固定资产核耸财务制度

PAGE固定资产核耸财务制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司固定资产的核算与管理，确保固定资产的安全完整，提高资产使用效益，真实、准确、完整地反映公司财务状况和经营成果，依据国家相关法律法规及行业标准制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各部门、分支机构、子公司等所有涉及固定资产核算与管理的单位。（三）固定资产定义固定资产是指公司为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。具体包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备、办公家具及其他与生产经营活动相关的资产。（四）基本原则1.统一管理原则：固定资产实行统一领导、分级管理的原则，由公司财务部门负责统一核算，各使用部门负责日常管理。2.权责发生制原则：固定资产的核算遵循权责发生制原则，按照实际发生的成本入账，并在其预计使用寿命内合理计提折旧。3.效益原则：注重固定资产的投入产出效益，优化资产配置，提高资产使用效率，避免资产闲置和浪费。4.合法性原则：固定资产的核算与管理必须符合国家法律法规和行业标准的要求，确保财务信息真实、准确、合法。二、固定资产的确认与计量（一）固定资产的确认条件1.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；2.该固定资产的成本能够可靠地计量。（二）固定资产的初始计量1.外购固定资产：按照购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等确定其成本。2.自行建造固定资产：按照建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出确定其成本，包括工程物资成本、人工成本、缴纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。3.投资者投入固定资产：按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。4.非货币性资产交换、债务重组等取得的固定资产：按照相关会计准则的规定确定其成本。（三）固定资产的后续计量1.折旧方法公司固定资产折旧方法采用年限平均法。各类固定资产的折旧年限及预计净残值率如下：房屋及建筑物：折旧年限为[X]年，预计净残值率为[X]%；机器设备：折旧年限为[X]年，预计净残值率为[X]%；运输设备：折旧年限为[X]年，预计净残值率为[X]%；电子设备：折旧年限为[X]年，预计净残值率为[X]%；办公家具：折旧年限为[X]年，预计净残值率为[X]%。折旧计算公式为：年折旧额=固定资产原值×（1预计净残值率）÷折旧年限；月折旧额=年折旧额÷12。2.折旧计提时间当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。3.固定资产减值公司在资产负债表日对固定资产进行减值测试，如存在减值迹象的，应当估计其可收回金额。可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。当固定资产的可收回金额低于其账面价值时，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。三、固定资产的取得与验收（一）固定资产的购置1.预算管理各部门根据生产经营需要，提出固定资产购置申请，填写《固定资产购置申请表》，详细说明购置资产的名称、规格型号、数量、用途、预计金额等信息，并提交部门负责人审核。部门负责人审核通过后，将申请表提交至公司财务部门。财务部门结合公司年度预算及资金状况进行审核，对于超出预算范围的购置申请，需经公司管理层审批后方可执行。2.采购流程经审批后的购置申请，由公司采购部门负责组织实施采购。采购人员应根据批准的采购申请，选择合适的供应商，进行询价、谈判，签订采购合同。采购合同应明确资产的规格型号、数量、价格、交货时间、质量标准、售后服务等条款，确保采购过程合法合规，合同条款清晰明确，避免潜在风险。（二）固定资产的验收1.验收组织固定资产到货后，由采购部门通知使用部门、资产管理部门及质量检验部门共同进行验收。对于大型设备、关键设备或价值较高的固定资产，可邀请专业技术人员或外部专家参与验收工作。2.验收内容验收人员应依据采购合同及相关标准，对固定资产的数量、规格型号、外观质量、技术性能、随机附件等进行逐一核对。检查固定资产的质量证明文件、合格证、保修卡等资料是否齐全。对验收合格的固定资产，验收人员应在《固定资产验收单》上签字确认；对验收不合格的固定资产，应及时与供应商沟通协商解决，如涉及退货、换货、索赔等事项，应按照合同约定办理相关手续。四、固定资产的日常管理（一）固定资产的登记与编号1.固定资产验收合格后，资产管理部门应及时填写《固定资产卡片》，详细记录固定资产的名称、规格型号、购置日期、原值、预计使用年限、折旧方法、存放地点、使用部门等信息。2.为便于固定资产的管理与识别，资产管理部门应对每一项固定资产进行编号，并将编号标注在固定资产上明显位置。编号应遵循唯一性、系统性、实用性原则，确保编号能够准确反映固定资产的类别、购置时间、使用部门等信息。（二）固定资产的保管与使用1.保管责任各使用部门负责本部门固定资产的日常保管工作，应指定专人负责固定资产的管理，确保资产安全完整。使用部门应根据固定资产的性质和使用要求，合理安排存放地点，采取必要的防护措施，防止资产损坏、丢失、被盗等情况发生。2.使用规范使用部门应按照固定资产的操作规程和使用说明，正确使用固定资产，不得擅自更改其性能和用途。对固定资产进行定期维护保养，确保其正常运行，延长使用寿命。维护保养记录应详细记载维护保养时间间隔、内容、维修更换部件等信息，并由维护保养人员签字确认。固定资产如需外借，使用部门应填写《固定资产外借申请表》，注明外借原因、期限、归还时间等，经部门负责人及资产管理部门审批后方可外借。外借期间，使用部门应负责资产的安全保管，并在归还时确保资产完好无损。（三）固定资产的清查盘点1.清查盘点计划公司定期组织固定资产清查盘点工作，原则上每年至少进行一次全面清查盘点。根据实际情况，可制定详细的清查盘点计划，明确清查盘点的范围、时间、人员分工等。清查盘点计划应提前通知各部门，要求各部门做好准备工作，包括整理固定资产台账、核对资产实物等。2.清查盘点方法清查盘点采用实地盘点与核对账目的方法进行。清查人员应逐一核对固定资产卡片与实物，检查资产的数量、状态、存放地点等是否与卡片记录一致。对于盘盈、盘亏的固定资产，应详细记录其名称、规格型号、数量、原值、已提折旧等信息，并查明原因，填制《固定资产盘盈盘亏报告表》。3.清查盘点结果处理清查盘点结束后，资产管理部门应根据清查结果编制清查报告，说明清查情况、盘盈盘亏原因及处理建议。对于盘盈的固定资产，应按照同类或类似固定资产的市场价格确定其入账价值，并按照规定程序进行账务处理；对于盘亏的固定资产，应查明责任，属于责任人原因造成的损失，由责任人赔偿；属于自然灾害等不可抗力原因造成的损失，按照相关规定进行处理。公司应根据清查盘点结果，及时调整固定资产台账和卡片信息，确保账实相符。同时，针对清查盘点过程中发现的问题，应分析原因，总结经验教训，完善固定资产管理制度，加强内部控制。五、固定资产的处置（一）处置方式固定资产的处置方式包括出售、转让、报废、毁损、对外投资、捐赠等。（二）处置审批程序1.处置申请各使用部门或资产管理部门根据固定资产的实际使用情况，认为需要进行处置的，应填写《固定资产处置申请表》，详细说明处置原因、资产名称、规格型号、数量、原值、已提折旧、账面价值等信息，并提交部门负责人审核。2.技术鉴定对于拟报废、毁损的固定资产，由公司技术部门或相关专业人员进行技术鉴定，出具技术鉴定报告，确认资产是否已无法正常使用或修复价值低于处置价值。3.财务审核财务部门对处置申请进行财务审核，核实资产的账面价值、已提折旧、处置损益等情况，确保处置行为符合财务规定和公司利益。4.审批决策根据处置申请的金额大小及重要性程度，按照公司内部审批权限进行审批。一般情况下，处置金额较小的固定资产由公司分管领导审批；处置金额较大或涉及重要资产的处置，需经公司总经理办公会或董事会审批。（三）处置实施1.经审批同意处置的固定资产，由资产管理部门负责组织实施处置工作。对于出售、转让的固定资产，应按照公开、公平、公正的原则，通过市场竞价、招标等方式确定受让方，并签订处置合同。2.对于报废、毁损的固定资产，应及时清理，确保资产实物已不存在。处置过程中产生的收入、支出等相关款项，应及时入账核算，确保处置损益准确反映在公司财务报表中。（四）处置账务处理固定资产处置完成后，财务部门应按照相关会计准则的规定进行账务处理，注销固定资产卡片及台账信息。处置收入扣除账面价值及相关税费后的净额，计入当期损益。具体账务处理如下：1.将固定资产账面价值转入固定资产清理：借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2.发生的清理费用等：借：固定资产清理贷：银行存款等3.取得处置收入：借：银行存款等贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）4.结转处置损益：如为净收益：借：固定资产清理贷：营业外收入——处置非流动资产净收益如为净损失：借：营业外支出——处置非流动资产净损失贷：固定资产清理六、固定资产核算的财务处理（一）固定资产增加的财务处理1.外购固定资产购入不需要安装的固定资产：借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等购入需要安装的固定资产：购入时：借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等发生安装费用：借：在建工程贷：银行存款、应付职工薪酬等安装完毕达到预定可使用状态：借：固定资产贷：在建工程2.自行建造固定资产自营工程：领用工程物资：借：在建工程贷：工程物资领用本企业原材料：借：在建工程贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）领用本企业生产的商品：借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）发生工程人员薪酬：借：在建工程贷：应付职工薪酬辅助生产部门为工程提供的劳务支出：借：在建工程贷：生产成本——辅助生产成本工程达到预定可使用状态：借：固定资产贷：在建工程出包工程：按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结算的进度款：借：在建工程贷：银行存款等工程完成时按合同规定补付的工程款：借：在建工程贷：银行存款等工程达到预定可使用状态：借：固定资产贷：在建工程（二）固定资产折旧的财务处理每月计提固定资产折旧时，根据固定资产的使用部门，分别计入相关成本费用科目：借：制造费用（生产车间使用的固定资产）管理费用（管理部门使用的固定资产、未使用的固定资产）销售费用（销售部门使用的固定资产）其他业务成本（出租的固定资产）贷：累计折旧（三）固定资产减值的财务处理确认固定资产减值损失时：借：资产减值损失——固定资产减值损失贷：固定资产减值准备（四）固定资产处置的财务处理如前文所述，固定资产处置完成后，按照相应账务处理方法进行会计分录编制，确保财务数据准确反映固定资产处置情况。七、固定资产核算的内部控制与监督（一）内部控制制度1.建立健全固定资产核算与管理制度，明确各部门在固定资产管理中的职责权限，确保固定资产管理工作有序进行。2.加强固定资产预算管理，将固定资产购置、处置等事项纳入年度预算，严格按照预算执行，控制固定资产投资规模，提高资金使用效益。3.完善固定资产采购、验收、保管、使用、清查盘点、处置等环节的内部控制流程，加强对关键环节的风险防控，防止固定资产流失、浪费等情况发生。4.建立固定资产信息管理系统，及时记录固定资产的增减变动、折旧计提、减值准备等信息，实现固定资产的动态管理，提高管理效率和信息透明度。（二）监督检查机制1.公司内部审计部门定期对固定资产核算与管理情况进行审计监督，检查固定资产管理制度的执行情况、财务核算的准确性、资产的安全完整性等，发现问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。2.财务部门定期对