农村信用社财务制度

PAGE农村信用社财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范农村信用社（以下简称“信用社”）的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障信用社稳健运营，促进农村金融事业的健康发展。（二）适用范围本制度适用于信用社各级机构，包括联社及各基层信用社、分社等。（三）基本原则1.合法性原则：信用社的财务活动必须遵守国家法律法规和金融监管要求，确保财务工作合法合规。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映信用社的财务状况和经营成果，严禁虚假记载和隐瞒不报。3.谨慎性原则：充分估计可能发生的风险和损失，合理计提各项准备金，避免高估资产和收益，低估负债和费用。4.效益性原则：优化资源配置，提高资金使用效率，实现经济效益与社会效益的有机统一。5.统一管理原则：实行统一的财务管理制度，联社对全辖财务工作进行集中管理和监督，确保财务政策的一致性和财务信息的可比性。二、财务管理职责（一）联社财务管理职责1.制定和完善全辖统一的财务管理制度、办法和流程，并组织实施和监督执行。2.负责编制联社年度财务预算、决算草案，组织实施预算管理，监督预算执行情况，定期进行预算分析和调整。3.负责全辖财务收支的核算、管理和监督，规范财务收支行为，确保财务收支合规、真实、准确。4.负责资产负债管理，优化资产结构，合理控制负债规模和成本，提高资产质量和流动性。5.负责成本费用管理，制定成本费用控制目标和措施，严格控制各项费用支出，降低经营成本。6.负责财务分析和财务报告工作，定期编制财务分析报告，为管理层决策提供准确、及时的财务信息支持。7.负责资金管理，合理调配资金，提高资金使用效益，确保资金安全。8.负责税务管理，依法履行纳税义务，合理进行税收筹划，降低税务风险。9.负责固定资产、无形资产等资产管理，制定资产管理制度和核算办法，定期进行资产清查和评估，确保资产安全完整。10.负责财务人员队伍建设，组织财务人员培训和考核，提高财务人员业务素质和职业道德水平。（二）基层信用社财务管理职责1.严格执行联社制定的财务管理制度、办法和流程，确保财务工作规范有序。2.负责编制本社年度财务预算草案，报联社审核后组织实施，严格控制预算执行，定期向联社报告预算执行情况。3.负责本社财务收支的具体核算和管理工作，确保财务收支合规、准确、及时。4.协助联社做好资产负债管理工作，配合联社优化资产结构、控制负债规模和成本。5.加强成本费用管理，严格执行联社下达的成本费用控制指标，控制各项费用支出，降低经营成本。6.负责本社财务分析工作，定期向联社报送财务分析报告，反映本社财务状况和经营成果。7.负责本社资金管理工作，合理使用资金，确保资金安全，提高资金使用效益。8.负责本社固定资产、无形资产等资产的日常管理工作，定期进行资产清查，确保资产账实相符。9.配合联社做好税务管理工作，及时申报缴纳税款。10.负责本社财务档案的整理、归档和保管工作，确保财务档案的完整和安全。三、财务预算管理（一）预算编制1.预算编制原则坚持以收定支、收支平衡、略有结余的原则。充分考虑信用社业务发展规划、经营目标和财务状况，确保预算的科学性和合理性。遵循稳健性原则，合理预计收入和支出，避免高估收入和低估支出。2.预算编制方法收入预算：根据历年业务收入情况，结合市场变化趋势、业务发展计划等因素，采用零基预算、滚动预算等方法进行编制。支出预算：按照成本费用性质和支出项目，分别采用固定预算、弹性预算、增量预算等方法进行编制。对于人员费用、业务费用等重点支出项目，应进行详细的成本分析和预测。3.预算编制程序每年第四季度，联社下达下一年度财务预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、要求和时间安排。各基层信用社根据联社通知要求，结合本社实际情况，编制本社年度财务预算草案，报联社审核。联社财务部门对各基层信用社上报的预算草案进行汇总、审核和平衡，结合联社整体经营目标和财务状况，编制联社年度财务预算草案，报联社管理层审议通过后，提交社员代表大会审议批准。（二）预算执行与控制1.预算分解与下达联社将年度财务预算分解为季度、月度预算指标，下达给各基层信用社和联社各部门执行。各基层信用社和联社各部门应将预算指标进一步分解落实到具体岗位和个人，确保预算执行的责任明确。2.预算执行监控建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行跟踪、分析和评价。联社财务部门应每月对全辖预算执行情况进行汇总分析，及时发现预算执行中的偏差和问题，并向联社管理层报告。各基层信用社和联社各部门应定期向联社财务部门报送预算执行情况报告，详细说明预算执行进度、差异原因及采取的措施等。3.预算调整在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行。基层信用社如需调整预算，应提前向联社提出书面申请，说明调整原因、调整内容及对预算执行的影响等。联社财务部门对申请进行审核后，报联社管理层审批。联社调整预算的，应按照规定提交社员代表大会审议批准。（三）预算考核与评价1.建立预算考核制度，对联社各部门和基层信用社的预算执行情况进行考核评价。考核指标应包括预算执行率、收入完成率、成本费用控制率、资产质量指标等。2.预算考核结果与绩效挂钩，对预算执行情况良好的部门和信用社给予奖励，对预算执行不力的部门和信用社进行处罚。3.定期对预算执行情况进行总结评价，分析预算编制和执行过程中存在的问题，总结经验教训，为改进预算管理工作提供参考依据。四、财务收支管理（一）收入管理1.信用社收入包括利息收入、金融机构往来收入、手续费及佣金收入、投资收益、公允价值变动损益、汇兑收益、其他业务收入等。2.利息收入应按照权责发生制原则核算，根据贷款合同约定的利率和结息方式计算应收利息。对于逾期贷款，应按照规定计收复息。3.金融机构往来收入应按照实际发生额核算，准确反映与其他金融机构之间的资金往来收益。4.手续费及佣金收入应按照相关业务规定和合同约定及时确认收入，确保收入的真实性和完整性。5.投资收益应根据投资项目的实际收益情况进行核算，准确反映投资收益水平。6.加强收入管理，严格执行收入确认原则和核算方法，确保收入数据真实、准确、完整。严禁截留、隐匿、虚增收入等违规行为。（二）支出管理1.成本费用分类信用社成本费用包括营业成本、营业税金及附加、资产减值损失、业务及管理费、其他业务成本等。2.营业成本营业成本主要包括利息支出、金融机构往来支出、手续费及佣金支出等。利息支出应按照借款合同约定的利率和付息方式计算，确保支出的准确性。金融机构往来支出和手续费及佣金支出应按照实际发生额核算。3.营业税金及附加按照国家税收法规规定，计算并缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加等营业税金及附加。4.资产减值损失根据谨慎性原则，合理计提贷款损失准备、抵债资产减值准备、固定资产减值准备等各项资产减值准备，准确核算资产减值损失。（三）业务及管理费1.业务及管理费包括职工工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、业务招待费、差旅费、会议费、办公费、水电费、邮电费、物业管理费、折旧费、无形资产摊销费、长期待摊费用摊销等。2.严格控制业务及管理费支出，制定费用开支标准和审批流程。职工工资、奖金等应按照联社核定的标准发放，不得擅自提高标准或发放额外补贴。业务招待费、差旅费等费用应严格按照规定的额度和范围控制支出，严禁超支。3.加强费用报销管理，严格审核报销凭证的真实性、合法性和完整性。报销凭证应符合国家财务法规和税务规定，严禁白条入账。（四）其他业务成本其他业务成本主要包括与其他业务活动相关的成本支出，如出租固定资产的折旧、摊销等。应按照规定的核算方法准确核算其他业务成本。（五）财务收支审批1.建立健全财务收支审批制度，明确审批权限和审批流程。2.一般财务收支事项由基层信用社主任或联社部门负责人审批；重大财务收支事项应报联社管理层审批。3.财务收支审批应严格遵循财务制度和相关规定，确保审批程序合规、审批结果合理。五、资产负债管理（一）资产管理1.流动资产流动资产包括现金及存放中央银行款项、存放同业款项、拆出资金、交易性金融资产、应收利息、其他应收款、贷款等。加强现金及存放中央银行款项管理，确保现金库存安全，合理安排存放中央银行款项额度，提高资金使用效益。规范存放同业款项和拆出资金业务，严格审查交易对手信用状况，控制资金风险。加强交易性金融资产管理，按照公允价值计量，及时核算投资收益和公允价值变动损益。强化应收利息和其他应收款管理，定期清理催收，减少资金占用。严格贷款管理，建立健全贷款审批、发放、管理、回收等制度，加强贷款风险监测和预警，确保贷款质量。2.固定资产固定资产是指信用社为经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等。制定固定资产管理制度，明确固定资产的购置、建造、验收、入账、折旧、处置等流程。按照规定的折旧方法和折旧年限计提固定资产折旧，确保固定资产价值的合理分摊。定期进行固定资产清查盘点，核实资产数量和状态，确保账实相符。对于盘盈、盘亏的固定资产，应及时进行账务处理。3.无形资产无形资产是指信用社拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括土地使用权、专利权、商标权、著作权等。加强无形资产核算与管理，按照规定的计价方法入账，合理摊销无形资产价值。定期对无形资产进行评估，关注无形资产的价值变化情况，确保无形资产的安全和有效利用。（二）负债管理1.流动负债流动负债包括短期借款、向中央银行借款、同业存放款项、拆入资金、交易性金融负债、应付利息、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。合理控制流动负债规模，优化负债结构，降低负债成本。根据业务发展需要，选择合适的融资渠道和方式，确保资金来源稳定。加强短期借款、向中央银行借款、同业存放款项、拆入资金等负债业务管理，严格审查借款合同条款，按时足额偿还债务，维护信用社信用。规范交易性金融负债核算，准确反映负债公允价值变动情况。及时足额计提应付利息、应付职工薪酬、应交税费等负债，确保负债核算准确。加强其他应付款管理，定期清理结算，避免形成长期挂账。2.长期负债长期负债主要包括长期借款、应付债券等。审慎开展长期负债业务，充分评估长期负债对信用社财务状况和经营成果的影响。严格按照规定的程序和条件审批长期借款和发行应付债券。加强长期负债资金管理，合理安排资金用途，确保资金使用效益。按照借款合同和债券发行条款，按时支付利息和偿还本金。（三）资产负债比例管理1.制定资产负债比例管理指标体系，包括资本充足率、流动性比例、存贷比例、资产负债率等。2.严格监控资产负债比例指标执行情况，确保各项指标符合监管要求和信用社经营实际。3.根据资产负债比例指标变化情况，及时调整资产负债结构，防范流动性风险、信用风险和市场风险等。六、所有者权益管理（一）实收资本实收资本是指信用社实际收到的投资者投入的资本。信用社应按照规定的程序和要求，办理实收资本的验资、入账等手续，确保实收资本真实、准确、完整。（二）资本公积资本公积包括资本溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等。加强资本公积管理，准确核算资本公积的形成和变动情况，确保资本公积的合规性和合理性。（三）盈余公积盈余公积是指信用社按照规定从净利润中提取的积累资金，包括法定盈余公积和任意盈余公积。信用社应按照国家法规和财务制度规定，及时足额提取盈余公积，并合理使用盈余公积。（四）未分配利润未分配利润是指信用社实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在信用社的、历年结存的利润。加强未分配利润管理，合理安排利润分配，兼顾信用社发展和股东利益。七、财务报告与财务分析（一）财务报告1.信用社应按照国家财务法规和金融监管要求，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等。2.资产负债表应反映信用社在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益的构成情况。3.利润表应反映信用社在一定会计期间的经营成果，包括收入、成本费用、利润等情况。4.现金流量表应反映信用社在一定会计期间内现金和现金等价物的流入和流出情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。5.所有者权益变动表应反映信用社所有者权益各组成部分当期增减变动情况。6.附注应包括对财务报表中重要项目的明细说明、会计政策和会计估计变更情况、或有事项和承诺事项、资产负债表日后事项等内容，为财务报表使用者提供更详细的财务信息。7.财务报告应做到数字真实、内容完整、编制及时、报送合规。联社财务部门应在规定时间内完成财务报告的编制工作，并报送联社管理层、社员代表大会及相关监管部门。（二）财务分析1.建立财务分析制度，定期对信用社财务状况和经营成果进行分析评价。财务分析应采用科学的方法和指标体系，全面、深入地反映信用社的财务状况、经营成果、盈利能力、偿债能力、资产质量和流动性等情况。2.财务分析指标主要包括盈利能力指标（如资产利润