慈善机构财务制度

PAGE慈善机构财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范慈善机构的财务管理行为，确保慈善资金的安全、合理使用，提高资金使用效益，维护慈善机构的公信力，促进慈善事业健康发展。（二）适用范围本制度适用于[慈善机构具体名称]及其所属各部门、各分支机构的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映慈善机构的财务状况和收支情况。3.规范性原则：建立健全规范的财务管理制度和流程，确保财务工作有序进行。4.透明性原则：财务信息公开透明，接受社会监督，保障捐赠者和社会公众的知情权。5.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，实现慈善机构的宗旨和目标。二、财务机构与人员（一）财务部门设置慈善机构应设立独立的财务部门，配备相应的财务人员，负责日常财务管理工作。财务部门应明确各岗位的职责和权限，实行岗位责任制。（二）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责慈善机构的财务管理工作，制定财务工作计划和财务管理制度。组织编制财务预算、决算报告，审核财务报表，确保财务信息真实、准确、完整。负责资金筹集、使用和管理，合理安排资金，提高资金使用效益。加强财务内部控制，防范财务风险，对财务工作中的重大问题及时向管理层报告。协调与财政、税务、审计等部门的关系，依法纳税，接受审计监督。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务收支的核算和管理，审核原始凭证的真实性、合法性和完整性。定期核对账目，确保账账相符、账实相符，及时清理往来款项。负责会计档案的整理、归档和保管工作。3.出纳人员职责负责现金收付、银行结算业务，确保资金收付安全、准确。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和空白票据，确保其安全完整。定期与会计核对账目，编制资金报表。（三）财务人员培训与考核慈善机构应定期组织财务人员参加业务培训，提高其专业素质和业务能力。建立财务人员考核制度，对财务人员的工作业绩、职业道德等进行考核，考核结果作为晋升、奖励、调整薪酬的依据。三、财务预算管理（一）预算编制原则1.统筹兼顾原则：综合考虑慈善机构的发展战略、年度工作计划和资金状况，合理安排各项收支。2.收支平衡原则：收入预算应积极稳妥，支出预算应量入为出，确保预算收支平衡。3.项目细化原则：对各项预算项目进行详细分解，明确预算金额和执行时间，提高预算的准确性和可操作性。（二）预算编制方法1.零基预算法：以零为基础编制预算，不受以往预算安排情况的影响，对各项收支进行全面审核和评估。2.滚动预算法：根据上一年度预算执行情况和本年度业务发展需要，对预算进行滚动调整，使预算更加符合实际情况。（三）预算编制程序1.下达预算编制通知：每年[具体时间]，财务部门向各部门下达预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、时间要求等。2.各部门编制预算草案：各部门根据本部门的工作计划和业务需求，编制本部门的预算草案，报财务部门审核。3.财务部门审核汇总：财务部门对各部门的预算草案进行审核，汇总编制慈善机构年度预算草案，报管理层审批。4.预算审批下达：管理层对年度预算草案进行审批后，下达正式预算，并分解到各部门执行。（四）预算执行与调整1.预算执行：各部门应严格按照预算执行，确保各项收支按计划进行。财务部门应定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。2.预算调整：在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行。由提出调整预算申请的部门填写预算调整申请表，说明调整原因和调整金额，经财务部门审核后，报管理层审批。管理层审批通过后，财务部门下达调整后的预算。四、收入管理（一）捐赠收入管理1.捐赠渠道：慈善机构应通过多种渠道接受捐赠，包括现金捐赠、实物捐赠、网络捐赠等。2.捐赠登记：对每一笔捐赠都应进行详细登记，记录捐赠者姓名、联系方式、捐赠金额（或实物价值）、捐赠时间等信息。3.捐赠票据开具：按照国家有关规定，及时为捐赠者开具捐赠票据，捐赠票据应真实、准确、完整地反映捐赠情况。4.捐赠收入确认：捐赠收入应在实际收到捐赠款项或取得捐赠资产控制权时确认收入。对于附条件捐赠，应在满足捐赠条件时确认收入。（二）政府补助收入管理1.申请与审批：按照政府有关规定，及时申请政府补助资金。申请时应提供相关证明材料，经政府部门审核批准后，方可获得补助资金。2.收入确认：政府补助收入应在实际收到补助款项时确认收入。对于与资产相关的政府补助，应按照规定分期计入损益；对于与收益相关的政府补助，应根据其用途计入相应的损益科目。（三）其他收入管理1.投资收益管理：慈善机构如有对外投资，应按照国家有关规定进行投资管理，确保投资安全，取得合法的投资收益。投资收益应在实际收到时确认收入。2.其他业务收入管理：对慈善机构开展的与慈善宗旨相关的其他业务活动所取得的收入，应按照规定进行核算和管理，确保收入真实、合法。五、支出管理（一）支出原则1.合规性原则：支出应符合国家有关法律法规和财务规章制度的规定，不得用于与慈善宗旨无关的支出。2.效益性原则：合理安排支出，提高资金使用效益，确保慈善项目的实施效果。3.专款专用原则：对捐赠资金和政府补助资金等有特定用途的资金，应专款专用，不得挪作他用。（二）支出范围1.慈善项目支出：用于慈善项目的实施，包括救助贫困群体、支持教育事业、开展医疗救助、促进环境保护等方面的支出。2.管理费用支出：包括人员工资、办公费用、差旅费、会议费等与慈善机构日常管理相关的支出。管理费用应严格控制，不得超过规定的比例。3.筹资费用支出：为筹集慈善资金而发生的费用，如宣传费、手续费等。（三）支出审批程序1.项目支出审批：慈善项目实施前，应编制项目预算和实施方案，报管理层审批。项目实施过程中，按照项目预算和审批程序进行支出审批。对于重大项目支出，应实行集体决策。2.日常费用支出审批：日常费用支出应按照规定的审批流程进行，由经办人员填写费用报销单，经部门负责人审核、财务部门审核、管理层审批后，方可报销。（四）成本核算慈善机构应加强成本核算，对慈善项目的成本进行准确计量和分析。成本核算应遵循相关性、可靠性、分期核算等原则，采用适当的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。通过成本核算，为慈善项目的定价、资金使用效益评估等提供依据。六、资产管理（一）流动资产1.现金管理：严格遵守现金管理制度，控制现金库存限额，确保现金安全。现金收支应及时入账，做到日清月结。2.银行存款管理：按照国家有关规定，选择合适的银行开立账户，办理银行存款业务。定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。3.应收账款管理：加强应收账款的管理，定期与债务人核对账目，及时催收欠款。对确实无法收回的应收账款，应按照规定的程序进行核销。4.存货管理：对慈善机构接受的实物捐赠等存货进行妥善管理，建立存货台账，记录存货的收发存情况。定期对存货进行盘点，确保存货账实相符。对于积压、变质等存货，应及时进行处理。（二）固定资产1.固定资产购置：根据慈善机构的业务需要和发展规划，合理购置固定资产。固定资产购置应按照规定的审批程序进行，确保购置的固定资产符合实际需求和质量要求。2.固定资产折旧：按照国家统一的会计制度规定，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。3.固定资产处置：对闲置、报废等固定资产进行处置时，应按照规定的程序进行评估、审批，确保处置过程公开、公正、透明。处置收入应及时入账，处置净损益应计入当期损益。4.固定资产清查：定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。对清查中发现的问题，应及时查明原因，进行处理。（三）无形资产1.无形资产取得：慈善机构取得的无形资产，如专利权、商标权、著作权等，应按照国家有关规定进行计价入账。2.无形资产摊销：对使用寿命有限的无形资产，应按照规定进行摊销。摊销方法一经确定，不得随意变更。3.无形资产处置：对不再使用或已失去使用价值的无形资产进行处置时，应按照规定的程序进行评估、审批，处置收入应及时入账，处置净损益应计入当期损益。七、财务报告与信息披露（一）财务报告编制1.财务报表种类：慈善机构应按照国家统一的会计制度规定，编制资产负债表、业务活动表、现金流量表等财务报表。2.财务报表编制要求：财务报表应真实、准确、完整，数据之间应相互勾稽。报表编制完成后，应进行审核，确保报表质量。3.财务情况说明书：财务情况说明书应详细说明慈善机构的财务状况、收支情况、资金使用效益、重大财务事项等，为管理层和社会公众提供决策依据。（二）财务报告报送与公开1.报送要求：按照国家有关规定，定期向财政、税务、审计等部门报送财务报告。2.公开要求：慈善机构应通过官方网站、新闻媒体等渠道，定期向社会公开财务报告，接受社会监督。公开的财务报告应包括财务报表、财务情况说明书等内容。八、财务监督与审计（一）内部监督1.建立健全内部监督制度：慈善机构应建立健全内部监督制度，明确监督职责和监督流程，对财务活动进行全过程监督。2.内部审计：定期开展内部审计工作，对财务收支、资产管理、内部控制等进行审计监督。内部审计机构应独立于财务部门，直接对管理层负责。3.财务自查：财务部门应定期进行财务自查，及时发现和纠正财务工作中存在的问题。自查结果应形成报告，报管理层审阅。（二）外部监督1.接受财政监督：主动接受财政部门的监督检查，按照财政部门的要求提供相关资料，及时整改存在的问题。2.接受税务监督：依法纳税，接受税务部门的税务检查，如实申报纳税情况