民办非企业适用财务制度

PAGE民办非企业适用财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范民办非企业的财务行为，加强财务管理，保障民办非企业的健康发展，确保其财务活动合法、合规、透明，提高资金使用效益，维护相关利益者的权益。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的各类民办非企业单位，包括民办教育机构、民办医疗机构、民办社会服务机构等。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《民间非营利组织会计制度》以及国家有关法律法规和政策制定。（四）基本原则1.合法性原则：民办非企业的财务活动必须符合国家法律法规的规定，依法进行会计核算，缴纳税款。2.非营利性原则：民办非企业不以营利为目的，其盈余和清算后的剩余财产不得分配给投资者，应按照章程规定用于公益事业。3.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映民办非企业的财务状况和经营成果。4.完整性原则：涵盖民办非企业所有财务活动，确保财务管理无死角。5.公开性原则：在一定范围内公开财务信息，接受社会监督。二、财务管理体制（一）决策机构民办非企业应设立理事会、董事会或其他形式的决策机构，负责制定财务管理制度、审议财务预算和决算、监督财务工作等重大事项。决策机构应明确职责分工，确保决策的科学性和公正性。（二）财务管理部门设立独立的财务管理部门，配备专业的财务人员，负责日常财务核算、财务管理和财务监督工作。财务人员应具备相应的专业知识和技能，遵守职业道德规范。（三）财务负责人职责财务负责人负责组织领导财务管理工作，制定财务工作计划和目标，审核财务报表和财务报告，参与重大财务决策，对财务管理工作的合法性、合规性和有效性负责。三、预算管理（一）预算编制1.民办非企业应根据事业发展规划和年度工作计划，编制年度财务预算。预算编制应遵循“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则。2.预算编制内容应包括收入预算和支出预算。收入预算应根据历年收入情况和下一年度业务发展预测编制；支出预算应根据业务活动需要、人员配备、资产购置等情况编制，并细化到具体项目和金额。3.预算编制过程中，应广泛征求各部门意见，进行充分论证和审核，确保预算的合理性和可行性。（二）预算审批年度财务预算编制完成后，应提交决策机构审议批准。决策机构应重点审查预算的编制依据、收支平衡情况、资金使用效益等，提出修改意见和建议，确保预算符合民办非企业的发展战略和实际需求。（三）预算执行1.民办非企业应严格按照批准的预算执行，确保各项收入和支出按照预算进度进行。财务部门应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评估，及时发现问题并采取措施加以解决。2.如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行审批。调整预算应说明调整的原因、项目和金额，经决策机构批准后方可执行。（四）预算调整1.当出现下列情况之一时，可进行预算调整：国家政策法规发生重大变化，导致民办非企业业务活动受到重大影响；民办非企业事业发展规划发生重大调整，需要改变预算安排；因不可抗力因素，如自然灾害、突发事件等，致使预算执行无法正常进行；其他经决策机构认定需要调整预算的情况。2.预算调整应按以下程序进行：由财务管理部门提出预算调整方案，说明调整的原因、项目、金额及对预算执行的影响；将预算调整方案提交决策机构审议；决策机构批准后，财务管理部门按照调整后的预算执行。四、收入管理（一）收入范围民办非企业的收入包括捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益、其他收入等。（二）捐赠收入管理1.接受捐赠应签订捐赠协议，明确捐赠用途、金额、交付方式等内容。捐赠协议应符合法律法规的规定，确保捐赠资金的使用符合捐赠者的意愿。2.对捐赠收入应进行单独核算，按照捐赠协议约定的用途使用捐赠资金，不得擅自改变捐赠用途。如确需改变捐赠用途，应征得捐赠者的书面同意。3.及时向捐赠者开具捐赠票据，捐赠票据应按照国家有关规定使用和管理。（三）会费收入管理1.合理确定会费标准，会费标准应根据民办非企业的业务活动成本、发展需求等因素制定，并报登记管理机关备案。2.严格按照规定收取会费，不得擅自提高或降低会费标准。收取会费应开具会费票据，会费票据应按照国家有关规定使用和管理。3.加强对会费收入的管理，确保会费收入及时足额入账，不得截留、挪用会费收入。（四）提供服务收入管理1.按照国家有关规定合理确定提供服务的收费标准，收费标准应明码标价，并向社会公开。2.提供服务应签订服务合同，明确服务内容、收费标准、付款方式等条款。服务合同应符合法律法规的规定，确保服务质量和收费合理。3.及时确认提供服务收入，按照规定进行会计核算。对提供服务过程中发生的成本费用，应进行合理归集和分摊，确保收入与成本费用的配比。（五）政府补助收入管理1.积极争取政府补助资金，按照政府有关规定和要求，及时申报项目，提供真实、准确的申报材料。2.对政府补助收入应进行单独核算，按照政府补助资金的用途使用资金，不得擅自改变资金用途。3.加强对政府补助资金使用情况的管理和监督，定期向政府有关部门报送资金使用情况报告，确保政府补助资金专款专用。（六）投资收益管理1.民办非企业的投资活动应符合国家法律法规的规定，不得从事高风险投资。投资决策应经过充分论证和审批，确保投资安全和收益。2.对投资收益应进行及时核算和管理，按照投资协议约定收取投资收益，并进行相应的会计处理。3.加强对投资资产的管理，定期对投资资产进行清查盘点，确保投资资产的安全完整。（七）其他收入管理对其他收入，如利息收入、租金收入等，应按照国家有关规定进行核算和管理，确保收入及时足额入账，不得隐瞒、截留其他收入。五、支出管理（一）支出范围民办非企业的支出包括人员费用、业务活动成本、管理费用、筹资费用、其他费用等。（二）人员费用管理1.合理确定人员工资、奖金、福利等标准，人员费用应根据民办非企业的发展情况、市场行情等因素制定，并报决策机构批准。2.严格按照国家有关规定和劳动合同约定支付人员工资、奖金、福利等费用，不得拖欠或克扣员工工资。3.加强对人员费用的核算和管理，确保人员费用支出合理、合规，符合相关法律法规的规定。（三）业务活动成本管理1.对业务活动过程中发生的成本费用，应进行合理归集和分摊，确保成本费用的真实性和准确性。2.建立健全成本费用控制制度，加强对业务活动成本的预算管理和控制，严格按照预算执行，降低业务活动成本。3.对业务活动成本进行定期分析和评估，及时发现成本费用控制中存在的问题并采取措施加以解决。（四）管理费用管理1.合理控制管理费用支出，管理费用应根据民办非企业的规模和业务活动需要制定，并报决策机构批准。2.加强对管理费用的核算和管理，严格按照国家有关规定和财务制度列支管理费用，不得擅自扩大管理费用开支范围和提高开支标准。3.对管理费用进行定期分析和评估，提高管理费用的使用效益，降低管理成本。（五）筹资费用管理1.民办非企业因筹资活动发生的费用，如利息支出、手续费等，应进行合理核算和管理。2.合理选择筹资方式，降低筹资成本，确保筹资活动的合法性和合规性。3.加强对筹资费用的控制，严格按照筹资协议约定支付筹资费用，不得擅自增加筹资费用支出。（六）其他费用管理对其他费用，如资产购置费用、捐赠支出等，应按照国家有关规定和财务制度进行核算和管理，确保费用支出合理、合规。（七）支出审批1.建立健全支出审批制度，明确支出审批的流程和权限。支出审批应按照“分级负责、层层把关”的原则进行，确保支出的合理性和合规性。2.一般支出由部门负责人审核，财务负责人复核，分管领导审批；重大支出应提交决策机构审议批准。3.支出审批应严格审查支出的真实性、合法性、合理性，确保支出符合预算安排和相关规定。（八）支出控制1.加强对支出的预算控制，严格按照预算执行，确保各项支出不超预算。如因特殊情况需要超预算支出，应按照规定的程序进行审批。2.建立健全支出监督机制，定期对支出情况进行检查和审计，及时发现和纠正支出中存在的问题。3.加强对发票等原始凭证的管理，确保原始凭证真实、合法、有效。对不符合规定的原始凭证，不得作为报销依据。六、资产管理（一）资产分类民办非企业的资产包括流动资产、固定资产、无形资产、受托代理资产等。（二）流动资产1.流动资产包括现金、银行存款、应收账款、预付账款、存货等。2.加强对现金和银行存款的管理，严格执行现金管理制度和银行账户管理制度，确保资金安全。定期对现金和银行存款进行清查盘点，做到账实相符。3.对应收账款和预付账款应加强管理，及时催收款项，定期进行账龄分析，对可能发生的坏账损失应按照规定计提坏账准备。4.对存货应进行合理控制，建立健全存货管理制度，定期对存货进行清查盘点，确保存货的安全完整。（三）固定资产1.固定资产是指使用期限超过一年，单位价值较高，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。2.建立健全固定资产管理制度，对固定资产进行分类核算和管理。固定资产应按照取得时的实际成本入账，折旧方法应符合国家有关规定。3.定期对固定资产进行清查盘点，做到账实相符。对盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定进行处理。4.加强对固定资产的日常维护和保养，确保固定资产的正常使用，提高固定资产的使用寿命和使用效益。（四）无形资产1.无形资产是指民办非企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.对无形资产应进行单独核算和管理，按照取得时的实际成本入账。无形资产应在预计使用年限内分期平均摊销，计入当期费用。3.加强对无形资产的保护，确保无形资产的安全完整。对无形资产的转让、出租等行为，应按照国家有关规定进行审批和核算。（五）受托代理资产1.受托代理资产是指民办非企业接受委托方委托从事受托代理业务而收到的资产。2.对受托代理资产应进行单独核算和管理，按照委托方的要求进行使用和处置。受托代理资产应与民办非企业的自有资产严格区分开来，不得擅自挪用或处置受托代理资产。3.定期对受托代理资产进行清查盘点，确保受托代理资产的安全完整。（六）资产处置1.民办非企业的资产处置包括资产出售、转让、报废、毁损等。资产处置应按照国家有关规定和财务制度进行审批和核算。2.重大资产处置应提交决策机构审议批准。资产处置收入应及时足额入账，处置净收益应按照规定进行处理。3.加强对资产处置过程的监督，确保资产处置合法、合规、公开、公正。七、负债管理（一）负债分类民办非企业的负债包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。（二）负债管理原则1.合理控制负债规模，根据民办非企业的业务活动需要和偿债能力，合理确定负债水平。不得过度负债，避免财务风险。2.加强对负债资金的管理，确保负债资金的使用合法、合规、有效。负债资金应按照规定的用途使用，不得挪作他用。3.及时偿还债务，按照债务合同约定的期限和金额偿还债务，不得拖欠债务。如因特殊情况需要延期偿还债务，应与债权人协商一致，并签订延期还款协议。（三）负债审批1.建立健全负债审批制度，明确负债审批的流程和权限。负债审批应按照“分级负责、层层把关”的原则进行，确保负债的合理性和合规性。2.一般负债由部门负责人审核，财务负责人复核，分管领导审批；重大负债应提交决策机构审议批准。3.负债审批应严格审查负债的必要性、可行性、偿债能力等，确保负债符合民办非企业的发展战略和实际需求。（四）负债控制1.加强对负债的预算控制，合理安排负债资金，确保负债规模不超预算。如因特殊情况需要超预算负债，应按照规定的程序进行审批。2.建立健全负债风险预警机制，定期对负债情况进行分析和评估，及时发现和预警负债风险。对可能出现的负债风险，应采取有效措施加以防范和化解。3.加强对负债资金使用情况的监督，确保负债资金专款专用，提高负债资金的使用效益。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.民办非企业应按照国家有关规定和财务制度编制财务报告，财务报告包括资产负债表、业务活动表、现金流量表、附注等。2.财务报告应真实、准确、完整地反映民办非企业的财务状况和经营成果。财务报告编制完成后，应经财务负责人审核，分管领导审批，提交决策机构审议。3.定期向登记管理机关、业务主管单位和其他有关部门报送财务报告，接受监督检查。（二）财务分析1.建立健全财务分析制度，定期对民办非企业的财务状况和经营成果进行分析。财务分析应采用科学的方法和指标体系，对财务数据进行深入分析和研究。2.财务分析内容应包括财务状况分析、经营成果分析、资金使用效益分析、偿债能力分析等。通过财务分析，发现问题，提出建议，为决策机构提供决策依据。3.加强对财务分析结果的运用，根据财务分析结果及时调整财务管理策略和措施，提高财务管理水平。九、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对民办非企业财务活动的内部监督。内部财务监督应包括财务管理制度执行情况监督、财务收支监督、资产清查监督等。2.设立独立于财务管理部门的内部审计机构或配备内部审计人员，定期对财务活动进行内部审计。内部审计应按照国家有关规定和内部审计准则进行，确保内部审计工作的独立性、客观性和公正性。3.加强对财务人员的职业道德教育和业务培训，提高财务人员的综合素质和业务能力。财