民办营利医院财务制度

PAGE民办营利医院财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范民办营利医院的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医院的健康发展，维护投资者和医院的合法权益。（二）适用范围本制度适用于[医院名称]，包括医院总部及所属各分支机构、科室等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保医院财务活动合法合规。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映医院的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖医院所有财务活动，确保财务信息全面、完整。4.权责发生制原则：收入和费用的确认应当以权利和责任的发生为基础，合理计算各期损益。5.成本效益原则：在进行财务决策和管理时，充分考虑成本与效益的关系，追求资源的最优配置。（四）财务机构与人员设置1.财务机构：设立独立的财务部门，负责医院的财务管理工作。财务部门应根据医院规模和业务需求，合理设置岗位，明确各岗位的职责权限。2.财务人员：配备具备专业知识和技能的财务人员，财务人员应持有会计从业资格证书，部分关键岗位人员应具备相应的专业职称。财务人员应定期参加培训，不断提高业务水平和综合素质。二、财务核算（一）会计政策与会计估计1.会计政策：医院应按照国家统一的会计制度规定，选择合适的会计政策，如会计年度、记账本位币、会计核算方法等，并保持一致性和连贯性。2.会计估计：对于一些不确定的交易或事项，应根据谨慎性原则进行合理的会计估计，如固定资产折旧年限、坏账准备计提比例等。会计估计的变更应符合相关规定，并在财务报表附注中予以披露。（二）会计科目设置1.资产类科目：设置现金、银行存款、应收账款、库存物资、固定资产、无形资产等科目，准确核算医院的各类资产。2.负债类科目：包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等科目，反映医院的债务情况。3.所有者权益类科目：如实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等，体现医院所有者的权益。4.收入类科目：根据医院业务特点，设置医疗收入、药品收入、其他收入等科目，核算医院的各项收入来源。5.成本费用类科目：包括医疗成本、药品成本、管理费用、财务费用、销售费用等科目，归集医院发生的各项成本费用。（三）账务处理流程1.原始凭证审核：对各项经济业务的原始凭证进行审核，确保凭证真实、合法、完整。审核内容包括凭证的日期、内容、金额、签章等。2.记账凭证编制：根据审核无误的原始凭证，编制记账凭证。记账凭证应注明经济业务的摘要、会计科目、金额、借贷方向等，并由制单人、审核人、记账人等签字确认。3.账簿登记：按照记账凭证的内容，及时登记各类账簿，包括总账、明细账、日记账等。账簿登记应做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。4.财务报表编制：定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。财务报表应根据账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。5.财务报表分析：对财务报表进行分析，为医院管理层提供决策支持。分析内容包括财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等，通过对比分析、趋势分析等方法，揭示医院财务活动中存在的问题，提出改进建议。三、预算管理（一）预算编制1.预算编制原则：坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则，根据医院的发展战略和年度工作计划，合理编制预算。2.预算编制方法：采用零基预算、滚动预算等方法，结合医院历史数据和市场预测，对各项收入、成本费用进行详细预测。3.预算编制程序：每年第四季度，医院各部门根据本部门的业务计划和工作安排，编制下一年度的预算草案，并报送财务部门。财务部门对各部门的预算草案进行审核、汇总，结合医院整体发展目标，编制医院年度预算草案，提交医院管理层审议。经医院管理层批准后的年度预算，下达各部门执行。（二）预算执行与控制1.预算执行：各部门应严格按照预算执行，确保各项收入、成本费用的发生符合预算要求。财务部门应建立预算执行台账，及时记录预算执行情况，定期对预算执行情况进行分析和反馈。2.预算控制：加强对预算执行过程的控制，对预算执行偏差较大的项目，及时进行预警和调整。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行审批。（三）预算调整1.调整条件：当医院内外部环境发生重大变化，导致原预算无法执行或执行结果与预算目标出现较大偏差时，可以进行预算调整。2.调整程序：由预算执行部门提出预算调整申请，详细说明调整的原因、内容、金额等。财务部门对调整申请进行审核，提出审核意见。经医院管理层批准后，下达预算调整通知，各部门按照调整后的预算执行。（四）预算考核1.考核指标：建立预算考核指标体系，包括预算执行率、收入预算完成率、成本费用控制率等指标，对各部门的预算执行情况进行考核。2.考核方式：定期对各部门的预算执行情况进行考核，考核结果与部门绩效挂钩。对预算执行情况良好的部门给予奖励，对预算执行不力的部门进行通报批评，并责令其限期整改。四、收入管理（一）医疗收入管理1.收费标准：严格按照国家物价部门规定的收费标准收取医疗费用，不得擅自提高或降低收费标准。2.收费票据管理：使用合法有效的收费票据，建立收费票据管理制度，加强对收费票据的领购、使用、保管、核销等环节的管理。3.收入确认与核算：按照权责发生制原则，在提供医疗服务并已收讫价款或取得索取价款的凭据时，确认医疗收入。医疗收入应按照不同的科室、项目进行明细核算，确保收入的准确性和完整性。（二）药品收入管理1.药品采购：按照国家药品管理法律法规和医院药品采购制度，合理采购药品。药品采购应遵循公开、公平、公正的原则，选择优质供应商，确保药品质量。2.药品定价：药品价格应符合国家物价政策，实行顺加作价或零差率销售。3.药品销售核算：药品销售收入应按照实际销售数量和价格进行核算，同时结转药品销售成本。加强对药品库存的管理，定期进行盘点，确保账实相符。（三）其他收入管理1.其他收入范围：包括培训收入、科研收入、出租收入、捐赠收入等。2.收入管理要求：对其他收入应按照相关规定进行管理，确保收入的合法性和合规性。培训收入、科研收入等应按照合同约定进行核算和管理；出租收入应签订租赁合同，明确租赁期限、租金标准等条款；捐赠收入应按照捐赠协议进行管理，专款专用。五、成本费用管理（一）成本核算对象与方法1.成本核算对象：根据医院业务特点和管理需要，确定成本核算对象为科室、医疗项目、病种等。2.成本核算方法：采用作业成本法、完全成本法等方法进行成本核算，将医院发生的各项成本费用分配到各成本核算对象中，计算出各成本核算对象的成本。（二）成本控制措施1.成本预算控制：通过编制成本预算，对各项成本费用进行事前控制。在预算执行过程中，严格控制成本费用的支出，确保成本费用不超过预算指标。2.成本核算分析：定期进行成本核算分析，找出成本控制的关键点和存在的问题，采取针对性的措施进行改进。如通过分析医疗项目成本，优化医疗流程，降低医疗成本。3.成本考核与奖惩：建立成本考核制度，将成本控制指标纳入部门绩效考核体系。对成本控制效果好的部门给予奖励，对成本控制不力的部门进行惩罚，激励各部门积极开展成本控制工作。（三）费用管理1.管理费用：严格控制管理费用支出，制定合理的费用标准和审批流程。对各项管理费用进行明细核算，确保费用支出的合理性和合规性。2.财务费用：加强对财务费用的管理，合理安排资金，降低资金成本。对利息支出、手续费等财务费用进行准确核算，及时分析财务费用的变动情况。3.销售费用：规范销售费用的支出，加强对广告宣传、市场推广等销售活动的管理。销售费用应按照规定的用途和标准使用，确保费用支出的效益性。六、资产管理（一）货币资金管理1.现金管理：严格遵守现金管理制度，控制现金库存限额。现金收支应做到日清月结，确保现金安全。加强对现金收付凭证的审核，防止白条抵库、坐支现金等违规行为。2.银行存款管理：按照国家银行结算制度的规定，办理银行存款收支业务。定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。加强对银行印鉴、票据的管理，防止银行存款被盗用。（二）应收账款管理1.应收账款核算：建立应收账款台账，详细记录应收账款的发生时间、金额、客户信息等。对应收账款进行分类管理，及时跟踪催收，确保应收账款的及时收回。2.坏账准备计提：按照谨慎性原则，合理计提坏账准备。坏账准备的计提方法和比例应符合国家统一会计制度的规定，并在财务报表附注中予以披露。（三）库存物资管理1.库存物资采购：制定库存物资采购计划，根据医院业务需求和库存情况，合理确定采购数量和时间。库存物资采购应遵循公开、公平、公正的原则，选择优质供应商，确保物资质量。2.库存物资验收与入库：对采购的库存物资进行严格验收，确保物资的数量、质量、规格等符合要求。验收合格的物资应及时办理入库手续，登记库存物资明细账。3.库存物资保管与盘点：加强对库存物资的保管，分类存放，定期盘点。库存物资盘点应做到账实相符，对盘盈、盘亏的物资应及时查明原因，并按照规定进行处理。4.库存物资发出与核算：按照先进先出、加权平均等方法计算发出库存物资的成本，及时结转成本。库存物资发出应办理相关手续，确保物资发出的准确性和合规性。（四）固定资产管理1.固定资产购置：根据医院发展需要，编制固定资产购置计划。固定资产购置应按照规定的程序进行审批，确保购置的固定资产符合医院业务需求和质量要求。2.固定资产入账与折旧：对购置的固定资产及时进行入账核算，按照国家规定的折旧方法和折旧年限计提折旧。固定资产折旧应计入相关成本费用，准确反映固定资产的损耗情况。3.固定资产清查与处置：定期对固定资产进行清查，确保账实相符。对闲置、报废的固定资产，应按照规定的程序进行处置，处置收入应及时入账，处置损失应按照规定进行审批。（五）无形资产管理1.无形资产确认与计量：对医院拥有的专利权、商标权、著作权、土地使用权等无形资产进行确认和计量。无形资产应按照取得时的实际成本入账，并在规定的期限内进行摊销。2.无形资产摊销与核算：无形资产摊销应计入相关成本费用，按照直线法等方法进行摊销。加强对无形资产的核算和管理，确保无形资产的价值得到合理反映。3.无形资产处置：对不再使用或已失去价值的无形资产，应按照规定的程序进行处置。无形资产处置收入应及时入账，处置损失应按照规定进行审批。七、负债管理（一）短期借款管理1.借款申请与审批：医院因业务发展需要申请短期借款时，应向银行提交借款申请，详细说明借款金额、用途、还款计划等。借款申请应经医院管理层审批同意后，方可办理借款手续。2.借款合同签订：与银行签订借款合同，明确借款金额、利率、还款期限、还款方式等条款。借款合同应符合法律法规的规定，确保医院的合法权益。3.借款使用与监督：按照借款合同约定的用途使用借款，不得挪作他用。财务部门应加强对借款使用情况的监督，定期检查借款资金的流向，确保借款资金安全。4.借款偿还：按时足额偿还借款本金和利息，避免逾期还款产生不良信用记录。在借款到期前应做好资金安排，确保借款能够按时偿还。（二）应付账款管理1.应付账款核算：建立应付账款台账，详细记录应付账款的发生时间、金额、供应商信息等。对应付账款进行分类管理，及时核对账目，确保应付账款的准确性和完整性。2.应付账款支付：按照合同约定的付款期限和方式支付应付账款。在支付应付账款前，应审核相关凭证，确保支付的真实性和合规性。3.应付账款清理：定期对应付账款进行清理，及时与供应商沟通，解决账款支付过程中存在的问题。对长期挂账的应付账款，应查明原因，按照规定进行处理。（三）预收账款管理1.预收账款核算：对医院预收的医疗款、药品款等进行核算，建立预收账款台账，详细记录预收账款的金额、客户信息、预收时间等。2.预收账款结算：在提供医疗服务或销售药品后，及时将预收账款结算为收入。加强对预收账款结算的管理，确保预收账款及时、准确地转为收入。（四）其他负债管理1.其他负债范围：包括应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。2.管理要求：对其他负债应按照相关规定进行管理，确保负债的准确性和合规性。应付职工薪酬应按照国家规定的工资制度和薪酬标准进行核算和发放；应交税费应按照税法规定及时足额缴纳；其他应付款应及时清理，确保款项的真实性和合理性。八、财务报告与分析（一）财务报告编制1.财务报表编制：定期编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，以及财务报表附注。财务报表应按照国家统一会计制度的规定编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.财务情况说明书：撰写财务情况说明书，对医院的财务状况、经营成果、现金流量等情况进行分析和说明。财务情况说明书应包括医院基本情况、财务指标分析、重大事项说明、存在的问题及改进措施等内容。（二）财务报告报送与披露1.报送要求：按照规定的时间和渠道，将财务报告报送医院管理层、股东、财政部门、税务部门等相关部门。财务报告应加盖医院公章，并由法定代表人、财务负责人签字。2.信息披露：根据法律法规和医院章程的规定，及时披露医院的财务信息。财务信息披露应真实、准确、完整，不得隐瞒或虚假陈述。（三）财务分析1.分析内容：对医院的财务状况、经