医养财务制度

PAGE医养财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范医养机构的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障医养服务的顺利开展，维护机构的正常运营和可持续发展。（二）适用范围本制度适用于[医养机构名称]及其下属各部门、分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖医养机构财务活动的全过程，确保财务信息的全面性和准确性。4.效益性原则：合理配置资源，优化资金使用，提高医养机构的经济效益和社会效益。5.内部控制原则：建立健全内部控制制度，防范财务风险，确保财务安全。二、财务机构与人员（一）财务部门设置医养机构应设立独立的财务部门，配备专业的财务人员，负责机构的财务管理工作。财务部门应根据工作需要，合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，确保财务工作的有序开展。（二）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责财务部门的日常管理工作，组织制定和执行财务管理制度。参与医养机构的重大决策，提供财务分析和建议，为领导决策提供支持。负责财务预算、决算的编制和执行，监控财务收支情况，确保机构财务状况良好。组织财务人员进行业务培训和考核，提高财务人员的业务水平和综合素质。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。负责财务数据的收集、整理和分析，定期向财务负责人汇报财务状况。严格执行财务审批制度，对各项费用支出进行审核，确保支出合理合规。负责会计档案的整理、归档和保管，确保会计档案的安全完整。3.出纳人员职责负责现金收付、银行结算等日常资金收支业务，确保资金收付的准确性和及时性。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券和有关印章，确保资金和印章的安全。定期与会计核对账目，编制资金报表，及时反映资金收支情况。三、预算管理（一）预算编制1.预算编制原则坚持以收定支、收支平衡、略有结余的原则。结合医养机构的发展规划和年度工作计划，合理预测收入和支出。参考历史数据和同行业水平，确保预算的科学性和合理性。2.预算编制方法收入预算应根据医养机构的业务发展情况、收费标准和市场需求等因素进行编制。支出预算应按照成本费用的性质和用途进行分类编制，包括人员费用、设备购置费用、药品耗材费用、水电费、物业费等。采用零基预算和滚动预算相结合的方法，提高预算的准确性和灵活性。3.预算编制流程每年[具体时间]，财务部门根据机构的发展规划和年度工作计划，制定预算编制方案，明确预算编制的原则、方法、流程和时间要求。各部门根据预算编制方案，结合本部门的工作实际，编制本部门的年度预算草案，报送财务部门。财务部门对各部门报送的预算草案进行审核、汇总和平衡，形成机构的年度预算草案，提交机构管理层审议。机构管理层审议通过后，将年度预算草案提交机构董事会或理事会审批。经董事会或理事会审批通过的年度预算，由财务部门下达各部门执行。（二）预算执行1.预算执行监控财务部门应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行跟踪、分析和评价，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。各部门应严格按照预算执行，不得擅自调整预算。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申请和审批。2.预算调整预算调整应遵循必要性、可行性和谨慎性原则，确保调整后的预算符合机构的发展战略和实际情况。预算调整的申请应由提出调整的部门填写《预算调整申请表》，详细说明调整的原因、内容、金额和对预算执行的影响等。财务部门对《预算调整申请表》进行审核，提出审核意见后提交机构管理层审议。机构管理层审议通过后，将预算调整方案提交机构董事会或理事会审批。经董事会或理事会审批通过的预算调整方案，由财务部门下达各部门执行。（三）预算分析与考核1.预算分析财务部门应定期对预算执行情况进行分析，撰写预算分析报告，为机构管理层提供决策依据。预算分析报告应包括预算执行情况、差异分析、原因分析和改进建议等内容。2.预算考核建立预算考核制度，对各部门的预算执行情况进行考核评价。预算考核指标应包括预算完成率、预算准确率、成本控制率等。根据预算考核结果，对预算执行情况好的部门给予奖励，对预算执行情况差的部门进行惩罚。四、收入管理（一）收入分类医养机构的收入主要包括医疗收入、养老服务收入、其他业务收入等。1.医疗收入：指医养机构提供医疗服务所取得的收入，包括门诊收入、住院收入、检查检验收入、治疗收入等。2.养老服务收入：指医养机构提供养老服务所取得的收入，包括床位费、护理费、餐饮费等。3.其他业务收入：指医养机构除医疗收入和养老服务收入以外的其他收入，如房屋出租收入、培训收入、药品销售收入等。（二）收费标准1.收费原则收费标准应根据医养机构的服务成本、市场需求和物价部门的规定等因素制定，确保收费合理合规。实行明码标价制度，在医养机构显著位置公示收费项目、收费标准和收费依据等内容，接受社会监督。2.收费审批医疗服务收费标准应按照物价部门的规定进行审批，取得收费许可证后方可收费。养老服务收费标准应根据市场行情和成本情况合理确定，并报当地民政部门备案。（三）收入核算1.收入确认原则医疗收入应在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时确认收入。养老服务收入应在提供养老服务并收讫价款或取得收款权利时确认收入。其他业务收入应在相关经济业务发生并收讫价款或取得收款权利时确认收入。2.收入核算方法：采用权责发生制进行收入核算，按照收入的性质和类别进行明细核算，确保收入核算的准确性和完整性。（四）收入管理措施1.加强收费管理：严格执行收费标准，不得擅自提高或降低收费标准。加强收费票据管理，确保收费票据的开具和使用规范。2.规范收入核算：按照财务制度的规定进行收入核算，不得隐瞒、截留、挪用收入。定期对收入情况进行核对和分析，确保收入数据的真实性和准确性。3.加强应收账款管理：建立应收账款管理制度,对发生的应收账款进行及时登记、跟踪和催收，确保应收账款的及时收回，减少坏账损失。五、成本费用管理（一）成本费用分类医养机构的成本费用主要包括人员费用、设备购置费用、药品耗材费用、水电费、物业费、差旅费、业务招待费等。1.人员费用：指医养机构支付给员工的工资、奖金、福利等费用。2.设备购置费用：指医养机构购置医疗设备、养老服务设施等固定资产所发生的费用。3.药品耗材费用：指医养机构购买药品、医用耗材等所发生的费用。4.水电费：指医养机构支付的水电费。5.物业费：指医养机构支付的物业管理费用。6.差旅费：指医养机构员工因工作需要出差所发生的费用。7.业务招待费：指医养机构为开展业务活动所发生的招待费用。（二）成本费用控制原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保成本费用支出合法合规。2.合理性原则：根据医养机构的发展规划和业务需求，合理控制成本费用支出，避免浪费和不必要的开支。3.效益性原则：在保证医养服务质量的前提下，通过优化成本费用结构，提高资金使用效益，降低运营成本。4.归口管理原则：按照成本费用的性质和用途，实行归口管理，明确各部门的成本费用管理职责。（三）成本费用核算方法1.成本核算对象：以医养机构提供的医疗服务、养老服务等业务活动为成本核算对象。2.成本核算方法：采用制造成本法进行成本核算，将成本费用分为直接成本和间接成本。直接成本直接计入成本核算对象，间接成本按照一定的分配方法分配计入成本核算对象。3.费用核算方法：按照费用的性质和用途进行明细核算，确保费用核算的准确性和完整性。（四）成本费用控制措施1.制定成本费用定额标准：根据医养机构的历史数据和实际情况，制定各项成本费用的定额标准，作为成本费用控制的依据。2.加强预算控制：将成本费用纳入预算管理，严格按照预算执行，控制成本费用支出。3.建立成本费用分析制度：定期对成本费用进行分析，查找成本费用控制中的薄弱环节，采取有效措施加以改进。4.加强采购管理：建立采购管理制度，规范采购流程，降低采购成本。加强对供应商的管理，选择优质供应商，确保采购物资的质量和价格合理。5.严格费用审批制度：建立健全费用审批制度，明确费用审批的流程和权限，严格控制各项费用支出。对大额费用支出实行集体决策和审批。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。加强货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行结算制度，确保货币资金的安全。定期对货币资金进行清查盘点，做到账实相符。2.应收账款建立应收账款管理制度，加强对应收账款的核算和管理。定期对应收账款进行账龄分析，及时催收应收账款，减少坏账损失。3.存货包括药品、医用耗材、办公用品等。建立存货管理制度，加强对存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理。定期对存货进行清查盘点，确保存货的账实相符。合理确定存货的储备量，避免存货积压和浪费。（二）固定资产1.固定资产分类包括房屋及建筑物、医疗设备、养老服务设施、交通工具等。2.固定资产购置按照规定的程序进行固定资产购置审批，确保固定资产购置的必要性和合理性。固定资产购置应进行招标采购或询价采购，选择优质供应商，确保固定资产的质量和价格合理。3.固定资产折旧按照国家统一的会计制度规定的折旧方法和折旧年限计提固定资产折旧。定期对固定资产折旧进行核对和调整，确保固定资产折旧计提准确。4.固定资产清查定期对固定资产进行清查盘点，做到账实相符。对盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。（三）无形资产1.无形资产分类包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产计价按照取得无形资产的实际成本计价。3.无形资产摊销按照国家统一的会计制度规定的摊销方法和摊销年限进行无形资产摊销。定期对无形资产摊销进行核对和调整，确保无形资产摊销计提准确。（四）资产处置1.资产处置原则遵循公开、公平、公正的原则，确保资产处置的合法性和合理性。资产处置应进行评估，按照评估价值进行处置。2.资产处置程序资产处置申请应由相关部门填写《资产处置申请表》，详细说明资产处置的原因、内容、评估价值和处置方式等。财务部门对《资产处置申请表》进行审核，提出审核意见后提交机构管理层审议。机构管理层审议通过后，将资产处置方案提交机构董事会或理事会审批。经董事会或理事会审批通过的资产处置方案，由相关部门组织实施。七、财务报告与财务分析（一）财务报告1.财务报告种类包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和财务报表附注。2.财务报告编制要求按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制。财务报告应做到数字真实、内容完整、报送及时。3.财务报告报送财务部门应定期编制财务报告，报送机构管理层、董事会或理事会和相关政府部门。（二）财务分析1.财务分析内容包括财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等。2.财务分析方法采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行财务分析。3.财务分析报告财务部门应定期撰写财务分析报告，为机构管理层提供决策依据。财务分析报告应包括财务分析的目的、方法、结果和建议等内容。八、财务监督与内部控制（一）财务监督1.内部监督建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。财务部门应定期对财务收支、预算执行、资产管理等情况进行自查自纠，及时发现和解决问题。2.外部监督接受财政、审计、税务等政府部门的监督检查，如实提供财务资料，积极配合政府部门的工作。（二）内部控制1.内部控制目标确保财务活动合法合规，防范财务风险，提高财务管理水平。2.内部控制原则全面性原则、重要性原则、制