基层卫生院财务记账制度

PAGE基层卫生院财务记账制度一、总则（一）制定目的本财务记账制度旨在规范基层卫生院的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，确保卫生院财务工作的规范化、科学化、精细化，为基层医疗卫生事业的健康发展提供有力保障。（二）适用范围本制度适用于[基层卫生院具体名称]的所有财务活动，包括但不限于预算编制、收入核算、支出管理、资产负债管理、财务报表编制等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务记账应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映卫生院的财务状况和经营成果。3.准确性原则：财务数据记录准确无误，账目清晰，报表编制规范。4.完整性原则：涵盖卫生院所有财务收支及资产负债情况，不得遗漏重要信息。5.及时性原则：及时记录和处理财务业务，按时编制财务报表，为决策提供及时准确的财务信息。二、财务机构与人员职责（一）财务机构设置基层卫生院应设置独立的财务部门，配备必要的财务人员，负责日常财务工作。财务部门应明确岗位分工，确保各项财务工作有序开展。（二）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责卫生院的财务管理工作，制定财务工作计划和目标，并组织实施。贯彻执行国家财经法规和财务制度，对卫生院财务活动的合法性、合规性负责。组织编制和执行财务预算，加强预算管理和控制，确保预算目标的实现。负责财务报表的审核与报送，定期进行财务分析，为卫生院领导决策提供依据。加强财务队伍建设，组织财务人员培训和考核，提高财务人员业务素质。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的原始凭证予以退回，并要求更正补充。定期核对账目，确保账账相符、账实相符、账表相符。负责财务档案的整理、归档和保管工作。3.出纳人员职责办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理制度和银行结算纪律。负责保管库存现金、有价证券和各种票据，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。定期与会计核对账目，编制现金流量表等相关报表。三、预算管理（一）预算编制1.基层卫生院应根据事业发展规划、年度工作计划和财务状况，按照“零基预算”的原则，编制年度财务预算。2.预算编制内容应包括收入预算和支出预算。收入预算应根据业务收入、财政补助收入等来源进行预测；支出预算应按照人员经费、公用经费、业务经费等类别进行细化编制。3.预算编制过程中，各科室应结合实际工作需求，提出预算建议数，经财务部门审核汇总后，报卫生院领导班子审议通过，并报上级主管部门和财政部门备案。（二）预算执行1.卫生院应严格执行年度预算，确保预算的严肃性。各科室应按照预算安排合理使用资金，不得擅自调整预算项目和金额。2.财务部门应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评估，及时发现问题并采取措施加以解决。3.如因特殊情况需要调整预算，应按照规定程序报经批准后执行。调整预算应说明调整原因、调整金额及对预算执行的影响等情况。（三）预算考核1.根据预算执行情况，对各科室进行预算考核。考核内容包括预算执行进度、预算执行准确率、预算资金使用效益等方面。2.预算考核结果应与科室绩效挂钩，对预算执行较好的科室给予奖励，对预算执行不力的科室进行通报批评，并责令限期整改。四、收入管理（一）收入范围基层卫生院的收入主要包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等。（二）医疗收入管理1.医疗收入应按照国家物价政策和医疗服务项目收费标准进行核算。收费项目和标准应在卫生院显著位置公示，接受社会监督。2.严格执行医疗收费票据管理制度，使用财政部门统一监制的收费票据，确保票据开具规范、准确、完整。3.加强医疗收入的结算管理，及时与患者或医保部门进行结算，确保医疗收入足额、及时入账。（三）财政补助收入管理1.认真落实国家财政补助政策，积极争取财政资金支持。财政补助收入应按照规定用途使用，专款专用。2.及时与财政部门核对财政补助资金的到位情况，确保资金及时足额拨付到账。3.建立财政补助资金使用台账，详细记录资金的使用情况，定期进行财务分析，提高财政资金使用效益。（四）上级补助收入管理1.加强与上级主管部门的沟通协调，及时了解上级补助资金的安排情况。2.对上级补助收入应严格按照规定用途使用，不得截留、挪用。3.定期向上级主管部门报送上级补助资金使用情况报告，接受上级监督检查。（五）其他收入管理1.其他收入包括利息收入、捐赠收入等。其他收入应按照相关规定进行核算和管理。2.利息收入应按照银行存款利率准确计算，及时入账。捐赠收入应按照捐赠协议规定的用途使用，接受社会监督。五、支出管理（一）支出范围基层卫生院的支出主要包括人员经费、公用经费、业务经费、固定资产购建与修缮费等。（二）支出审批1.建立健全支出审批制度，明确审批流程和审批权限。各项支出应按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得支出。2.一般支出由科室负责人审核，财务部门复核，分管领导审批；重大支出应经领导班子集体研究决定，并报上级主管部门备案。3.支出审批应严格审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，确保支出合理合规。（三）人员经费管理1.人员经费包括基本工资、绩效工资、津贴补贴、社会保障缴费等。应按照国家有关规定和卫生院内部绩效考核办法进行核算和发放。2.严格执行国家工资政策，确保职工工资按时足额发放。绩效工资应根据绩效考核结果进行分配，体现多劳多得、优绩优酬的原则。3.加强社会保障缴费管理，按照规定及时足额缴纳各项社会保险费用，保障职工权益。（四）公用经费管理1.公用经费包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费、会议费、培训费等。应严格控制公用经费支出，提高资金使用效益。2.制定公用经费定额标准，按照标准进行预算编制和支出控制。各项公用经费支出应严格执行相关规定和标准，不得超支。3.加强对公用经费支出的审核管理，严格控制不必要的开支，杜绝浪费现象。（五）业务经费管理1.业务经费包括医疗业务费、药品费、卫生材料费、设备购置与维护费等。应根据业务工作需要合理安排业务经费，确保医疗业务正常开展。2.医疗业务费应按照医疗服务项目成本核算要求进行管理，提高医疗服务质量和效率。药品费应严格执行药品采购管理制度，控制药品库存，降低药品损耗。3.卫生材料费应按照实际使用量进行核算，加强对卫生材料采购、验收、保管和领用的管理，确保卫生材料质量和安全。设备购置与维护费应按照设备购置计划和维修保养制度进行管理，提高设备使用效益。（六）固定资产购建与修缮费管理1.固定资产购建应按照规定的程序进行，编制固定资产购置计划，经批准后组织实施。固定资产购建资金应严格按照预算安排使用，确保资金专款专用。2.加强对固定资产购建项目的招投标管理，确保采购过程公开、公平、公正。固定资产购建完成后，应及时进行验收、入账和登记，建立固定资产卡片和台账。3.固定资产修缮费应根据固定资产实际使用情况和维修计划进行安排。修缮项目应按照规定的审批程序进行审批，严格控制修缮费用支出。六、资产负债管理（一）资产管理制度1.流动资产现金管理应严格遵守现金管理制度，确保现金安全。库存现金应日清月结，不得坐支现金。银行存款管理应加强银行账户管理，定期核对银行账目，确保银行存款余额准确无误。应收账款管理应建立应收账款台账，及时催收欠款，减少坏账损失。对长期挂账的应收账款应查明原因，采取有效措施进行清理。存货管理应建立健全存货管理制度，加强对药品、卫生材料、低值易耗品等存货的采购、验收、保管、领用和盘点等环节的管理。存货应定期进行盘点，确保账实相符。2.固定资产固定资产应按照国家有关规定进行分类核算和管理。建立固定资产卡片和台账，详细记录固定资产的名称、型号、规格、购置时间、使用部门、原值、折旧等信息。固定资产折旧应按照规定的折旧方法和折旧年限进行计提。折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产购置、处置、报废等应按照规定的程序进行审批。固定资产处置收入应及时足额上缴财政，不得截留、挪用。定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查结果应形成报告，对盘盈、盘亏的固定资产应查明原因，及时进行处理。（二）负债管理制度1.基层卫生院应合理控制负债规模，避免过度负债。确需举债的，应按照规定程序报经批准，并严格按照借款合同约定使用资金，按时偿还债务本息。2.建立健全债务管理制度，加强对债务的核算和管理。定期对债务进行清理和分析，及时掌握债务情况，防范债务风险。3.对因特殊原因无法按时偿还的债务，应及时与债权人沟通协商，争取妥善解决办法，避免产生不良信用记录。七、财务报表与财务分析（一）财务报表编制1.基层卫生院应按照国家统一的会计制度规定，定期编制财务报表。财务报表包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、财政补助收支明细表等。2.财务报表应做到数字真实、内容完整、编制及时、报送准确。报表编制完成后，应由财务负责人审核签字并加盖单位公章后报送上级主管部门和财政部门。（二）财务分析1.定期开展财务分析工作，对卫生院的财务状况、经营成果、资金使用效益等进行全面分析和评价。财务分析应采用科学的分析方法，如比较分析法、比率分析法、趋势分析法等。2.财务分析内容应包括预算执行情况分析、收入分析、支出分析、资产负债分析、成本效益分析等。通过财务分析，发现问题，提出改进措施和建议，为卫生院领导决策提供依据。3.财务分析报告应定期撰写，报告内容应客观、准确、清晰，具有针对性和实用性。财务分析报告应经财务负责人审核后报卫生院领导班子审议。八、财务监督与检查（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的全过程监督。财务部门应定期对财务收支、资产管理等情况进行自查自纠，及时发现和纠正存在的问题。2.卫生院应成立内部审计机构或配备内部审计人员，定期对财务工作进行内部审计。内部审计应重点关注财务制度执行情况、预算执行情况