专业农业合作社财务制度

PAGE专业农业合作社财务制度一、总则（一）制定目的为了规范专业农业合作社（以下简称“合作社”）的财务行为，加强财务管理，保障合作社及其成员的合法权益，促进合作社健康发展，根据《中华人民共和国会计法》、《农民专业合作社法》以及国家有关法律法规，结合本合作社实际情况，制定本财务制度。（二）适用范围本制度适用于本专业农业合作社及其所属各成员单位。（三）基本原则1.依法管理原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.独立核算原则：合作社作为独立的经济组织，应独立设置会计账簿，进行独立核算。3.民主管理原则：财务活动应接受成员大会或成员代表大会的监督，充分体现成员的民主权利。4.增收节支原则：合理组织收入，严格控制支出，降低经营成本，提高经济效益。二、财务管理职责（一）理事长职责1.对合作社的财务工作全面负责，领导制定财务计划和预算方案。2.审核财务报表和重要财务事项，确保财务信息真实、准确、完整。3.监督财务制度的执行情况，对违反财务制度的行为进行纠正。（二）财务人员职责1.负责合作社的会计核算工作，按照国家统一会计制度和本制度的规定设置会计账簿，进行账务处理。2.编制财务报表，定期向理事长和成员大会报告财务状况和经营成果。3.严格执行财务审批制度，对各项收支进行审核把关。4.负责财务档案的整理、归档和保管工作。（三）成员职责1.了解合作社的财务状况，监督财务工作。2.按照章程规定履行出资义务，享有财务知情权和监督权。三、财务核算（一）会计核算基础合作社应采用权责发生制进行会计核算。（二）会计科目设置根据国家统一会计制度和农业合作社的特点，设置会计科目，包括资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类科目。（三）账务处理程序1.审核原始凭证，对审核无误的原始凭证编制记账凭证。2.根据记账凭证登记账簿，包括总账、明细账和日记账。3.定期进行结账和对账，确保账账相符、账实相符。4.编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。四、资金筹集（一）成员出资成员应按照章程规定的出资方式、出资额和出资时间履行出资义务。出资方式可以是货币资金、实物资产、土地经营权等。（二）公积金合作社从当年盈余中提取一定比例的公积金，用于扩大生产经营、弥补亏损或者转为成员出资。（三）国家财政直接补助和他人捐赠国家财政直接补助和他人捐赠的资产，应按照规定用途使用，并计入专项基金。五、资产与负债管理（一）流动资产1.货币资金：包括库存现金、银行存款等，应严格按照现金管理规定和银行结算制度进行管理。2.应收款项：包括成员往来、应收帐款等，应及时清理结算，对确实无法收回的款项，经批准后核销。3.存货：包括种子、化肥、农药、农产品等，应建立存货管理制度，定期盘点，确保存货安全。（二）农业资产1.牲畜（禽）资产：包括幼畜及育肥畜、产役畜等，应按照实际成本计价，定期进行折旧和摊销。2.林木资产：包括经济林木和非经济林木，应按照实际成本计价，定期进行折旧和摊销。（三）固定资产1.固定资产的确认标准：使用期限超过一年，单位价值较高的资产。2.固定资产的计价：按照实际成本计价。3.固定资产的折旧：采用平均年限法计提折旧，折旧年限根据固定资产的性质和使用情况合理确定。（四）负债1.应付款项：包括应付账款、应付工资、应付盈余返还等，应及时偿还。2.借款：合作社向金融机构或其他单位和个人借款，应签订借款合同，按照合同约定按时还本付息。六、成本与费用管理（一）成本核算对象合作社应根据生产经营特点和成本管理要求，确定成本核算对象，如农产品品种、生产批次等。（二）成本项目包括直接材料、直接人工、其他直接费用和间接费用等。（三）费用管理1.费用报销制度：明确费用报销的范围、标准和审批程序。2.费用控制措施：加强对各项费用的预算管理和控制，降低费用支出。七、盈余分配（一）盈余分配原则1.弥补亏损后进行分配。2.按照成员与合作社的交易量（额）比例返还为主，按成员出资额和公积金份额为辅进行分配。（二）盈余分配顺序1.弥补以前年度亏损。2.提取公积金。3.向成员返还盈余。4.分配剩余盈余。八、财务报表与财务分析（一）财务报表1.资产负债表：反映合作社某一特定日期的财务状况。2.利润表：反映合作社一定期间的经营成果。3.现金流量表：反映合作社一定期间的现金流入和流出情况。4.成员权益变动表：反映合作社成员权益的增减变动情况。（二）财务分析1.偿债能力分析：包括流动比率、资产负债率等指标。2.营运能力分析：包括应收账款周转率、存货周转率等指标。3.盈利能力分析：包括净资产收益率、销售利润率等指标。4.通过财务分析，发现问题，提出改进措施，为合作社决策提供依据。九、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部监督制度，加强对财务活动的日常监督。2.成员大会或成员代表大会定期对财务工作进行审议和监督。（二）外部监督1.接受财政、税务、审计等部门的监督检查。2.定期公布财务状况，接受社会监督。十、财务档案管理（一）档案范围包括会计凭证、会计账簿、财务报表、审计报告、合同协议等。（二）档案保管1.设立专门的档案保管地点，配备必要的保管设备。2.按照规定的保管期限进行保管，期满后按照规定程序销毁。（三）档案查