村级清产核资财务制度

PAGE村级清产核资财务制度一、总则（一）目的为加强村级财务管理，规范村级清产核资工作，保障村集体资产的安全与完整，维护农村集体经济组织及其成员的合法权益，促进农村经济健康发展，根据国家相关法律法规和行业标准，结合本地区实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本地区所有行政村及农村集体经济组织。（三）基本原则1.真实性原则：清产核资工作应如实反映村集体资产的数量、价值和使用状况，确保数据真实可靠。2.全面性原则：对村集体所有的各类资产进行全面清查核实，包括流动资产、固定资产、农业资产、长期投资、无形资产等，做到不重不漏。3.合法性原则：清产核资工作应严格遵守国家法律法规和财务制度，依法依规进行操作。4.民主公开原则：清产核资工作应充分发扬民主，广泛征求群众意见，清查结果要向村民公开，接受群众监督。（四）职责分工1.村集体经济组织：负责组织实施本村的清产核资工作，成立清产核资工作小组，明确小组成员职责，按照规定的程序和方法进行资产清查、登记、核实、公示等工作。2.乡镇人民政府（街道办事处）：负责指导、监督本辖区内村级清产核资工作，审核清产核资报表和报告，协调解决工作中出现的问题。3.农业农村部门：负责牵头组织本地区村级清产核资工作，制定工作方案，培训工作人员，汇总分析清产核资数据，建立健全农村集体资产管理制度。4.财政部门：负责保障清产核资工作经费，加强对村级财务的管理和监督，指导村级财务会计核算。5.其他相关部门：按照各自职责，配合做好村级清产核资工作。二、清产核资的范围和内容（一）流动资产1.货币资金：包括现金、银行存款、其他货币资金等。清查时，要核对账目与实际库存是否相符，检查银行账户的开设、使用是否合规。2.短期投资：指村集体经济组织购入的能够随时变现、持有时间不超过一年（含一年）的有价证券等投资。要核实投资的种类、数量、金额、收益情况等。3.应收款项：包括应收款、内部往来等。对应收款项进行逐笔核对，查明原因，落实责任，对于确实无法收回的款项，要按照规定程序进行核销。4.存货：指村集体经济组织在生产经营过程中持有的以备出售，或者仍然处在生产过程中，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的各种材料、物资等。清查时，要盘点实物数量，核实账面价值，查明盈亏原因。（二）固定资产1.房屋及建筑物：包括办公用房、生产用房、仓库、宿舍等。清查其数量、面积、结构、使用状况、账面价值等。2.机器设备：如农业机械、加工设备、运输设备等。检查设备的型号、规格、数量、购置时间、使用年限、折旧情况等。3.工具器具：如农具、工具、仪器等。核实其种类、数量、价值等。4.其他固定资产：指不属于上述各类的固定资产。对固定资产要进行实地盘点，登记造册，核实产权归属，并按照规定计提折旧。（三）农业资产1.牲畜（禽）资产：包括存栏的猪、牛、羊、鸡、鸭等。清查其数量、品种、年龄、体重、价值等。2.林木资产：指村集体种植的经济林、用材林等。核实树木的种类、数量、面积、生长状况、价值等。农业资产要按照规定进行摊销和折旧。（四）长期投资指村集体经济组织不准备在一年内（不含一年）变现的对外投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。清查时，要核实投资的金额、期限、收益情况、被投资单位的经营状况等。（五）无形资产指村集体经济组织拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、土地使用权等。清查其种类、价值、取得方式、使用期限等。三、清产核资的程序和方法（一）准备阶段1.成立工作小组：村集体经济组织成立由村两委成员、村民代表组成的清产核资工作小组，负责具体实施清产核资工作。2.制定工作方案：根据本地区实际情况，制定详细的清产核资工作方案，明确工作目标、范围、内容、程序、方法、时间安排和人员分工等。3.培训工作人员：组织清产核资工作小组成员及相关工作人员参加培训，学习清产核资的政策法规、业务知识和操作技能。4.宣传动员：通过多种形式向村民宣传清产核资工作的目的、意义和方法，提高村民的认识，争取村民的支持和配合。（二）清查阶段1.资产清查：工作小组按照清产核资的范围和内容，对村集体资产进行全面清查。采取实地盘点、核对账目、查阅资料、走访调查等方法，逐笔逐项核实资产的数量、价值和使用状况。2.登记造册：对清查核实的资产，按照规定的格式和内容进行登记，建立资产台账。资产台账应包括资产名称、类别、数量、价值、购置时间、使用状况、折旧情况等信息。3.核实产权：对村集体资产的产权归属进行核实，明确资产的所有权、使用权和收益权。对于存在争议的资产，要及时进行协商解决，必要时可通过法律途径解决。（三）公示阶段1.初步结果公示：清产核资工作小组将清查核实的资产初步结果在村务公开栏进行公示，公示期不少于7个工作日。公示内容包括资产的名称、数量、价值、清查方法、清查结果等，接受村民监督。2.异议处理：村民对公示结果有异议的，可在公示期内向清产核资工作小组提出。工作小组要及时进行调查核实，并将处理结果再次公示。（四）上报审批阶段1.报表编制：清产核资工作小组根据资产清查和核实情况，编制清产核资报表，包括资产清查登记表、资产负债表、收益及收益分配表等。报表要数据准确、内容完整、逻辑清晰。2.报告撰写：撰写清产核资工作报告，报告内容包括清产核资工作的基本情况、资产清查结果、存在的问题及处理建议等。3.审核上报：清产核资报表和报告经村集体经济组织负责人签字盖章后，报乡镇人民政府（街道办事处）审核。乡镇人民政府（街道办事处）审核后，报县级农业农村部门和财政部门审批。（五）总结建章阶段1.总结工作：对清产核资工作进行全面总结，分析工作中存在的问题，总结经验教训，提出改进措施和建议。2.建章立制：根据清产核资结果，建立健全村级财务管理制度、资产管理制度、内部控制制度等，规范村级财务管理和资产运营。四、资产核实与处理（一）资产核实1.盘盈资产核实：对于清查中发现的盘盈资产，要查明原因，核实其价值，并按照规定进行账务处理。盘盈资产要纳入村集体资产统一管理。2.盘亏资产核实：对于清查中发现的盘亏资产，要查明原因，分清责任。属于正常损耗的，要按照规定程序进行核销；属于人为原因造成的，要追究相关人员的责任，并要求其赔偿损失。3.资产价值重估：对于账面价值与实际价值相差较大的资产，要按照国家有关规定进行价值重估，调整资产账面价值。（二）资产处理1.闲置资产处置：对于长期闲置的资产，要进行评估，采取出租、转让、拍卖等方式进行处置，盘活资产，提高资产使用效益。2.报废资产处理：对于已达到使用年限、损坏无法修复或技术落后淘汰的资产，要按照规定程序进行报废处理。报废资产要进行登记造册，妥善保管，待批准后进行处置。3.不良资产核销：对于确实无法收回的应收款项、长期投资损失等不良资产，要按照规定程序进行核销。核销不良资产要提供相关证明材料，经村民会议或村民代表会议讨论通过，并报乡镇人民政府（街道办事处）审核备案。五、财务会计核算（一）会计核算主体村级清产核资后的财务会计核算主体为村集体经济组织，应按照国家统一的会计制度进行会计核算。（二）会计科目设置根据清产核资结果和村级财务核算的需要，合理设置会计科目。在资产类科目中，要增设“清产核资待处理资产”等科目，用于核算清产核资过程中发现的待处理资产；在负债类科目中，要增设“清产核资待处理负债”等科目，用于核算清产核资过程中发现的待处理负债。（三）账务处理1.资产清查结果账务处理：根据资产清查核实情况，对盘盈、盘亏、价值重估等资产进行账务处理。盘盈资产增加资产账面价值，同时增加公积公益金；盘亏资产减少资产账面价值，属于正常损耗的，计入其他支出，属于人为原因造成的，由责任人赔偿，赔偿款计入应收款，无法收回的部分计入其他支出；资产价值重估增加或减少资产账面价值，同时调整公积公益金。2.资产处置账务处理：对于闲置资产处置、报废资产处理、不良资产核销等，要按照规定进行账务处理。处置资产取得的收入计入经营收入或其他收入，处置资产发生的损失计入其他支出。（四）财务报表编制村集体经济组织应按照国家统一的会计制度规定，定期编制财务报表，包括资产负债表、收益及收益分配表、现金流量表等。财务报表要真实、准确、完整地反映村集体的财务状况和经营成果。六、监督检查与审计（一）监督检查1.内部监督：村集体经济组织要建立健全内部监督制度，加强对财务收支、资产运营等情况的监督检查。定期开展财务自查自纠工作，及时发现和纠正存在的问题。2.上级监督：乡镇人民政府（街道办事处）要加强对村级清产核资和财务管理工作的监督检查，定期对村级财务进行审计，发现问题及时督促整改。3.群众监督：充分发挥村民监督委员会的作用，对村级清产核资和财务公开情况进行监督。村民有权查阅村级财务账目和相关资料，对财务问题提出质疑和建议。（二）审计1.定期审计：县级农业农村部门和财政部门要定期组织对村级财务进行审计，审计内容包括清产核资工作的真实性、合法性、完整性，财务收支情况，资产处置情况，债权债务情况等。2.专项审计：根据工作需要，对涉及重大项目建设、集体资产处置、群众反映强烈的财务问题等进行专项审计。3.审计结果处理：审计结束后，要及时出具审计报告。对审计中发现的问题，要依法依规进行处理。属于财务违规行为的，要责令限期整改，追回损失；属于违法违纪行为的，要移交纪检监察机关或司法机关依法处理。七、档案管理（一）档案内容村级清产核资档案包括清产核资工作方案、资产清查登记表、资产台账、财务报表、审计报告、公示资料、会议记录、相关文件等。（二）档案整理对清产核资档案要进行分类整理，按照时间顺序和