单位财务制度与内控制度

PAGE单位财务制度与内控制度一、总则（一）目的本制度旨在规范单位财务行为，加强财务管理和内部控制，防范财务风险，确保单位资产安全完整，提高资金使用效益，保障单位各项工作的顺利开展。（二）适用范围本制度适用于本单位及所属各部门、各分支机构的财务活动和内部控制管理。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和相关财经制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映单位财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖单位财务管理的各个方面，确保制度的全面性和系统性。4.制衡性原则：构建相互制约、相互监督的财务管理机制，防止权力滥用和财务舞弊。5.成本效益原则：在财务管理和内部控制过程中，权衡成本与效益，以合理的成本实现有效的控制目标。二、财务制度（一）财务预算管理1.预算编制各部门应根据单位战略规划和年度工作计划，结合上年度预算执行情况，提出本部门年度预算建议数。财务部门对各部门预算建议数进行审核、汇总，结合单位整体财力状况，编制年度财务预算草案，报单位决策层审批。预算编制应遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，充分考虑各种因素，确保预算的科学性和合理性。2.预算执行经批准的财务预算是单位年度财务收支活动的依据，各部门必须严格按照预算执行，不得擅自调整。财务部门应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和通报，及时发现和解决预算执行中存在的问题。对于预算执行过程中因特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行申报和审批。3.预算调整当出现国家政策调整、市场环境变化、单位战略规划调整等重大因素，导致原预算无法执行时，可进行预算调整。预算调整应按照“先申请、后审批”的原则进行，由提出调整申请的部门详细说明调整原因、调整内容及对预算执行的影响，经财务部门审核后，报单位决策层审批。未经批准，不得擅自调整预算。4.预算考核建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价。考核内容包括预算执行进度、预算执行准确率、预算控制效果等方面。根据考核结果，对预算执行情况良好的部门给予奖励，对预算执行不力的部门进行通报批评，并追究相关责任人的责任。（二）收入管理1.收入范围单位收入包括财政拨款收入、事业收入、经营收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入等。2.收入确认各项收入应按照国家法律法规和相关财务制度的规定进行确认和计量。财政拨款收入应按照财政部门批复的预算和实际收到的金额确认；事业收入、经营收入等应按照权责发生制原则，在提供服务或发出商品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时确认收入。3.收入核算财务部门应设置相应的会计科目，对各项收入进行明细核算，确保收入核算的准确性和完整性。对于代收代付的款项，应及时进行结算，不得截留、挪用。4.收入票据管理单位应按照国家有关规定，统一使用财政部门监制的票据。建立票据管理制度，明确票据的购买取用、保管、核销等环节的职责和流程，确保票据的安全和规范使用。不得使用非法票据或自制票据收费，严禁转借、转让、代开票据。（三）支出管理1.支出分类单位支出分为基本支出和项目支出。基本支出是指单位为保障其正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出；项目支出是指单位为完成特定工作任务或事业发展目标，在基本支出之外所发生的支出。2.支出审批建立健全支出审批制度，明确各类支出的审批权限和审批流程。一般支出由部门负责人审核签字后，报分管领导审批；重大支出或特殊支出需经单位决策层集体研究决定。支出审批应严格按照规定的程序进行，确保审批手续齐全、合规。3.支出标准制定各项支出的标准和定额，严格控制支出规模。人员经费支出应按照国家规定的工资福利政策和标准执行；公用经费支出应根据单位实际情况，制定合理的开支标准，如办公费、差旅费、会议费等。项目支出应按照项目预算和合同约定进行支付，确保专款专用。4.支出核算财务部门应按照国家统一的会计制度，对各项支出进行准确核算，确保支出核算的真实性、合法性和准确性。对于不同性质的支出，应分别进行明细核算，不得混淆。5.支出控制加强对支出的日常监控，严格执行支出审批制度，杜绝无预算支出、超预算支出和不合理支出。建立支出预警机制，对接近预算限额或出现异常支出的情况及时进行预警提示，采取有效措施加以控制。（四）资产管理1.货币资金管理单位应按照国家有关规定，加强货币资金的管理，确保货币资金的安全。建立货币资金内部控制制度，明确岗位分工和职责权限，严禁一人办理货币资金业务的全过程。严格执行现金管理制度，控制现金库存限额，超过限额的现金应及时存入银行。加强银行账户管理，定期核对银行账户余额，及时发现和处理异常情况。2.固定资产管理制定固定资产管理制度，明确固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节的管理要求。固定资产购置应按照规定的程序进行审批，纳入单位预算管理。建立固定资产台账，对固定资产进行详细登记，定期进行清查盘点，确保固定资产账实相符。按照国家规定计提固定资产折旧，准确核算固定资产成本。固定资产处置应按照规定的程序进行申报和审批，处置收入应及时足额上缴国库。3.无形资产管理加强无形资产的管理，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产取得应按照国家有关规定进行评估和入账，准确核算无形资产成本。建立无形资产台账，对无形资产的使用、摊销、处置等情况进行详细记录。按照规定对无形资产进行摊销，确保无形资产价值的合理分摊。4.存货管理对于单位的存货，如办公用品、材料物资等，应建立存货管理制度。存货采购应按照规定的程序进行，严格控制采购成本。建立存货台账，对存货的出入库情况进行详细记录，定期进行清查盘点，确保存货账实相符。加强存货的保管和养护，防止存货积压、变质和损坏。（五）负债管理1.负债分类单位负债包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。2.负债审批建立负债审批制度，明确各类负债的审批权限和审批流程。新增负债应根据单位实际需要和偿债能力进行合理决策，经单位决策层审批后实施。3.负债核算财务部门应按照国家统一的会计制度，对各项负债进行准确核算，确保负债核算的真实性、合法性和准确性。对于不同性质的负债，应分别进行明细核算，不得混淆。4.债务偿还按照债务合同约定，按时足额偿还债务，避免逾期债务产生不良信用记录。加强对债务偿还的管理，合理安排资金，确保债务偿还的及时性和准确性。（六）财务报告与分析1.财务报告编制单位应按照国家统一的会计制度和财务报告编制要求，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、收入支出表、现金流量表等主表以及相关附表和附注。财务报告应做到数字真实、内容完整、报送及时。2.财务报告审核财务部门负责人应对财务报告进行审核，确保财务报告的质量。审核内容包括财务数据的准确性、报表勾稽关系的正确性、财务信息的完整性等。3.财务分析定期开展财务分析工作，对单位财务状况和经营成果进行综合评价。财务分析应采用科学的方法，如比率分析、趋势分析、结构分析等，分析内容包括预算执行情况、收入支出情况、资产负债情况、资金使用效益等方面。通过财务分析，发现问题，提出建议，为单位决策提供依据。三、内控制度（一）内部控制环境1.治理结构建立健全单位治理结构，明确决策层、管理层和各部门的职责权限，形成相互制约、相互监督的机制。决策层应负责单位重大决策的制定和监督执行；管理层应负责组织实施单位的各项经营管理活动；各部门应按照职责分工，做好本部门的工作。2.机构设置与权责分配根据单位业务特点和管理要求，合理设置内部机构，明确各机构的职责权限和工作流程。建立岗位责任制，明确各岗位的职责和任职条件，确保不相容岗位相互分离、相互制约。3.企业文化培育积极向上的企业文化，增强员工的风险意识和内部控制意识。通过培训、宣传等方式，使员工了解单位内部控制制度的重要性和相关要求，自觉遵守内部控制规定。（二）风险评估1.风险识别定期对单位面临的内外部风险进行识别，包括财务风险、市场风险、经营风险、政策风险等。采用多种方法进行风险识别，如问卷调查、风险评估矩阵、案例分析等。2.风险评估对识别出的风险进行评估，分析风险发生的可能性和影响程度。根据风险评估结果，确定风险等级，为风险应对提供依据。3.风险应对策略针对不同等级的风险，制定相应的风险应对策略，如风险规避、风险降低、风险分担、风险承受等。风险应对策略应根据风险评估结果和单位实际情况进行选择，确保风险得到有效控制。（三）控制活动1.不相容职务分离控制明确不相容职务的范围，如授权审批与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管等。对不相容职务实行分离控制，确保不同岗位之间相互制约、相互监督。2.授权审批控制建立授权审批制度，明确各级管理人员和员工的授权审批权限和审批程序。各项经济业务必须经过授权审批后方可办理，严禁越权审批。3.会计系统控制按照国家统一的会计制度，建立健全会计核算体系，确保会计信息真实、准确、完整。加强会计凭证、账簿、报表等会计资料的管理，严格会计核算流程，规范会计操作。4.财产保护控制采取有效的财产保护措施，确保单位资产的安全完整。对货币资金、固定资产、无形资产等重要资产，加强保管、清查、盘点等管理工作，防止资产被盗、毁损、流失。5.预算控制加强预算管理，将预算控制贯穿于单位经济活动的全过程。严格执行预算审批制度，对预算执行情况进行监控和分析，及时发现和纠正预算执行中的偏差。6.运营分析控制建立运营分析制度，定期对单位的运营情况进行分析和评价。通过对财务数据、业务数据等进行分析，及时发现运营过程中存在的问题，为管理层决策提供依据。7.绩效考评控制建立绩效考评制度，对各部门和员工的工作业绩进行考核评价。绩效考评结果应与员工的薪酬、晋升、奖励等挂钩，激励员工积极履行职责，提高工作效率和质量。（四）信息与沟通1.信息系统建设建立健全单位信息系统，确保信息的及时、准确、完整传递。信息系统应涵盖财务管理、业务管理等各个方面，实现信息的共享和协同工作。2.信息传递与沟通明确信息传递的渠道和方式，确保信息在单位内部各部门之间、单位与外部相关方之间的有效传递。建立信息沟通机制，加强内部沟通和外部沟通，及时反馈和处理信息，提高工作效率和决策科学性。（五）内部监督1.内部审计设立独立的内部审计机构，配备专业的内部审计人员，定期对单位财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。内部审计应制定审计计划，明确审计范围、内容和重点，按照规定的程序和方法进行审计工作。内部审计机构应及时向单位决策层报告审计结果，并提出改进建议，督促相关部门落实整改措施。2.自我评价各部门应定期对本部门内部控制制度的执行情况进行自我评价，发现问