、收入管理、成本核算、资产管理、负债管理等各个方面，确保财务管理的全面性。4.收支平衡原则：合理组织收入，严格控制支出，保持收支平衡，防范财务风险。5.成本效益原则：在保障医疗服务质量的前提下，优化资源配置，降低成本，提高经济效益。6.内部控制原则：建立健全内部控制制度，规范财务操作流程，加强内部监督，防止财务舞弊和违规行为。二、预算管理（一）预算编制1.编制依据：医院应根据事业发展规划、年度工作计划、医疗服务需求、以前年度预算执行情况以及医保政策等因素，编制年度财务预算。2.编制方法：采用零基预算与滚动预算相结合的方法。零基预算是指不考虑以往预算项目和收支水平，以零为基点编制预算；滚动预算是指预算期与会计年度脱钩，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持一个固定期间的一种预算编制方法。3.编制流程：下达预算编制通知：医院财务部门根据医院战略规划和年度工作目标，下达年度预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、内容、时间要求等。各部门编制预算草案：各业务科室、职能部门按照通知要求，结合本科室工作任务和实际情况，编制本科室年度预算草案，包括收入预算、成本费用预算、资产购置预算等。财务部门审核汇总：财务部门对各部门提交的预算草案进行审核，分析其合理性和可行性，汇总编制医院年度预算草案。预算委员会审议：医院预算委员会对财务部门提交的年度预算草案进行审议，提出修改意见和建议。院长办公会审定：经预算委员会审议通过的预算草案，报院长办公会审定后，提交医院职工代表大会审议通过。上报审批：医院将经职工代表大会审议通过的年度预算上报上级主管部门和医保部门审批。（二）预算执行1.分解落实预算指标：医院将审定后的年度预算指标分解到各业务科室和职能部门，明确各部门的预算执行责任。2.建立预算执行监控机制：财务部门定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现预算执行中的偏差和问题，并采取有效措施进行调整和纠正。3.严格控制预算支出：各部门应严格按照预算安排控制支出，不得擅自扩大支出范围、提高支出标准。对于超预算支出，必须按照规定的审批程序进行审批。4.加强预算执行分析：财务部门每月、每季度对预算执行情况进行分析，撰写预算执行分析报告，向医院管理层汇报预算执行情况、存在的问题及改进建议。（三）预算调整1.调整条件：在预算执行过程中，如遇国家政策调整、重大突发事件、医院事业发展规划变更等原因，导致原预算无法执行或需要调整预算指标时，可进行预算调整。2.调整程序：由相关部门提出预算调整申请，说明调整原因、调整内容和调整金额等，经财务部门审核、预算委员会审议、院长办公会审定后，报上级主管部门和医保部门审批。（四）预算考核1.考核指标：建立健全预算考核指标体系，包括预算执行率、收入预算完成率、成本费用控制率、资产负债率等指标。2.考核方法：定期对各部门预算执行情况进行考核评价，采用定量与定性相结合的方法，对预算执行情况进行打分排名。3.考核结果应用：将预算考核结果与各部门的绩效挂钩，对预算执行情况好的部门给予奖励，对预算执行不力的部门进行通报批评，并责令其限期整改。三、收入管理（一）医疗收入管理1.收费标准：严格执行物价部门核定的医疗服务收费标准，不得擅自提高或降低收费标准。2.收费票据管理：加强收费票据的管理，建立健全收费票据领购、使用、保管、核销等制度，确保收费票据的安全和规范使用。3.收入确认原则：按照权责发生制原则确认医疗收入，即在提供医疗服务并已收讫价款或取得收款权利时确认收入。4.医保结算收入管理：与医保部门及时进行医保费用结算，准确核对医保报销金额和医院应承担的费用，确保医保结算收入的及时、准确入账。（二）财政补助收入管理1.申请与审批：按照国家有关规定，及时向财政部门申请财政补助资金，并严格按照审批程序办理相关手续。2.资金使用：严格按照财政部门批准的用途使用财政补助资金，不得挪作他用，并确保资金使用的合规性和效益性。（三）其他收入管理1.科研项目收入：规范科研项目经费的管理，按照科研项目合同约定，合理使用科研经费，确保科研项目的顺利实施。2.培训收入：加强培训收入的管理，制定合理的培训收费标准，规范培训收费行为，确保培训收入的足额入账。3.捐赠收入：严格按照国家有关规定接受捐赠，对捐赠收入进行专项管理，确保捐赠资金的使用符合捐赠者的意愿和相关规定。四、成本核算（一）成本核算对象1.科室成本核算：以科室为核算对象进行成本核算，包括临床科室、医技科室、行政职能科室等。2.医疗服务项目成本核算：以医疗服务项目为核算对象进行成本核算，明确每个医疗服务项目所耗费的成本。（二）成本核算方法1.直接成本法：对于能够直接计入成本核算对象的成本，如科室直接发生的人员费用、设备购置费用等，采用直接成本法进行核算。2.间接成本分摊法：对于不能直接计入成本核算对象的间接成本，如医院管理费用、后勤保障费用等，采用合理的分摊方法进行分摊。分摊方法可采用按人员比例、工作量比例、收入比例等进行分摊。（三）成本控制措施1.成本预算控制：将成本控制目标纳入预算管理，通过编制成本预算，明确各科室和各项目的成本控制指标，并在预算执行过程中进行严格监控和考核。2.成本核算分析：定期进行成本核算分析，找出成本控制的关键点和存在的问题，采取针对性的措施进行改进。3.成本管理信息化：利用信息化手段建立成本管理系统，实现成本数据的实时采集、分析和监控，提高成本管理的效率和准确性。4.成本节约奖励：建立成本节约奖励制度，对在成本控制方面表现突出的科室和个人给予奖励，激励全体员工积极参与成本控制工作。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金管理：加强现金、银行存款等货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行账户管理制度，确保货币资金的安全。2.应收及预付款项管理：建立健全应收及预付款项管理制度，加强对应收医疗款、其他应收款等的管理，定期进行清理核对，及时催收欠款，减少坏账损失。3.存货管理：规范存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理，建立存货盘点制度，定期进行存货盘点，确保存货账实相符。（二）固定资产1.固定资产购置：按照医院发展规划和实际需要，合理编制固定资产购置预算，严格按照规定的审批程序进行固定资产购置。2.固定资产折旧：根据固定资产性质和使用情况，合理确定固定资产折旧方法和折旧年限，按照规定计提固定资产折旧。3.固定资产清查：定期进行固定资产清查，每年至少进行一次全面清查，确保固定资产账实相符。对于盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定进行处理。4.固定资产处置：按照国家有关规定，对闲置、报废的固定资产进行处置，处置收入应及时足额上缴财政。（三）无形资产1.无形资产确认与计量：按照国家有关规定，对医院拥有的专利权、商标权、著作权、土地使用权等无形资产进行确认和计量。2.无形资产摊销：根据无形资产的使用寿命，合理确定无形资产摊销方法和摊销年限，按照规定计提无形资产摊销。3.无形资产处置：对已无使用价值或转让价值的无形资产，按照规定进行处置，处置收入应及时足额上缴财政。六、负债管理（一）流动负债1.应付账款管理：加强对应付账款的管理，及时核对账目，确保应付账款金额的准确无误。按照合同约定及时支付款项，并做好应付账款的记录和跟踪。2.预收医疗款管理：规范预收医疗款的收取和使用，按照规定的收费标准收取预收医疗款，并及时将预收医疗款转为医疗收入。对于多退少补的预收医疗款，应及时进行结算。3.应付职工薪酬管理：按照国家有关规定，及时足额发放职工薪酬，做好应付职工薪酬的核算和管理工作。（二）非流动负债1.长期借款管理：严格按照国家有关规定申请和使用长期借款，建立长期借款管理制度，明确借款用途、借款期限、还款计划等。加强对长期借款的利息核算和管理，确保按时足额偿还借款本息。2.长期应付款管理：对医院发生的长期应付款项，如融资租入固定资产应付款等，进行规范管理。按照合同约定及时支付款项，并做好长期应付款的记录和跟踪。七、财务报告与分析（一）财务报告1.财务报表编制：按照国家统一的会计制度规定，定期编制财务报表，包括资产负债表、收入费用表、现金流量表等。财务报表应真实、准确、完整地反映医院的财务状况和经营成果。2.财务报表附注：编制财务报表附注，对财务报表中的重要项目进行详细说明，包括会计政策、会计估计变更、重大事项等，以便财务报表使用者更好地理解财务报表。3.财务报告报送：按照规定的时间和要求，将财务报告报送上级主管部门、医保部门、财政部门等相关部门。（二）财务分析1.分析指标：建立健全财务分析指标体系，包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标等。偿债能力指标如资产负债率、流动比率等；营运能力指标如应收账款周转率、存货周转率等；盈利能力指标如净资产收益率、业务收支结余率等。2.分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行财务分析。通过对财务数据的分析，揭示医院财务状况和经营成果的变化趋势，发现存在的问题和潜在风险。3.分析报告：定期撰写财务分析报告，向医院管理层汇报财务分析结果，提出改进建议和措施，为医院决策提供依据。八、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部控制制度：制定完善的内部控制制度，涵盖预算管理、收入管理、成本核算、资产管理、负债管理等各个环节，明确各部门和各岗位的职责权限，规范财务操作流程，防止财务舞弊和违规行为。2.内部审计监督：加强内部审计工作，定期对医院财务收支、经济活动等进行审计监督，及时发现问题并提出整改建议。内部审计机构应独立于财务部门，直接对医院管理层负责。3.财务风险管理：建立财务风险预警机制，对医院面临的财务风险进行识别、评估和预警。加强对财务风险的监测和分析，及时采取有效措施防范和化解财务风险。（二）外部监督1.接受医保部门监督：严格遵守医保政策和规定，积极配合医保部门的监督检查，如实提供医保费用结算等相关资料，确